| КПН - Признание, определение дохода
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ведмедь
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Natalya-krg
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Сб Ноя 28, 2009 12:57:29
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-7-11)
Вопрос 7. Между компаниями заключен договор о совместной деятельности в целях получения дохода в сфере производства рекламы. Каким образом осуществляется распределение доходов и расходов между участниками договора о совместной деятельности для целей исчисления КПН?
Ответ. В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса в случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее - договор о совместной, деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.
В случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, участники договора о совместной деятельности разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности, которая отражает такой порядок и налоговое обязательство, возникшее в результате совместной деятельности.
Договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части.
В налоговых целях активы, обязательства, доходы и расходы по совместной деятельности или ее части учитываются уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности отдельно от активов, обязательств, доходов и расходов по иной деятельности данного уполномоченного представителя.
Распределение активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем по итогам каждого налогового периода 8 порядке, предусмотренном договором о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности.
Если условиями договора о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности.
Результаты распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности должны быть оформлены в письменном виде, подписаны всеми участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии, а также скреплены печатями (при их наличии в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан). Документ о результатах распределения активов, обязательств, доходов и расходов представляется каждым участником договора о совместной деятельности органам налоговой службы при проведении документальной налоговой проверки,
Уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности должен иметь копии всех документов, на основании которых было осуществлено распределение активов, обязательств, доходов и расходов.
Таким образом, каждый участник договора о совместной деятельности отражает в декларации по КПН доходы и расходы в размере, определенном по результатам распределения в соответствии с договором о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Сб Ноя 28, 2009 14:12:22
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-8-13)
Вопрос 8. Положения подпункта 14) статьи 12 Налогового кодекса в части корректировки объектов налогообложения применяются исключительно только в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а именно в отношении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, определенными пунктом 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 05.07.2008 г. «0 трансфертном ценообразовании»?
Ответ. : В соответствии с подпунктом 14) статьи 12 Налогового кодекса дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате п паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при и; выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы oт распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
- положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
- отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
- любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163-165 Налогового кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положительная или отрицательная разница, указанная в данном подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 05.07.2008 г. «О трансфертном ценообразовании» (далее - Закон) контроль при трансфертном ценообразовании (далее - контроль) осуществляется по следующим сделкам:
1) 2)
международным деловым операциям, совершаемым на территории Республики Казахстан в случае их непосредственной взаимосвязи с международными деловыми операциями:
- по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
- одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
- одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.
При этом порядок и случаи осуществления корректировки объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, определены статьей 10 Закона.
Так, пунктом 1 статьи 10 Закона предусмотрено, что при установлении факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен в ходе проведения проверок уполномоченные органы производят корректировку объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в порядке, предусмотренном данным Законом и иными законами Республики Казахстан.
Таким образом, подпункт 14) статьи 12 Налогового кодекса применяется в случае установления факта отклонения цены сделки от рыночной цены с учетом диапазона цен при осуществлении сделок, предусмотренных пунктом 1 статьи 3 Закона Республики Казахстан от 05.07.2008 г. «О трансфертном ценообразовании», в части дохода, получаемого акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
- отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Вс Ноя 29, 2009 20:30:20
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(C-1-16-18)
Вопрос № 16: ТОО получает субсидии из республиканского бюджета на повышение продуктивности и качества продукции животноводства c целью поддержки отечественных производителей по подпрограмме «Целевые текущие трансферты областным бюджетам на субсидирование повышения
продуктивности и качества продукции животноводства» программы «Целевые текущие трансферты областным бюджетом на развитие сельского хозяйства».
Согласно Налоговому кодексу, действующему с 1 января 2009 года, облагаются ли КПН суммы субсидий, получаемых из республиканского бюджета, и относятся ли на вычеты расходы, субсидируемые из республиканского бюджета?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=281165#281165
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Пн Ноя 30, 2009 22:55:43
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-20-22)
Вопрос 20: Может ли сумма предоплаты, оплаченная налогоплательщиком быть признана сомнительным требованием?
Ответ: В соответствии с пунктом1, статьи 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные течение трех лет с момента возникновения требования.
Таким образом, сумма предоплаты не может быть признана сомнительным требовэнием, поскольку отсутствует реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Вместе с тем отмечаем, что, согласно пункту 2 статьи 132 Налогового кодекса, корректировка дохода производится налогоплательщиком-кредитором при списании требования с: юридического лица; индивидуального предпринимателя;юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения. Такая корректировка дохода осуществляется в случаях:
1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;
2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда. Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение
требования;
2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пре¬делах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.
К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом, положения данного пункта не применяются.
Таким образом, налогоплательщик не вправе корректировать доход на сумму произведенной предоплаты, т. к. отсутствует ранее признанный доход по такому требованию
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#15 Ср Дек 02, 2009 14:34:34
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-4-4)
Вопрос 4. Предприятие осуществляет экспедиторские услуги. Какая сумма подлежит включению в совокупный годовой доход: сумма вознаграждения или общая сумма услуг по транспортировке?
Ответ. Согласно пункту 1 статьи 84 Налогового кодекса, совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса установлено, что доход от реализации включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.
При этом на основании пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87-98 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
Таким образом, в совокупный годовой доход экспедитора в качестве дохода от реализации включается сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#16 Чт Дек 03, 2009 09:33:20
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-5-5)
Вопрос 5. Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 34 Налогового кодекса, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, для налогоплательщика, передающего имущество на безвозмездной основе, стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
Применяется ли данное положение в случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление гарантии качества реализованных товаров, работ, услуг?
Ответ. 1. По вопросу включения в совокупный годовой доход.
Пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса установлено, что совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщиков, включая определенные данным пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 12 Налогового кодекса, понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в данном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено данным кодексом.
В связи с чем в целях исчисления корпоративного подоходного налога понятие «доходы» необходимо применять в значении, предусмотренном Законом Республики Казахстан от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете).
Пунктом 2 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете предусмотрено, что доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.
На основании изложенного, а также учитывая норму, предусмотренную подпунктом 3) пункта 1 статьи 84 Налогового кодекса, стоимость работ, произведенных в связи с предоставлением гарантии качества, не подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщиков, осуществляющих такие работы.
2. По вопросу отнесения на вычеты.
Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Пунктом 2 вышеуказанной статьи установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса в случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.
Таким образом, расходы, произведенные лицом, предоставившим гарантию под реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в течение установленного сделкой гарантийного срока в целях устранения недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, подлежат отнесению данным лицом на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, при наличии подтверждающих документов.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#17 Чт Дек 03, 2009 10:58:20
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-6-7)
Вопрос 6. Налогоплательщик получил беспроцентную финансовую помощь на возвратной основе. Признается ли сумма такой помощи безвозмездно полученным имуществом согласно статье 96 Налогового кодекса?
Следует ли оценивать сумму материальной выгоды в виде экономии на вознаграждении по такой помощи и включать ее в совокупный годовой доход?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282284#282284
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-7-8)
Вопрос 7. Компания получила беспроцентную возвратную финансовую помощь, обязательство по возврату которой наступает в текущем налоговом периоде. При составлении Декларации по КПН должен ли признаваться доход, в случае если в течение текущего налогового периода финансовая помощь не была возвращена?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282512#282512
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#18 Чт Дек 03, 2009 12:17:05
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-8-9)
Вопрос 8. Подлежат ли исключению из совокупного годового дохода вознаграждения, полученные по операциям репо?
Ответ. В соответствии со статьей 86 Налогового кодекса доход в виде вознаграждения по операциям репо рассматривается в налоговых целях в качестве дохода от оказания услуг и подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика как доход от реализации.
Налоговым кодексом (статья 99) не предусмотрена корректировка совокупного годового дохода на сумму дохода в виде вознаграждения по операциям репо.
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-9-9)
Вопрос 9. Предприятие осуществляет ведение бухгалтерского учета в соответствии с МСФО с 2007 года. При этом не осуществлено дисконтирование долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. Какие обязательства возникают по налоговому учету?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282289#282289
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
