| Займы, финансовая помощь, банковский кредит
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Ср Фев 13, 2008 16:16:23
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №349
| Цитата: |
|
ТОО получил от учредителя займы с %-ми в размере 10% годовых. Просим разъяснить предприятие будет ли облагатся какими либо налогами |
Ответ № 349
| Цитата: |
1. Если учредителем является физическое лицо: В соответствии с Гражданским кодексом, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения (ст. 715 ГК). Таким образом, в случае, если договор займа заключен с физическим лицом, данный договор считается недействительным с момента его заключения.
2. Если учредителем является юридическое лицо: Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход налогоплательщика. Соответственно, сумма займа не включается в совокупный годовой доход. Также Налоговым кодексом определено, что на вычеты относятся расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, при наличии подтверждающих документов (ст. 92 НК). Таким образом, если привлечение займа связано с получением совокупного годового дохода, расходы по вознаграждению относятся на вычеты в порядке, определенном Налоговым кодексом. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Natalya-krg
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#24 Ср Дек 02, 2009 12:13:50
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-39-41)
Вопрос 39. ТОО, не имеющее лицензии на ведение банковской деятельности, выдает беспроцентную краткосрочную ссуду своему сотруднику на условиях срочности и возвратности. Какие в данном случае могут возникнуть налоговые обязательства?
Ответ. В отношении суммы основного долга по займу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Согласно статье 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственость (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Пунктом 2 статьи 13 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете финансовой отчетности» (далее - Закон) определено, что под доходом понимается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.
Согласно подпункту 2) статьи 165 Налогового кодекса, доход работника в виде материальной выгоды также включает списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним.
Исходя из вышеизложенного, поскольку заем предоставлен работнику на возвратной основе, то сумма такого займа, полученного работником, не является его доходом.
Вместе с тем сумма долга по займу, списанная (прощенная) работодателем, признается доходом работника по такому займу.
В отношении вознаграждения за пользование заемными средствами.
Согласно подпункту 35) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными работником у своего работодателя.
В связи с этим материальная выгода от экономии на вознаграждении беспроцентное пользование заемными (кредитными) средствами, полученными работником у своего работодателя, не облагается индивидуальным подоходным налогом.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#25 Ср Дек 02, 2009 14:48:52
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-6-7)
Вопрос 6. Налогоплательщик получил беспроцентную финансовую помощь на возвратной основе. Признается ли сумма такой помощи безвозмездно полученным имуществом согласно статье 96 Налогового кодекса?
Следует ли оценивать сумму материальной выгоды в виде экономии на вознаграждении по такой помощи и включать ее в совокупный годовой доход?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Согласно статье 13 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.
Таким образом, при наличии обязанности по возврату полученной финансовой помощи суммы денежных средств подлежат признанию в бухгалтерском учете в качестве обязательств, которые, в свою очередь, будут уменьшены при возврате денежных средств лицу, оказавшему такую помощь на возвратной основе.
Следовательно, сумма финансовой помощи, подлежащая возврату, не признается доходом и, соответственно, не подлежит включению в совокупный годовой доход в качестве безвозмездно полученного имущества.
Согласно статье 96 Налогового кодекса, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Предоставление беспроцентной финансовой помощи на возвратной основе является заемной операцией и, соответственно, рассматривается как безвозмездное оказание услуг.
Таким образом, признанная налогоплательщиком, получившим беспроцентную финансовую помощь на возвратной основе, в бухгалтерском учете с учетом применения им Международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности сумма дохода в виде материальной выгоды от экономии на вознаграждении по такой помощи включается в совокупный годовой доход указанного налогоплательщика.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#26 Чт Дек 03, 2009 09:36:52
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-7-8)
Вопрос 7. Компания получила беспроцентную возвратную финансовую помощь, обязательство по возврату которой наступает в текущем налоговом периоде. При составлении Декларации по КПН должен ли признаваться доход, в случае если в течение текущего налогового периода финансовая помощь не была возвращена?
Ответ. В соответствии со статьей 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Согласно статье 718 ГК РК, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Таким образом, в случаях, установленных законодательными актами или договором, вознаграждение по договору займа может быть не предусмотрено.
На основании пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.
В соответствии со статьей 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.
Если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
На основании изложенного, в совокупный годовой доход получателя займа включается стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом размер такого дохода определяется по данным бухгалтерского учета получателя займа, определяемым в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В свою очередь, сумма полученного займа не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.
Необходимо отметить, что пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса определено, что к доходу от списания обязательств относятся:
1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;
2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;
3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;
4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.
Согласно пункту 1 статьи 177 ГК РК, исковая давность - это период времени, в течение которого может быть удовлетворено исковое требование, возникшее из нарушений права лица или охраняемого законом интереса.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 178 ГК РК общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Кроме того, пунктом 2 статьи 180 ГК РК определено, что по обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.
Следовательно, в рассматриваемом случае, если обязательство по возврату финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, не исполнено компанией в связи со списанием такого обязательства кредитором либо по истечении трех лет с момента окончания срока его исполнения, сумма такого обязательства подлежит включению в совокупный годовой доход компании в качестве дохода от списания обязательств.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#27 Чт Дек 03, 2009 11:09:49
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-12-13)
Вопрос 12. Относятся ли на вычеты вознаграждения по кредитам, полученным на строительство, реконструкцию, в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282561#282561
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-13-13)
Вопрос 13. Каким образом для целей исчисления КПН учитываются расходы по выплате вознаграждений в 2009 году?
Например, размер банковского кредита составил 100 000 тенге, при этом целевое назначение кредита 80 000 тысяч тенге - строительство гостиницы, 20 000 тысяч тенге - пополнение оборотных средств.
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282561#282561
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Танюша
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Senator_I
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
