Энциклопедия Баланса Энциклопедия Баланса
Бухгалтерия, налогообложение, стандарты, отчетность, налоговые программы, консультации
ПравилаПравила ЗарегистрироватьсяРегистрация ПрофильВход ПрофильМои данные Личные письмаЛичные письма RSS подписка на форумRSS Поиск по форумуПоиск по форуму Рекламодателям
Сроки представления:
до 15 марта: 510.00, 400.00, 421.00
до 20 марта: 320.00/328.00 (импорт в феврале.)
до 20 марта: 851.00 (договор с февраля), 870.00 (разрешит.док.за февраль)
до 01 апреля: 100.00,110.00,130.00,150.00,180.00 годовые формы по КПН за 2023г.
до 01 апреля: 700.00 годовая форма по земле, транспорту и имуществу за 2023г.
до 01 апреля: 220.00,230.00,240.00 годовые формы по ИПН за 2023г.
до 01 апреля: 920.00 по единому земельному налогу за 2023г.
до 01 апреля: 912.00 по фиксированному вычету (СНР) за 2023г.
до 01 апреля: 101.04 КПН с нерезидента по невыпл.доходам за 2023г.
до 01 апреля: 101.03, 101.04, КПН у источника выплаты, за 4 квартал 2023г.
Сроки уплаты:
до 20 марта:
- Акциз (ф.400.00, 421.00)
- НДС и акциз по импорту в феврале (ф.320.00/328.00)
- Плата за эмиссии (ф.870.00, разрешит.док.за февраль)
до 26 марта:
- АП по КПН за март (ф.101.01);
- ИПН, ОПВ, СО, СН, ОППВ, ОСМС, ВОСМС и ОПВР (ф.200.00,910.00)
- плата за польз.зем.участками (ф.851.00)
- плата за наруж.рекламу (за февраль)
- КПН за нерезидента (ф.101.04 по доходам в феврале)
Техподдержка КН и СОНО sonosd@kgd.minfin.gov.kz Техподдержка ИС ЭСФ esfsd@kgd.minfin.gov.kz
Все санкционные списки по РФ
  • Информация по ЕАЭС (Таможенный союз), Об обязанностях при обращении товаров
  • Формы налоговой отчетности 2022 год, 2023 год, все ФНО по годам
  • Ставки в 2023 г.: КПН 20%, НДС 12%, ИПН 10%, СН 9,5%, СО 3,5%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%, ООСМС 3%, ЕП 20%
  • Ставки в 2024 г.: КПН 20%, НДС 12%, ИПН 10%, СН 9,5%, СО 3,5%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%, ООСМС 3%, ОПВР 1,5%, ЕП 21,5%
  • с 1 января 2023: МРП 3 450, МЗП 70 000, стандартный НВ для ИПН 48 300
  • с 1 января 2024: МРП 3 692, МЗП 85 000, стандартный НВ для ИПН 51 688
  • Пределы для СНР в 2023 г.: патент 12 171 600, упрощенка 82 931 100, упрощенка с ТИС 241 665 600, фиксированный вычет 497 434 800, розничный налог 2 070 000 000. Предел для ЕСП 4 053 750
  • Пределы для СНР в 2024 г.: патент 13 025 376, упрощенка 88 748 296, упрощенка с ТИС 258 617 216, фиксированный вычет 532 327 328, розничный налог 2 215 200 000. ЕСП отменен.
  • Пределы для НДС в 2023 г.: для всех 69 000 000, для упрощенки с ТИС 428 434 800
  • Пределы для НДС в 2024 г.: для всех 73 840 000, для упрощенки с ТИС 458 487 328
  • Базовые ставки НБ РК: с 28.08.23. 16,50; с 09.10.23. 16,00, с 27.11.23. 15,75; с 22.01.24. 15,25; с 26.02.24. 14,75. Все базовые ставки НБ РК. Все курсы валют НБ РК


  • Продается домен TAX.KZ, по вопросам приобретения обратитесь пожалуйста на поддержку

    Налоговая проверка при закрытии ТОО

    Аналитические статьи: "Учёт и налогообложение заработной платы в 2023 году" и в 2022 году"

    Вы можете задать свой вопрос в качестве гостя на Балансе. Вопрос будет опубликован после проверки @Я в гостях у Баланса: задать вопрос. Как найти свой вопрос?

    В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.

    Как повысить свой статус? Как завести тему и правильно ответить? Что такое вандализм? Google поиск по сайту:


    Посмотрите похожие темы
    Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями - ст.249
    Как расчитать текущие платежи по налогу на имущество по зданию с землей
    Перевод с одного НК в другой-реструкт...
    Является ли оборудование тесно связан...
    Как ИП на ОУР должен отразить в буху...
    Начать новую тему  Ответить на тему      На главную Энциклопедия Баланса »
     
    Письмо в НК НДС на сделки с землей     
    forever
    Нерезидент Баланса


      

    #1 Чт Июл 12, 2007 15:25:35 Сообщить модератору   

    Исх. № 266 – 06/07
    От 26 июня 2007 г.


    Заместителю Председателя
    Налогового комитета
    Министерства финансов
    Республики Казахстан
    г-же Усеновой Н.Д.



    Уважаемая Нурила Дуйсембиевна!

    Согласно письму Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 мая 2007 г. за № НК-УМ-2-14/5420, освобождение от НДС, предусмотренное п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – «НК»), распространяется только на предоставление права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком непосредственно государством на основе актов государственных органов.
    Данное письмо, а точнее позиция, изложенная в ней, вызвала отрицательную реакцию у чле-нов Ассоциации Налогоплательщиков Казахстана. Настоящим представляем Вашему внима-нию контраргументы, позволяющие сделать однозначный вывод о том, что в п. 2 ст. 226 НК речь идет не о предоставлении права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения зе-мельным участком государством, а о предоставлении указанных прав любыми участниками гражданских правоотношений, кроме государства.
    В обоснование своей позиции Налоговый комитет приводит слово «предоставление» из Земельного кодекса Республики Казахстан (далее – «ЗК») на основании п. 3 ст. 10 НК, согласно которому понятия гражданского и других отраслей законодательства, используемые в НК, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законода-тельства, если иное не предусмотрено НК.
    Действительно, в ЗК слово «предоставление» используется в отношении передачи земли государством в частную собственность или землепользование. Однако слово «предоставление» не является понятием, определение которому дано в ЗК. Такие понятия перечисле-ны в ст. 12 ЗК, где отсутствует специальное определение термину «предоставление». То есть, слово «предоставление» в п. 2 ст. 226 НК – это просто слово и, следовательно, является сомнительным использование по отношению к нему п. 3 ст. 10 НК о применении по-нятий других отраслей законодательства.
    Слово «предоставление» можно найти не только в земельном законодательстве, но и в других отраслях. Например, в гражданском законодательстве, где это оно и все производные от него слова используются не только при упоминании действий со стороны государ-ства. Так, в п. 2 ст. 384 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – «ГК») записано, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется пре-доставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного пре-доставления; в п. 4 ст. 391 ГК установлено, что когда третье лицо отказалось от права, пре-доставленного ему по договору, кредитор может воспользоваться этим правом, если это не противоречит законодательству и договору.
    Таким образом, слово «предоставление» не является понятием, используемым в земель-ном законодательстве, а представляет собой лишь слово, которое наряду с ЗК используется в других отраслях законодательства. Соответственно, во-первых, ошибочным и незакон-ным является применение в целях налогового законодательства слова, а не понятия, как это предусмотрено в п. 3 ст. 10 НК. Во-вторых, умышленным и необоснованным выглядит выборка слова из одной отрасли законодательства без учета того, как это же слово исполь-зуется в других отраслях законодательства.
    Если говорить о понятиях, определенных и используемых в ЗК, то правильнее будет отме-тить понятие «право землепользования» – право лица владеть и пользоваться земельным участком, находящимся в государственной собственности, бессрочно (постоянное земле-пользование) или в течение определенного срока (временное землепользование) на воз-мездной и (или) безвозмездной основе. Исходя из этого, можно предположить, что, если бы законодатель на самом деле в п. 2 ст. 226 НК имел в виду предоставление земли госу-дарством, то в нем было бы использовано понятие «право землепользования» вместо сло-восочетания «права владения и (или) пользования».
    Ключевым в норме п. 2 ст. 226 НК РК считаем не слово «предоставление», а слово «рас-поряжение», которое было включено в п. 2 ст. 226 НК с 1 января 2003 г. Это слово являет-ся основополагающим в понятии «право распоряжения землей», которое в упомянутой ранее ст. 12 ЗК определяется как юридически обеспеченное право государства определять юридическую судьбу земли на территории Республики Казахстан, а также право частно-го собственника совершать в отношении своего земельного участка сделки, не запрещен-ные законодательными актами. Таким образом, при толковании нормы п. 2 ст. 226 НК сквозь призму понятия «право распоряжения землей», используемого в ЗК и, как следствие, при-менимого в целях налогового законодательства на основании п. 3 ст. 10 НК, можно сде-лать вывод, что в п. 2 ст. 226 НК речь идет о предоставлении прав на земельный участок не только государством, но и частными лицами.
    Далее. Норма п. 1 ст. 207 НК дает исчерпывающий перечень лиц, являющихся платель-щиками НДС. В частности, это следующие лица, которые встали на учет по НДС в соот-ветствии со ст. 208 НК: индивидуальные предприниматели; юридические лица, за исключением государственных учреждений; нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Кроме того, к плательщикам НДС относят-ся структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными пла-тельщиками НДС в соответствии с п. 6 ст. 208 НК.
    Как видно из указанного перечня, ни государство, ни его органы, обладающие полномочиями по предоставлению земельных участков в частную собственность и землепользование, не являются плательщиками НДС. Возникает вопрос: зачем законодателю освобождать от НДС оборот по реализации, который может быть совершен только лицом, изначально не являющимся плательщиком НДС?
    По логике Налогового комитета Министерства финансов РК получается, что в отсутствие нормы п. 2 ст. 226 НК РК государственные органы, наделенные ЗК полномочиями по пре-доставлению земельных участков в частную собственность и землепользование, станови-лись бы плательщиками НДС со всеми вытекающими отсюда последствиями (постановка на учет по НДС, выставление счетов-фактур покупателям земельных участков, представ-ление налоговой отчетности по НДС, исчисление и уплата НДС). Согласитесь, что такую ситуацию даже трудно представить себе.
    И последнее. В соответствии со ст. 4 НК налоговое законодательство основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и глас-ности налогового законодательства. Положения налогового законодательства не могут противоречить принципам налогообложения, установленным НК. Далее в ст. 6 НК раскрывается принцип определенности: возможность установления в налоговом законно-дательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения на-логовых обязательств налогоплательщика.
    Даже если предположить, что законодатель, решил «на всякий случай» освободить от НДС совершаемый государственными органами оборот по реализации земельных участков, то, по нашему мнению, начало нормы п. 2 ст. 226 НК звучало бы так: «Предоставление земельных участков, находящихся в государственной собственности, в частную собствен-ность или землепользование и (или) аренда...».
    Хотели бы отметить, что Вами было подписано письмо от 20 ноября 2002 г. за № НК-УМ-07-2-18/10922, где указывалось, что с включением в п. 2 ст. 226 НК слова «распоряжение» обороты по реализации земельных участков в собственность будут освобождены от НДС. При этом не уточнялось, что от НДС будут освобождены не все обороты по реализации, а только обороты, совершенные государством.
    Надеемся, что в настоящем письме мы изложили достаточно правовых оснований и логии-ческих умозаключений для отзыва письма Налогового комитета Министерства финансов РК за № НК-УМ-2-14/5420. Если нет, то просим предоставить письменный ответ на все вышеупомянутые доводы против ограничительного толкования нормы п. 2 ст. 226 НК для того, чтобы налогоплательщики и, в частности члены АНК, были окончательно убеждены в правоте Налогового комитета МФ РК.


    С уважением,

    Исполнительный директор
    Ассоциации налогоплательщиков Казахстана
    Гуляим Нурбекова

    За помощь кликните ′Спасибо′ →
         Цитата полностью   §Печать темы         ⚑Позвать специалиста
    Нерезидент Баланса



      

    #2 Чт Июл 12, 2007 23:28:31 Сообщить модератору   

    очень хорошо. У меня
    http://www.balans.kz/viewtopic.php?t=5268
    возражения получились гораздо хуже...

    За помощь кликните ′Спасибо′ →
         Цитата полностью   §Печать темы         ⚑Позвать специалиста
    forever
    Нерезидент Баланса


      

    #3 Пн Сен 10, 2007 15:52:47 Сообщить модератору   

    Ответ НК

    За помощь кликните ′Спасибо′ →
         Цитата полностью   §Печать темы         ⚑Позвать специалиста
    Нерезидент Баланса



      

    #4 Пн Сен 10, 2007 21:13:20 Сообщить модератору   

    молодцы. классно выкручиваются. стойко держатся.
    А при проверках начисления налогов за период 2002-2006 гг. все налоговые инспектора тоже знали об расхождении в толкованиях словей в разных языках, и руководствовались этим расхождением в своей повседневной работе ?

    За помощь кликните ′Спасибо′ →
         Цитата полностью   §Печать темы         ⚑Позвать специалиста
    forever
    Нерезидент Баланса


      

    #5 Пн Сен 17, 2007 17:59:11 Сообщить модератору   

    Вот как раз таки по поводу текста на каз и русском языках

    Генпрокуратура ответила Форуму предпринимателей.

    Копия:



    Рассмотрев Ваше обращение по вопросу дачи разъяснения порядка применения налогового законодательства Республики Казахстан сообщаем следующее.
    Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Республики Казахстан предоставление права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением платы за предоставление земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 9, статьи 43 Земельного кодекса Республики Казахстан предоставление земельных участков, находящихся в государственной собственности в частную собственность или землепользование гражданам и негосударственным юридическим лицам осуществляется соответствующими местными исполнительными органами в пределах их компетенции.

    Между тем, пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса Республики Казахстан на государственном языке изложен в следующей редакции: «Жер учаскесін иелену жэне (немесе) пайдалану жэне (немесе) оган билік ету кукыгын беру жэне (немесе) жер учаскесін жалга, онын ішінде косалкы жалга беру, жер учаскесін автомобильдерді, сондай-ак, озге де колік куралдарын кою немесе сактау ушін беру акысын коспаганда косылган кун салыгынан босаты-лады».

    Следовательно, в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Республики Казахстан на государственном языке используется слово «передача» (беру), а не «предоставление» (табыстау).
    Как следует из постановления Конституционного Совета от 14 февраля 2007 года N 2 "О проверке Закона Республики Казахстан "О внесении измене¬ний и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам адвокатуры" на соответствие Конституции Республики Казахстан" в случае, если несоответствие текстов на казахском и русском языках искажает концептуальное содержание правовой нормы и делает невозможным ее однозначное понимание, такая норма, исходя из пункта 2 статьи 7 Основного Закона, может быть признана в установленном порядке не соответствующей Конституции.


    На основании изложенного, Генеральной прокуратурой в адрес Премьер-Министра Республики Казахстан направлено письмо о необходимости инициирования внесений изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан, направленных на устранение перечисленных в настоящем письме недостатков законодательного регулирования налоговых правоотношений.


    А. Кравченко

    За помощь кликните ′Спасибо′ →
         Цитата полностью   §Печать темы         ⚑Позвать специалиста
    Нерезидент Баланса



      

    #6 Пн Сен 17, 2007 18:55:27 Сообщить модератору   

    то то Комитет, видно обозлился....прихожу домой - уведомление...якобы я должен 1 (одну) тенге недоплаты и 8 (восемь) тенге пени...смех один...прихожу в Сарыаркинский НК, а там таких бедолаг много....всем по копейкам начислили (штоп не ругались и шли платить)...

    Забавно глядеть - касса внизу НК принадлежала ранее банку "Тексако", а теперь Тесако банк выкпил Сбербанк России...везде вывески - СБ РФ...как будто наши налоги в РФ уходят...Smile

    кста, я думал, что никто не сможет выдать мне акт сверки - а сие не так....налоговики превосходно видят наши лицевые счета (то есть ЭКНА работает, а не работает ИНИС ???)....мне за меньше чем минуту распечатали мой отчет о недоимках....

    За помощь кликните ′Спасибо′ →
         Цитата полностью   §Печать темы         ⚑Позвать специалиста
    Показать сообщения:   
    Начать новую тему   Ответить на тему    На главную Энциклопедия Баланса »
     
    Страница 1 из 1
    Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz