» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

отнсение расходов ТОО на вычеты по договору безвозмздного пльзования имуществом

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Victoria
Добавлено: #1  Вс Май 15, 2011 16:27:55
Заголовок сообщения: отнсение расходов ТОО на вычеты по договору безвозмздного пльзования имуществом
Днный материал опубликован в газете Информ-вест 06.05.11

Касательно налогообложения дохода
по безвозмездному пользованию имуществом

Например, Между ТОО и физическим лицом - учредителем этого ТОО заключен договор безвозмездного пользования имуществом (договор ссуды) для использования помещения, принадлежащего учредителю, под магазин. В договоре оговорено, что ТОО как ссудополучатель несет расходы по содержанию помещения магазина, в том числе по оплате коммунальных и иных услуг, услуг телекоммуникаций, предоставляемых для этого магазина, что оплачивает налоги на имущество и землю.

Рассмотрим, какие из данных видов расходов можно отнести на вычеты при определении годового совокупного дохода ТОО, является ли оплата ТОО данных услуг и налогов доходом физического лица-ссудодателя?
В соответствии ст. 604 Гражданского Кодекса РК (далее ГК РК) по договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.
К договору безвозмездного пользования имуществом соответственно применяются правила статьи 541, пункта 1 и части первой пункта 2 статьи 545, статьи 550, статьи 555, подпунктов 1), 2), 4) пункта 2 статьи 556, статьи 558 ГК РК .
Согласно ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).
Объектом имущественного найма может быть также право землепользования, право недропользования и другие вещные права, если иное не предусмотрено законодательными актами.
Согласно ст. 544 ГК РК Договор имущественного найма на срок не более одного года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.
Согласно п. 2 ст. 544 ГК РК плата устанавливается за все нанятое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли, полученной в результате использования нанятого имущества, продукции, плодов или доходов;
3) предоставления нанимателем определенных услуг;
4) передачи нанимателем наймодателю обусловленной договором вещи в собственность или внаем;
5) возложения на нанимателя обусловленных договором затрат по улучшению нанятого имущества.
Стороны могут предусматривать в договоре сочетание указанных форм платы за пользование имуществом или иные формы платы.
В рассматриваемом случае, в договоре оговорено, что ТОО как ссудополучатель несет расходы по содержанию помещения магазина, в том числе по оплате коммунальных и иных услуг, услуг телекоммуникаций, предоставляемых для этого магазина. Фактически ТОО оплачивает за электроэнергию, тепло, воду, канализацию, услуги телекоммуникации, налоги на имущество и землю. Т. е. в данном случае, договором предусмотрена плата за наем (арендная плата) согласно п. 2 ст. 544 ГК РК в виде возмещения затрат по коммунальным услугам и налогам.
На основании изложенного, арендная плата определенная в виде возмещения затрат по коммунальным услугам и налогам является доходом физического лица (ссудодателя) подлежащим обложению у источника выплаты, которая относится на вычеты ТОО.
Сауле МУСЛИМОВА,
начальник управления НД по СКО

Хочется услышать мнения специалистов :
1.Раз договор безвозмездного пользования, значит перед отнесением расходов на вычеты стоит опеделить доход от безвозмездной аренды?
2.Ну скажите!!! на основании какого документа определить цену на аренду?[/b]
Автор: Рита
Добавлено: #2  Пн Май 16, 2011 00:50:51
Заголовок сообщения:
Victoria говорит:
1.Раз договор безвозмездного пользования, значит перед отнесением расходов на вычеты стоит опеделить доход от безвозмездной аренды?

Конечно.
Victoria говорит:
на основании какого документа определить цену на аренду?

Это необходимо оговорить в договоре аренды, что арендная плата устанавливается
Victoria говорит:
согласно п. 2 ст. 544 ГК РК в виде возмещения затрат по коммунальным услугам и налогам

Только если вы договорились с арендодателем, что будете оплачивать за него налоги, то вы должны делать это от его имени и на его РНН, но вы сможете это сделать только при оплате наличными. Вот только как в этом случае вы докажете, что деньги платил именно арендатор, ведь в квитанции будут указаны реквизиты арендодателя? Лучше отдавать наличные арендодателю, а он сам пусть платит налоги за себя.
Автор: Victoria
Добавлено: #3  Пн Май 16, 2011 20:23:20
Заголовок сообщения:
Интересно, а имеются ли преценденты с НК по данным договорам, а именно:
1.Договор безвозмездного пользования имуществом- доход оргнизации.Предположим мы сможем его определить ,путем независимой экспертной оценки, по средней цене арендной платы в данном регионе.
2.Возникает разница между среднерыночной ценой и суммой уплаченой арендодателю(расходы по содержанию магазина). Ее надо включить в СГД.
3.Арендодатель -учредитель ТОО. Взаимосвязанные лица.

Стоит ли напрягаться по данному поводу?
Автор: Рита
Добавлено: #4  Пн Май 16, 2011 20:57:21
Заголовок сообщения:
Взаимосвязанные лица - это касается только тех, кто имеет дело с международными операциями, т.е. на кого распространяется Закон о трансфертном ценообразовании. Так что вам достаточно написать в договоре, что арендная плата устанавливается в сумме возмещения затрат по коммунальным услугам. Или поставить небольшую арендную плату.
В том-то весь и фокус: если самому установить арендную плату хотя бы 1000 тенге, то все тип-топ. А если сделать аренду безвозмездной, то вот тогда налоговые органы с полным правом начислят по среднерыночной стоимости аренды доход арендатору, а арендодателю - доход от экономии на арендной плате.

Добавлено спустя 51 секунду:

то есть наоборот: доход арендодателю, а арендатору - доход от экономии на арендной плате.
Автор: Victoria
Добавлено: #5  Пн Май 16, 2011 21:42:04
Заголовок сообщения:
Большое спасибо за разъяснения!
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #6  Вт Май 17, 2011 09:27:46
Заголовок сообщения:
Рита говорит:
но вы сможете это сделать только при оплате наличными. Вот только как в этом случае вы докажете, что деньги платил именно арендатор, ведь в квитанции будут указаны реквизиты арендодателя? Лучше отдавать наличные арендодателю, а он сам пусть платит налоги за себя.

А вот здесь не согласна. Можно опличивать и через расчетный счет только в назначении платежа писать: налог на имущество за ТОО ААА РНН ....
Автор: Рита
Добавлено: #7  Вт Май 17, 2011 12:22:52
Заголовок сообщения:
Трудоголик2, вы и впрямь думаете, что заплатив по безналу с РНН одного ТОО деньги попадут на лицевой счет другого ТОО (или физлица)? Платежи сейчас все электронные, садятся автоматически по РНН и никто не читает, что там написано в платежке.

Вот здесь Ведмедь лично вам уже писал по этому поводу, что нельзя так делать http://balans.kz/viewtopic.php?p=424653#424653
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #8  Вт Май 17, 2011 12:39:18
Заголовок сообщения:
Рита, по сроку 25,02,11 нами был оплачен земельный налог и налог на имущество за арендодателя, и все уних село на лицевой счет без проблем. Если бы не прошли эти платежи я бы не давала таких советов. :unknown:
Автор: Рита
Добавлено: #9  Вт Май 17, 2011 15:39:03
Заголовок сообщения:
Но вы все равно не имеете права это делать. Обратите внимание, в первоначальном варианте НК п.1 и 2 ст. 395 звучали так:
Статья 395 НК до изменений говорит:
1. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 настоящего Кодекса.
2. При этом уплата налога доверительным управляющим или арендатором является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения за отчетный период.

То есть арендатор мог заплатить за арендодателя и считалось бы, что налоговое обязательство собственника исполнено.
Но позже Законом 200-IV были внесены изменения, которые вступили в силу задним числом с 01.01.09., и теперь это выглядит так:
Статья 395 НК после изменений говорит:
1. При передаче собственником объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35 и 36 настоящего Кодекса. При этом уплата налога доверительным управляющим является исполнением налогового обязательства собственника объекта налогообложения.
Пункт 2 исключен.

Не зря же убрали слова про арендатора.

Кроме того
Статья 2 НК говорит:
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 31 НК говорит:
1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Об этом писал Ведмедь в том посте, на который я дала ссылку, и еще вот здесь Юнона: http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=304970#304970

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ