 |
| отнсение расходов ТОО на вычеты по договору безвозмздного пльзования имуществом
|
|
|
|
#1 Вс Май 15, 2011 16:27:55
|
|
|
Днный материал опубликован в газете Информ-вест 06.05.11
Касательно налогообложения дохода
по безвозмездному пользованию имуществом
Например, Между ТОО и физическим лицом - учредителем этого ТОО заключен договор безвозмездного пользования имуществом (договор ссуды) для использования помещения, принадлежащего учредителю, под магазин. В договоре оговорено, что ТОО как ссудополучатель несет расходы по содержанию помещения магазина, в том числе по оплате коммунальных и иных услуг, услуг телекоммуникаций, предоставляемых для этого магазина, что оплачивает налоги на имущество и землю.
Рассмотрим, какие из данных видов расходов можно отнести на вычеты при определении годового совокупного дохода ТОО, является ли оплата ТОО данных услуг и налогов доходом физического лица-ссудодателя?
В соответствии ст. 604 Гражданского Кодекса РК (далее ГК РК) по договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.
К договору безвозмездного пользования имуществом соответственно применяются правила статьи 541, пункта 1 и части первой пункта 2 статьи 545, статьи 550, статьи 555, подпунктов 1), 2), 4) пункта 2 статьи 556, статьи 558 ГК РК .
Согласно ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
Объектом имущественного найма может быть также право землепользования, право недропользования и другие вещные права, если иное не предусмотрено законодательными актами.
Согласно ст. 544 ГК РК Договор имущественного найма на срок не более одного года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.
Согласно п. 2 ст. 544 ГК РК плата устанавливается за все нанятое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли, полученной в результате использования нанятого имущества, продукции, плодов или доходов;
3) предоставления нанимателем определенных услуг;
4) передачи нанимателем наймодателю обусловленной договором вещи в собственность или внаем;
5) возложения на нанимателя обусловленных договором затрат по улучшению нанятого имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре сочетание указанных форм платы за пользование имуществом или иные формы платы.
В рассматриваемом случае, в договоре оговорено, что ТОО как ссудополучатель несет расходы по содержанию помещения магазина, в том числе по оплате коммунальных и иных услуг, услуг телекоммуникаций, предоставляемых для этого магазина. Фактически ТОО оплачивает за электроэнергию, тепло, воду, канализацию, услуги телекоммуникации, налоги на имущество и землю. Т. е. в данном случае, договором предусмотрена плата за наем (арендная плата) согласно п. 2 ст. 544 ГК РК в виде возмещения затрат по коммунальным услугам и налогам.
На основании изложенного, арендная плата определенная в виде возмещения затрат по коммунальным услугам и налогам является доходом физического лица (ссудодателя) подлежащим обложению у источника выплаты, которая относится на вычеты ТОО.
Сауле МУСЛИМОВА,
начальник управления НД по СКО
Хочется услышать мнения специалистов :
1.Раз договор безвозмездного пользования, значит перед отнесением расходов на вычеты стоит опеделить доход от безвозмездной аренды?
2.Ну скажите!!! на основании какого документа определить цену на аренду?[/b]
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Пн Май 16, 2011 00:50:51
|
Сообщить модератору
|
|
| Victoria говорит: |
|
1.Раз договор безвозмездного пользования, значит перед отнесением расходов на вычеты стоит опеделить доход от безвозмездной аренды? |
Конечно.
| Victoria говорит: |
|
на основании какого документа определить цену на аренду? |
Это необходимо оговорить в договоре аренды, что арендная плата устанавливается
| Victoria говорит: |
|
согласно п. 2 ст. 544 ГК РК в виде возмещения затрат по коммунальным услугам и налогам |
Только если вы договорились с арендодателем, что будете оплачивать за него налоги, то вы должны делать это от его имени и на его РНН, но вы сможете это сделать только при оплате наличными. Вот только как в этом случае вы докажете, что деньги платил именно арендатор, ведь в квитанции будут указаны реквизиты арендодателя? Лучше отдавать наличные арендодателю, а он сам пусть платит налоги за себя.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Пн Май 16, 2011 20:23:20
|
|
|
Интересно, а имеются ли преценденты с НК по данным договорам, а именно:
1.Договор безвозмездного пользования имуществом- доход оргнизации.Предположим мы сможем его определить ,путем независимой экспертной оценки, по средней цене арендной платы в данном регионе.
2.Возникает разница между среднерыночной ценой и суммой уплаченой арендодателю(расходы по содержанию магазина). Ее надо включить в СГД.
3.Арендодатель -учредитель ТОО. Взаимосвязанные лица.
Стоит ли напрягаться по данному поводу?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Пн Май 16, 2011 20:57:21
|
Сообщить модератору
|
|
Взаимосвязанные лица - это касается только тех, кто имеет дело с международными операциями, т.е. на кого распространяется Закон о трансфертном ценообразовании. Так что вам достаточно написать в договоре, что арендная плата устанавливается в сумме возмещения затрат по коммунальным услугам. Или поставить небольшую арендную плату.
В том-то весь и фокус: если самому установить арендную плату хотя бы 1000 тенге, то все тип-топ. А если сделать аренду безвозмездной, то вот тогда налоговые органы с полным правом начислят по среднерыночной стоимости аренды доход арендатору, а арендодателю - доход от экономии на арендной плате.
Добавлено спустя 51 секунду:
то есть наоборот: доход арендодателю, а арендатору - доход от экономии на арендной плате.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Вт Май 17, 2011 09:27:46
|
|
|
| Рита говорит: |
|
но вы сможете это сделать только при оплате наличными. Вот только как в этом случае вы докажете, что деньги платил именно арендатор, ведь в квитанции будут указаны реквизиты арендодателя? Лучше отдавать наличные арендодателю, а он сам пусть платит налоги за себя. |
А вот здесь не согласна. Можно опличивать и через расчетный счет только в назначении платежа писать: налог на имущество за ТОО ААА РНН ....
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Вт Май 17, 2011 12:39:18
|
|
|
Рита, по сроку 25,02,11 нами был оплачен земельный налог и налог на имущество за арендодателя, и все уних село на лицевой счет без проблем. Если бы не прошли эти платежи я бы не давала таких советов. 
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Вт Май 17, 2011 15:39:03
|
Сообщить модератору
|
|
Но вы все равно не имеете права это делать. Обратите внимание, в первоначальном варианте НК п.1 и 2 ст. 395 звучали так:
| Статья 395 НК до изменений говорит: |
1. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 настоящего Кодекса.
2. При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения за отчетный период. |
То есть арендатор мог заплатить за арендодателя и считалось бы, что налоговое обязательство собственника исполнено.
Но позже Законом 200-IV были внесены изменения, которые вступили в силу задним числом с 01.01.09., и теперь это выглядит так:
| Статья 395 НК после изменений говорит: |
1. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35 и 36 настоящего Кодекса. При этом уплата налога доверительным управляющим является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения.
Пункт 2 исключен. |
Не зря же убрали слова про арендатора.
Кроме того
| Статья 2 НК говорит: |
|
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом. |
| Статья 31 НК говорит: |
|
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом. |
Об этом писал Ведмедь в том посте, на который я дала ссылку, и еще вот здесь Юнона: http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=304970#304970
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2025 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
