 |
| возврат суммы превышения НДС, отнесенного в зачет над суммой начисленного налога
|
Омарбекова А.Н.
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#1 Ср Апр 24, 2013 10:32:11
|
Сообщить модератору
|
|
В декларации Ф.300.00 в требовании ТОО предъявлено к возврату сумму превышения НДС, отнесенного в зачет над суммой начисленного налога за 4 квартал 2012 года в сумме 60.0 млн тенге.
Доля облагаемого оборота по «нулевой» ставке в общем облагаемом обороте в 4-ом квартале 2012 года составляет 100%. В течение предшествующего года предприятием в каждом квартале (месяце) производилась реализация на экспорт.
В течение 4-го квартала 2012 года было приобретено 2000 тонн ячменя. Сумма НДС, предъявленная поставщиками ячменя, составила 60 млн. тенге. Эта же сумма отнесена в зачет и предъявлена к возврату. В декабре 2012 года было отгружено на экспорт 1500 тонн ячменя. В момент составления декларации не было сведений о пересечении границы ж/д вагонами. Такие сведения представляются налоговым органам на основании запроса при проведении проверки. При проведении проверки налоговыми органами, получен ответ с таможенного органа о факте пересечения груза через границу. Факт пересечения границы в 4-ом квартале был подтвержден по 1000 тонн ячменя, остальное количество ячменя пересекло границу в 1-ом квартале 2013 года. Валютная выручка по отгруженному ячменю поступила в полном объеме на момент окончания проверки.
На основании вышеуказанного требования 06.03.2013 года начата проверка. При проведении налоговой проверки в целях подтверждения достоверности суммы НДС, предъявленной предприятием к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, образовавшейся в результате экспортных операций за 4 квартал 2012 года, были проверены все документы , являющиеся подтверждением экспорта товаров в соответствии со ст.243 Налогового кодекса.
Были направлены встречные проверки поставщиков, с которыми по отчету «Пирамида» выявлены расхождения (СУР менее 35 баллов). Нарушений налогового законодательства у поставщиков не установлены.
В период проведения проверки (27.03.2013г.) вышло Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил применения системы управления рисками в целях подтверждения суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, и критериев степени риска». Данным Постановлением утверждены новые критерии степени риска. Если применять новые положения при подсчете баллов для отнесения налогоплательщика к степени риска, то наше предприятие будет отнесено к этой категории. Соответственно методика проведения встречных проверок изменяется – отработка должна производиться до сельхозтоваропроизводителей.
Возникают следующие вопросы:
1.Какой порядок определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату?
• Все превышение в размере 60 млн. тенге, независимо от того, что пересечение границы не весь товар прошел в 4-ом квартале, и что вообще не все зерно реализовано? То есть на основании п.3 ст. 272 НК, которая гласит:
3. По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:
1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;
2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.
• Часть превышения в случае невыполнения вышеуказанных условий, т.е. на основании пп.1 п.4. ст. 272 НК, которая гласит:
4. Правительство Республики Казахстан устанавливает критерии отнесения реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализации, предусмотренной подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи, и порядок определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату:
1) связанного с оборотами, облагаемыми по нулевой ставке, в случае невыполнения условий, установленных пунктом 3 настоящей статьи, т.е. в соответствии с пп.1 п.4 ст.272 Налогового кодекса, порядок определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, изложенный в Постановлении правительства РК №373 от 20.03.2009 года в р.3 п5 абз.2. - сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.
2.Каким Постановлением Правительства пользоваться при подсчете баллов для отнесения налогоплательщика к степени риска – действовавшего на момент начала проведения налоговой проверки или введенного в действие 27.03.2013 года, т.е практически в период ее окончания ?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Май 09, 2013 13:54:02
|
|
|
Добрый день.
Могу я в декларации по НДС за 1 кв 2013 года указать возврат НДС за период с 01.01.2011-31.03.2012 года?
Спасибо.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
