| Начисление отпускных (расчет количества дней отпускных, суммы отпускных)
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Вс Янв 27, 2008 22:56:23
|
Сообщить модератору
|
|
Письмо НК МФ РК N НК-УМ-08-3-23/6643 от 17 августа 2004 года
О налогообложении отпускных и компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо, сообщает, что вопрос о порядке предоставления трудового отпуска, начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск не относится к компетенции Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
При этом по вопросу налогообложения отпускных и компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск сообщаем следующее.
Начисленные суммы отпускных и компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса относятся к доходам работника и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты в общеустановленном порядке.
Объектом обложения социальным налогом согласно пункту 1 статьи 316 Налогового кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса, статьей 153-1 Налогового кодекса, работникам нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 Налогового кодекса, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг.
На основании вышеизложенного сумма выплачиваемых отпускных является объектом обложения социальным налогом.
Вместе с тем, согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса, компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, не облагаются социальным налогом.
Согласно пункту 3 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года «О пенсионном обеспечении» порядок и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов устанавливаются Правительством Республики Казахстан. В соответствии с пунктом 5 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (далее- Правила), утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Таким образом, с сумм выплаченных отпускных удерживаются обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.
При этом в соответствии с пунктом 5-1 Правил, с сумм выплаченных компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск обязательные пенсионные взносы не удерживаются.
Заместитель Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан А. Хорунжий
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Вс Мар 16, 2008 13:33:14
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1019
| Цитата: |
|
ВОПРОСЫ ПО ДОХОДАМ ОБЛАГАЕМЫМ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ Юр.лицо,упрощенная декларация. Сотрудник уходит в трудовой отпуск с 01.10.2007 года за период работы 22.10.2006г-30.09.2007г., и находится в отпуске до 16.11.2007 года включительно, продолжительность отпуска 46 кал. Дней.Расчет:Среднедневной заработок 429,76 тенге.Сумма отпускных 40кал.дней*429,76=19768,96 тенге.ИПН за октябрь: 30*429,76=12892,8 ОПВ 1289,28 или 1976,9? 12892,8-1976,9ОПВ= (10915,9 -9752)*10%=116,39ИПН за ноябрь 16*429,76=6876,16-9752 ИПН 0Вопросы:1. Если с 17.11.2007 года этот сотрудник уволился, произвести ли вычет сумму в размере минимальной зар.платы. и какая же сумма будет ИПН в этом случае?2. Покажите, пожалуйста Ваш правильный расчет ИПН.3. Если же при начислении отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск сумму ИПН делить по месяцам, то как же быть с суммами по ОПВ (пенсионные взносы) и соцотчислении?4. Как мне правильно произвести удержание ИПН? Должна ли я делить суммы отпускных приходящихся на октябрь и ноябрь, чтобы отдельно за октябрь и отдельно за ноябрь удержать ИПН? |
Ответ № 1019
| Цитата: |
|
1. В соответствии с Налоговым кодексом при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежит сумма в размере минимальной заработной платы, установленной на соответствующий месяц начисления дохода (пп.1) п.1 ст. 152). Вместе с тем в случае, если работник проработал менее половины месяца, данный вычет не производится (п.1-1 ст. 152). При этом определение количества отработанных дней производится в соответствии с табелем учета рабочего времени. 2. Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога утверждены приказом Председателя НК МФ РК от 14.12.2006 года № 641. В соответствии с указанными Правилами исчисление ИПН производится отдельно за каждый месяц начисления дохода. Налоговые вычеты применяются к начисленному доходу работника также отдельно за каждый месяц. В Вашем случае исчисление суммы ИПН производится в следующем порядке. За октябрь: Сумма начисленного дохода - 12892,8 ОПВ (10% от суммы дохода) - 1289,28 Вычет в размере МЗП (2007г)- 9752 Сумма дохода, облагаемого ИПН – 1851,52 (12892,8 – 1289,28 – 9752 = 1851,52) Сумма ИПН (10%) = 185,15 За ноябрь: Сумма начисленного дохода – 6876,16 ОПВ (10%) – 687,62 Вычет в размере МЗП – 9752 Сумма дохода, облагаемого ИПН – 0 В Вашем случае работник уволился 17.11.2007 года. При пятидневной рабочей неделе количество рабочих дней в ноябре 2007 года составляло 22 дня. 12 рабочих дней работник находился в отпуске, т.е. трудовые отношения с ним в данный период не прерывались. В данном случае 12 дней считаются отработанными и вычет в размере МЗП применяется. Сумма дохода, начисленного в ноябре меньше общей суммы вычетов, следовательно, ИПН в ноябре равен 0. 3. Вопросы определения порядка исчисления ОПВ и социальных отчислений относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты населения РК, в связи с чем по третьему вопросу Вам необходимо обратиться в указанное министерство. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Ср Дек 03, 2008 17:56:11
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос: Согласно статьи 103 Трудового Кодекса продолжительность оплачиваемых трудовых отпусков исчисляется в календарных днях, без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска. Пункт 4 статьи 96 Трудового Кодекса гласит: первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю (в 2008 году - 8 декабря), 7 января - православное Рождество являются ВЫХОДНЫМИ днями. В балансе рабочего времени на 2008 год, опубликованном на вашем сайте число календарных дней указано 28, хотя праздников в декабре только два - День независимости 16, 17 декабря. Исходя из вышеуказанных статей календарных дней в декабре должно быть не 28 а (31-2)29. У нас возник спор с бухгалтером по зарплате при издании приказа на отпуск работнику: Работник пошел в отпуск с 1 декабря на 30 календарных дней, мы ему предоставили отпуск с 1 декабря 2008 года по 3 января 2009 года включительно. (30 дней + 4 дня праздничных, 16, 17 декабря и 1, 2 января). Бухгалтерия требует предоставить ему отпуск по 4 января включительно, ссылаясь на ваш баланс рабочего времени. Разъясните пожалуйста как правильно поступить в данной ситуации???01.12.08
Ответ: Согласно статье 96 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – Кодекс) первый день Курбан-айта, отмечаемого по мусульманскому календарю, 7 января - православное Рождество являются выходными днями.
В соответствии со статьей 103 Кодекса продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни трудового отпуска, независимо от применяемых режимов и графиков работы.
В вашем случае, при предоставлении работнику отпуска продолжительностью 30 календарных национальный праздник День Независимости 16 декабря, отмечаемый 16-17 декабря государственный праздник Новый год – 1 января 2009 года, в общей сложности три дня не учитываются при исчислении продолжительности отпуска.
Таким образом, работнику предоставляется отпуск 30 календарных дней плюс 3 дня праздничных приходящихся на дни отпуска, 2 января является днем его выхода на работу. Вместе с тем, учитывая, что этот день приходится на праздник работник выходит на работу 3 января 2009 года.
Исчисление отпускных производится в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» от 29 декабря 2007 года N 1394.
Исполнитель Жумагулов Багдат Садвакасович - Главный государственный инспектор труда Комитета контроля и социальной защиты - главный эксперт
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
