 |
| Идет ли на вычеты по КПН необлагаемая часть зарплаты работников-инвалидов?
|
|
|
|
#1 Вс Янв 16, 2011 16:32:46
|
Сообщить модератору
|
|
База знаний
http://balans.kz/viewtopic.php?p=414823#414823
Вопрос возник при обсуждении вот этой ветки http://balans.kz/viewtopic.php?p=396013#396013
Известно, что на вычеты по КПН налогоплательщик имеет право отнести начисленный доход своих работников.
Но, согласно, статьи 110 НК, не весь доход, а только "налогооблагаемый" доход.
http://kodeks.kz/index.php?st=110
| Налоговый Кодекс говорит: |
Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам
1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса |
Таким образом, доходы работника, не подлежащие налогообложению, на вычеты по КПН не относятся.
Я правильно рассуждаю?
Теперь дальше. Что же за доходы, которые не подлежат налогобложению? В Налоговом Кодексе целая статья с таким названием - "Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению " http://kodeks.kz/index.php?st=156
Привожу ее здесь с выдержками, т.е. только доходы, которые чаще всего начисляются физлицам на предприятиях:
| НК Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению говорит: |
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
13) доходы за год в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, следующих лиц:
участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц;
лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
лиц, проработавших (прослуживших) не менее 6 месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
инвалидов I, II, III групп;
ребенка-инвалида;
одного из родителей лица, имеющего категорию «ребенок-инвалид», - до достижения таким лицом восемнадцатилетнего возраста;
одного из родителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - в течение жизни такого лица;
...
18) выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат в течение календарного года.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии наличия документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, свидетельства о рождении ребенка, справки о смерти или свидетельства о смерти;
...
24) расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя, совершенные без оформления служебной командировки данного работника, в размере:
фактически произведенных расходов на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки;
фактически произведенных расходов на проживание в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
фактически произведенных расходов на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки;
суммы денег, назначенные работодателем к выплате работнику, в пределах:
6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;
8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан;
Подпункт 24-1), внесен ЗРК № 234-IV, действует с 1 января 2009 г.
24-1) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника при направлении данного работника в служебную командировку в другую местность в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя;
25) расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 133 настоящего Кодекса;
...
30) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;
...
|
Рассматриваем.
Сумму необлагаемой матпомощи мы действительно не относим на вычеты по КПН.
Путевки в детские лагаря - тоже.
По поводу расходов на обучение - тут все в той же 110 статье есть уточнение, разрешающее, несмотря на "необлагаемость" этих расходов, отнести их на вычеты:
| НК Статья 110 п.1 говорит: |
|
Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя. |
А вот что делать с доходами инвалидов?
Получается, ту часть расходов работодателя, которая укладывается в рамки необлагаемого предела, брать на вычеты нельзя?
Получается зарплату инвалидов надо в части расходов предприятия делить на две кучки, на вычеты и не на вычеты?
Или это я тут просто перемудрила, и не стоит паниковать?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
Ведмедь
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#2 Вс Янв 16, 2011 20:58:49
|
Сообщить модератору
|
|
| Elis3 говорит: |
|
просто перемудрила, и не стоит паниковать? |
Правильно Лена говоришь.
| Налоговый кодекс говорит: |
Статья 110. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам
1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса |
Читаею
| п.2 ст.163 говорит: |
|
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 настоящего Кодекса. |
Т.е. первоначально доходы работника все признаются подлежащими налогообложению, а уже потом отдельные категории граждан имеют право, подчеркиваю имеют право из доходов подлежащих налогообложению исключить часть дохода, и вот эти исключения как раз и перечислены в ст.156 НК.
Да и в той же самой ст.156 прямо так и говорится.
| Налоговый Кодекс говорит: |
|
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: |
Т.е. норма ст.110 НК
| НК говорит: |
|
1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса |
выполняется. Мы же начисляем работнику заработную плату 100 000 у.е., и еще не знаем сколько он будет платить налогов, но то именно 100000 у.е. облагается налогами думаю ни у кого не вызывает сомнения.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Вс Янв 16, 2011 22:34:47
|
Сообщить модератору
|
|
Фразу "исключаются следующие виды доходов" я понимаю как "за исключением этих видов доходов".
Т.е 163-я статья определяет все дохода физического лица, а 156-я статья определяет исключения из 163-ей статьи.
Что-то в последнее время мне все злобные налоговые инспектора мерещатся, которые норовят интерпретировать статьи НК в свою пользу...
Ведмедь, в таком случае, ты считаешь, что и матпомощь на рождение и погребение в пределах 8МЗП тоже можно относить на вычеты по КПН?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ведмедь
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#4 Вс Янв 16, 2011 22:49:31
|
Сообщить модератору
|
|
| Elis3 говорит: |
|
Фразу "исключаются следующие виды доходов" я понимаю как "за исключением этих видов доходов". |
Вот в этом и есть разница. Исключить из чего-то, т.е. отнять это одно, а не включать что-то, это совсем другое. Это два абсолютно разных действия.
| Elis3 говорит: |
|
считаешь, что и матпомощь на рождение и погребение в пределах 8МЗП тоже можно относить на вычеты по КПН? |
Да, считаю, потому что в ст.110 НК написано про все доходы, которые получает работник, а не только про зарплату.
| Налоговый Кодекс говорит: |
|
доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды |
Разумеется с оговорками установленными статьей 110НК, за исключением
| Цитата: |
включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций;
признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса;
включаемых в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, в соответствии со статьей 87 настоящего Кодекса. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Вс Янв 16, 2011 23:37:05
|
Сообщить модератору
|
|
У меня вот еще какая мысль возникла:
| Статья 110 НК говорит: |
|
1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса, |
То есть подлежащие обложению не только ИПН, но и другими налогами, в частности СН.
Смотрим, какие доходы облагаются СН:
| Цитата: |
="Статья 357 НК"1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18) - 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
...
3. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26), 27), 29) - 32), 34) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, |
Следовательно, доходы, установленные в подпунктах 1)-7), 9), 11), 13)- 16), 19)- 23), 25), 28), 33), 35)- 40) пункта 1 статьи 156 облагаются СН.
В частности, например, упомянутый пп.13) п.1 ст.156 - доходы участников ВОВ, инвалидов и др. облагаются СН в полном объеме. Следовательно имеем право отнести на вычеты.
Ну а в общем, мне больше импонирует точка зрения Ведмедя, поскольку, когда мы читаем начало ст.156
| Статья 156 НК говорит: |
1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов:
|
то понимаем, что на самом деле эту строку надо читать так: " Из доходов физического лица, подлежащих обложению ИПН, исключаются следующие виды доходов".
Т.е. исключаются только в целях ИПН, а не вообще исключаются из налогообложения.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
