 |
| КПН - Расходы, относящиеся на вычеты
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Cleaner
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#10 Чт Мар 13, 2008 23:56:38
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №835
| Цитата: |
|
По статье 113 п.4 Налогового кодекса что понимается под термином: "техническая документация...."? ТОО Нур Айгер СК |
Ответ №835
| Цитата: |
Согласно Налоговому кодексу, расходы, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса (ст. 113 НК). При этом, согласно разъяснениям Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан, Министерства транспорта и коммуникации Республики Казахстан, к технической документации относятся: стандарты, конструкторская документация, технический паспорт, инструкции по уходу, правила и строительные нормы по использованию и ремонту, а также правила, принципы, описания и другие документы, устанавливающие порядок и требования по использованию объектов технического регулирования.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#11 Пн Мар 17, 2008 15:19:28
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1155
| Цитата: |
|
В соответствии с п.31-1) ст.144 НК доход работников в виде стоимости путевок в детский лагерь для детей не достигших 16 летнего возраста не подлежит налогообложению ИПН и соцналогом ( п.1.ст.316НК), может ли организация отнести на вычеты для расчета КПН стоимость путевок? Если путевки оплачены сотрудником частично, то является ли это реализацией и возникакет ли в данном случае НДС? |
Ответ №1155
| Цитата: |
В соответствии с Налоговым кодексом расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. При этом вычеты производятся при наличии подтверждающих документов (ст.92 НК). Налоговым кодексом предусмотрено, что к доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды (п.2 ст.149 НК). При этом, согласно Налоговому кодексу, доходы физического лица в виде стоимости путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16 летнего возраста, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом (пп.31-1ст.144 НК). Следовательно, стоимость путевки в детский лагерь для детей, не достигших 16 летнего возраста, оплаченной организацией-работодателем, является доходом работника, освобожденным от обложения индивидуальным подоходным налогом. Таким образом, расходы организации по приобретению путевок в детский лагерь для детей, не достигших 16 летнего возраста, относятся на вычеты.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ведмедь.
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ведмедь
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#35 Сб Ноя 28, 2009 12:22:07
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-4-6)
Вопрос 4. В январе 2009 года компания получила кредит в банке на строительство со сроком погашения три года начиная с февраля 2009 года. Фактически строительство начато в мае 2009 года. Компания планирует окончить строительные работы в мае 2010 года. Каким образом относить на вычеты вознаграждения по данному кредиту?
Ответ. Порядок отнесения на вычеты расходов по вознаграждению регламентирован статьей 103 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 данной статьи, при определении суммы вычета по вознаграждению не учитываются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства Согласно пункту 7 статьи 64 Закона Республики Казахстан от 16 июля 2001 года «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» (далее - Закон), положительные заключения государственной экспертизы являются основанием для:
1) утверждения проектной (проектно-сметной) документации на строительство;
2) утверждения конкурсной (тендерной) документации в случаях, предусмотренных пунктом 4 данной статьи;
3) выдачи разрешений на производство строительно-монтажных работ (начало строительства).
Утверждение проектной документации и выдача разрешений на производство строительно-монтажных работ (начало строительства) без положительного заключения государственной экспертизы по объектам, возводимым за счет или с участием государственных инвестиций, не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 указанной статьи.
В соответствии с пунктом 11 статьи 68 Закона для начала реализации проекта (производства строительно-монтажных работ) требуется разрешение:
1) уполномоченного государственного органа по делам архитектуры,
градостроительства и строительства - по объектам республиканского значения;
2) местных исполнительных органов областей (города республиканского значения, столицы), осуществляющих государственный архитектурно-строительный контроль, - по объектам местного значения.
Перечень документов, необходимых для получения разрешения, устанавливается в порядке, определяемом уполномоченным государственным орга¬ном по делам архитектуры, градостроительства и строительства.
При этом, согласно пункту 13 статьи 68 Закона, завершенный строительством объект подлежит приемке в эксплуатацию в соответствии с нормами главы 11 Закона. Утвержденный в установленном порядке акт приемки построенного объекта в эксплуатацию является основанием для регистрации объекта в государственном органе регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Таким образом, период строительства включает период с даты выдачи разрешения на производство строительно-монтажных работ до даты приемки данного объекта в эксплуатацию, осуществляемых в соответствии с нормами Закона.
Исходя из изложенного, начисленное в период строительства вознаграждение по кредиту (займу) на строительство подлежит капитализации, то есть относится на увеличение первоначальной стоимости объекта строительства.
В свою очередь, суммы вознаграждения по кредиту, привлеченному на строительство, но начисленные не в период строительства (как до, так и после строительства), подлежат отнесению на вычеты в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса.
***
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-5-8)
Вопрос 5. Компания по роду своей деятельности регулярно проводит деловые встречи с представителями различных компаний как внутри Казахстана, так и за его пределами. Документами, подтверждающими расходы на эти встречи, являются приказ о проведении деловых переговоров, список участников, программа деловой встречи и смета, в которой утверждаются расходы на питание, счета/Документы об оплате с приложением ресторанных чеков. При этом возникают следующие вопросы:
1. Имеет ли право компания относить к представительским расходам расходы на обед или ужин с представителями других компаний на основании представленных подотчетным лицом чеков и счетов, полученных от ресторанов?
2. Допускается ли отнесение к представительским расходам расходов по счетам ресторанов, в которых указаны спиртные напитки?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=280989#280989
***
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-6-9)
Вопрос 6. В 2007 году компания получила лицензию на осуществление отдельных банковских операций, действие которой прекращено в мае 2009 года. За время действия лицензии компания относила на вычеты суммы сформированных провизии (резервов) против сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств. Учитывая, что с мая 2009 года действие лицензии прекращено, должна ли компания признавать доходом от снижения размеров провизии (резервов) ранее отнесенные на вычеты расходы по созданию провизии (резервов) в случаях, установленных Налоговым кодексом?
Ответ. Пунктом 1 статьи 106 Налогового кодекса установлено, что банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, имеют право на
вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, предоставленных в пользу взаимосвязанных лиц либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных лиц
(кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ):
- депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещен
ных в других банках;
- кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных
другим банкам и клиентам;
- дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;
- условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.
Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется уполномоченным государственным органом по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых opj ганизаций по согласованию с уполномоченным органом.
Согласно пункту 1 статьи 90 Налогового кодекса, доходами от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 106 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, признаются:
- суммы провизии (резервов), отнесенные ранее на вычеты, при ислол!
нении должником требования в размере, пропорциональном сумме исполнения;
- суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при умень
шении размера требований к должнику на основании договора об
отступном, договора новации, переуступки права требования путем
заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмо
тренных законодательством Республики Казахстан;
- суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизии (резервов); при переклассификации требований.
При этом пунктом 2 данной статьи установлено, что не признаются доходом от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 106 Налогового кодекса суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшени размера требований к должнику в случае:
1) исключения из Государственного регистра юридических лиц в связи с ликвидацией юридического лица-должника по решению суда по основаниям, установленным законодательными актами Республики
Казахстан;
2) признания физического лица-должника на основании вступившего
в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления ero
умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности I, II группы, а также в случае смерти физического лица-должника;
3) вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа налогоплательщику, имеющему
право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в
соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 106 Налогового кодекса, в слу-
чае, когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником
солидарную или субсидиарную ответственность перед налогопла-
тельщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию
провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 106 Налогового кодекса, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;
4) вступления в законную силу решения суда об отказе налогоплательщику, имеющему право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 106 Налогового кодекса, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги или доходы должника.
Кроме того, статьей 13 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) определено, что до 1 января 2012 года не признаются доходом от снижения размеров провизии (резервов), созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, суммы провизии (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику в случае уступки налогоплательщиком прав требования по кредиту (займу) организации, определяемой Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, приобретающей сомнительные и безнадежные требования банков второго уровня для управления и (или) их последующей реализации, реструктуризации и (или) секьюритизации, - в части отрицательной разницы между стоимостью права требования по кредиту (займу), по которой налогоплательщиком произведена уступка, и стоимостью требования по кредиту (займу), подлежащей получению налогоплательщиком от должника, на дату уступки права требования по кредиту (займу) согласно первичным документам данного налогоплательщика.
Таким образом, поскольку срок действия лицензии на проведение банковских заемных операций у вашей компании прекращен с мая 2009 года, соответственно, вы имеете право относить на вычеты суммы расходов по созданию провизии (резервов) провизии против сомнительных и безнадежных активов и условных обязательств, признанных до мая 2009 года.
Вместе с тем ранее отнесенные на вычеты суммы расходов по созданию провизии (резервов) подлежат признанию доходом от снижения размеров провизии (резервов) в случаях, установленных статьей 90 Налогового кодекса и статьей 13 Закона о введении, в периоды как до, так и после прекращения действия лицензии на проведение банковских заемных операций.
***
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-7-11)
Вопрос 7. Между компаниями заключен договор о совместной деятельности в целях получения дохода в сфере производства рекламы. Каким образом осуществляется распределение доходов и расходов между участниками договора о совместной деятельности для целей исчисления КПН?
Ответ: http://balans.kz/viewtopic.php?p=280990#280990
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#36 Вс Ноя 29, 2009 20:31:34
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(C-1-16-18)
Вопрос 16. ТОО получает субсидии из республиканского бюджета на повышение продуктивности и качества продукции животноводства c целью поддержки отечественных производителей по подпрограмме «Целевые текущие трансферты областным бюджетам на субсидирование повышения продуктивности и качества продукции животноводства» программы «Целевые текущие трансферты областным бюджетом на развитие сельского хозяйства».
Согласно Налоговому кодексу, действующему с 1 января 2009 года, облагаются ли КПН суммы субсидий, получаемых из республиканского бюджета, и относятся ли на вычеты расходы, субсидируемые из республиканского бюджета?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Согласно подпунктам 15), 16) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, доходы в виде полученных компенсаций по ранее произведенным вычетам, также доходы в виде безвозмездно полученного имущества включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика.
Подпунктом 2) статьи 95 Налогового кодекса определено, что к доходам, полученным в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам, относятся также суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов).
На основании изложенного, в совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит включению:
-в виде компенсации по ранее произведенным вычетам - сумма бюджетных субсидий, полученная из государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);
-в виде безвозмездно полученного имущества - сумма иных бюджетных субсидий, полученная из государственного бюджета.
В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно пункту 3 вышеуказанной статьи, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Следовательно, при исчислении корпоративного подоходного налога на вычеты относятся фактические расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, независимо от источников их финансирования, в том числе расходы, совершенные за счет средств субсидий, полученных из государственного бюджета.
Добавлено спустя 15 минут 8 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-17-19)
Вопрос 17. Налоговым кодексом, действовавшим до 1 января 2009 года, предусматривалась капитализация всех вознаграждений по кредитам, полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства. При этом на основании МСФО расходы на выплату вознаграждений частично отнесены на расходы периода и частично отнесены на увеличение стоимости объекта строительства.
С 1 января 2009 года предусмотрено, что в первоначальную стоимость фиксированного актива включаются затраты, увеличивающие их стоимость в соответствии с МСФ0 (п. 2 ст. 118 Налогового кодекса).
Каким образом в целях исчисления КПН учитываются расходы по вознаграждениям, если в бухгалтерском учете такие расходы относятся на расходы периода?
Ответ. Согласно пункту 2 статьи 118 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей, в первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме затрат (расходов):
Не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом;
по которым налогоплательщик имеет право на вычеты на основании пунктов 6,12,13 статьи 100 Налогового кодекса;
амортизационных отчислений;
возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход и целях налогообложения в соответствии с пунктом 15 статьи 100 Налогового кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 100 Налогового кодекса вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Следовательно, вознаграждения, начисленные в период строительства по кредитам (займам), полученным на строительство, включаются в первоначальную стоимость фиксированного актива.
Добавлено спустя 12 минут 55 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-18-20)
Вопрос 18. Компания понесла расходы по организации встречи для расширения взаимовыгодного сотрудничества с контрагентами и заключения новых контрактов. Такие расходы в бухгалтерском учете признаны представительскими расходами.
В связи с чем возникает вопрос о порядке определения вычета по представительским расходам при исчислении КПН. В частности, размер вычета определяется исходя из ежемесячного или годового фонда оплаты труда?
Ответ. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 2 статьи 102 Налогового кодекса, представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процента от суммы расходов в виде оплаты труда, определяемых в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса, без учета сумм представительских расходов.
В свою очередь пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено указанной статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 Налогового кодекса.
И соответствии с пунктом 1 статьи 148 Налогового кодекса для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Таким образом, вычету подлежат представительские расходы, произведенные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в размере, не превышающем 1 процента от суммы понесенных в целом за календарный год расходов в виде оплаты труда, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#38 Пн Ноя 30, 2009 11:51:41
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-19-21)
Вопрос 19. Согласно пункту 3 статьи 101 Налогового кодекса, вычету подлежат суточные, выплачиваемые работнику в размере, установленном по решению налогоплательщика. Таким образом, налогоплательщик может самостоятельно установить размер суточных по командировкам в пределах и за пределами Республики Казахстан и относить на вычеты суточные в таких пределах?
Ответ: В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика. Время нахождения в командировке определяется на основании:
письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;
4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлению въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования). На вычеты относятся суточные в размерах, определенных налогоплательщиком. Ограничение по размерам суточных установлено в разделе «Индивидуальный подоходный налог», где определены не подлежащие налогообложению доходы работника.
При этом, согласно подпункту 4) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации :
при служебных командировках, если иное не установлено указанной статьей:
установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101 Налогового кодекса
-суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток;
- суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, в сутки - за период нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан до сорока суток.
Согласно пункту 5 статьи 100 Налогового кодекса, в случае, если одни и те же виды расходов предусмотрен у в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.
Таким образом, суточные, в т. ч. превышающие нормы, установленные подпунктом 4) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, подлежат вычету размере, определенном налогоплательщиком, в качестве компенсаций служебных командировках.
При этом суммы суточных, превышающие нормы, установленные пунктом 4) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, подлежат обложению и индивидуальным подоходным налогом.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#39 Пн Ноя 30, 2009 23:08:21
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-21-23)
Вопрос21: В связи со своей деятельностью ТОО направляет в служебную командировку своих сотрудников на служебных автомашинах в другие регионы республики. В связи с этим возникает необходимость заправлять служебную автомашину на автозаправочных станциях, находящихся между городами, в которых за наличный расчет выдаются чеки ККМ без счетов-фактур и накладных. Можно ли относить вышеперечисленные расходы по чеку ККМ на вычеты по КПН?
Ответ: Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
На основании пунктов 3, 4 вышеуказанной статьи Закона о бухгалтерском учете первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 данной статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа (формы);
2) дату составления;
3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;
4) содержание операции или события;
5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления;
7) регистрационный номер налогоплательщика.
В зависимости от характера операции или события, требований нормативно-правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
В рассматриваемом случае чек контрольно-кассовой машины подтверждает дает факт оплаты стоимости ГСМ при наличии в указанном чеке наименования, количества и стоимости оплаченного товара.
При этом для признания указанных расходов в качестве вычетов, помимо документа, подтверждающего оплату стоимости ГСМ, ТОО следует подтвердить соответствующими документами факт использования приобретенного ГСМ для целей деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, в целях исчисления корпоративного подоходного налога признание расходов осуществляется на основании соответствующих первичных документов, разработанных согласно требованиям Закона о бухгалтерском учете (путевой лист, акт на списание и т. п.).
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#40 Вт Дек 01, 2009 13:47:43
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-2-86-110)
Вопрос 86. ТОО осуществляет расчеты с бюджетом с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации. По деятельности за предыдущий налоговый период, в котором ТОО рассчитывалось с бюджетом в общеустановленном порядке, у него имеются сомнительные требования. Право на вычет по сомнительным требованиям у ТОО появились уже в периоде, когда им применяется специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Имеет ли право ТОО корректировать вычеты на сумму сомнительных требований, которые им ранее при расчетах с бюджетом в общеустановленном порядке были включены в совокупный годовой доход в декларации по КПН?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическими лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. При этом, согласно пункту 4 статьи 105 Налогового кодекса, сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Согласно статье 428 Налогового кодекса, субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе патента;
3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
В соответствии с пунктом статьи 428 Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами. Следовательно, доход, подлежащий налогообложению, не корректируются на суммы вычетов.
Соответственно, налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом с применением специального налогового режима на основе упрощенной декларации, не вправе применять положение статьи 105 Налогового кодекса, в т.ч. по требованиям, возникшим в налоговые периоды, когда данный налогоплательщик осуществлял уплату налогов в общеустановленном порядке.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Natalya-krg
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#41 Вт Дек 01, 2009 17:39:29
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-33-34)
Вопрос 33. ТОО оказывает услуги по бурению нефтяных и газовых скважин и практикует вахтовый метод работы. Согласно заключенным договорам, сторонними организациями оказываются услуги по обеспечению питанием вахтовых работников. Расходы по этим затратам списываются напрямую на себестоимость.
Освобождаются ли от обложения индивидуальным подоходным налогом расходы, связанные с питанием вахтовых работников, и относятся ли они на вычеты для целей корпоративного подоходного налога?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=281952#281952
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#42 Вт Дек 01, 2009 21:40:19
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-22-25)
Вопрос 22.Компания в отчетном налоговом периоде не имеет совокупного годового дохода, каким образом учитывать расходы?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответвии с Налоговым кодексом.
Согласно пункту 3 вышеуказанной статьи, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Доходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Таким образом, независимо от факта получения дохода в отчетном налоговом периоде расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически понесены, за исключением расходов будущих периодов, подлежащих вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Добавлено спустя 9 минут 6 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-23-25)
Вопрос 23. Каким образом на практике применять пункт 2 статьи 102 Налогового кодекса? Предел отнесения представительских расходов на вычеты определяется в размере 1% от начисленной заработной платы. При этом неясно, для проведения расчета вычета по представительским расходам по каким работникам и за какой период принимаются данные о размере фонда заработной платы?
Ответ: В соответствии с пунктами 1-3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленные на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательств Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 2 статьи 102 Налогового кодекса, представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процента от суммы расходов в виде оплаты труда, определяемых в соответствии со статьей Налогового кодекса, без учета сумм представительских расходов.
В свою очередь, пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса определено, что если иное не предусмотрено указанной статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством Республики Казахстан между работодателем и третьими лицами договорам гражданско-правового характера, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164,165 Налогового кодекса.
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 148 Налогового кодекса для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Таким образом, вычету подлежат представительские расходы, произведенные связи с осуществлением деятельности, направленной на получена дохода, в размере, не превышающем 1 процента от суммы понесенных в целом за календарный год и определяемых в соответствии с пунктом 2 статы Налогового кодекса расходов в виде оплаты труда всех работников.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#43 Ср Дек 02, 2009 11:39:50
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-24-26)
Вопрос 24. Стоимость основных средств, не являющихся согласно новому Налоговому кодексу объектами обложения налогом на имущество (мебель, вычислительная техника, оборудование и пр.), относится на вычет единовременно в период осуществления таких расходов или путем исчисления амортизационных отчислений?
Ответ: В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса налогооблагаемый определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, и вычетами. Согласно пункту 9 статьи 100 Налогового кодекса, затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 116-125 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 120 Налогового кодекса, стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Согласно статье 116 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, к фиксированным активам относятся:
1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода;
2) активы сроком службы более одного года, произведенные и (или) полученные концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;
3) активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, указанными в пункте 3 статьи 97 Налогового кодекса;
4) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление по договору доверительного управления либо по иному акту об учреждении доверительного управления имуществом.
Вместе с тем пунктом 2 вышеуказанной статьи предусмотрен перечень активов, которые не относятся к фиксированным активам.
На основании изложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, признанных в соответствии со статей 116 Налогового кодекса фиксированными активами, подлежит отнесению на вычеты посредством амортизационных отчислений.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#45 Чт Дек 03, 2009 09:42:16
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-11-12)
Вопрос 11. Наша компания в январе 2009 года приобрела информационную программу «1С:Бухгалтерия», которая была признана нематериальным активом в бухгалтерском учете и, соответственно, фиксированным активом в налоговом учете. Имеем ли мы право отнести на вычеты стоимостный баланс группы, включающий только стоимость приобретенной информационной программы, в связи с тем, что размер данного стоимостного баланса группы составляет сумму меньшую чем 300 МРП?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282516#282516
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#46 Чт Дек 03, 2009 11:07:04
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-12-13)
Вопрос 12. Относятся ли на вычеты вознаграждения по кредитам, полученным на строительство, реконструкцию, в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса?
Ответ. Согласно статье 103 Налогового кодекса, при определении суммы вычета по вознаграждению исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства.
При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 100 Налогового кодекса вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Следовательно, капитализации подлежат только вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства.
В свою очередь вознаграждения за кредиты (займы), полученные на реконструкцию, модернизацию основных средств, относятся на вычеты в порядке, установленном статьей 103 Налогового кодекса.
Указанная статья предусматривает применение «правила достаточной капитализации» (ПДК), суть которого заключается в ограничении относимой на вычеты при определении налогооблагаемого дохода суммы вознаграждения в зависимости от соотношения заемных средств и собственного капитала налогоплательщика.
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-13-13)
Вопрос 13. Каким образом для целей исчисления КПН учитываются расходы по выплате вознаграждений в 2009 году?
Например, размер банковского кредита составил 100 000 тенге, при этом целевое назначение кредита 80 000 тысяч тенге - строительство гостиницы, 20 000 тысяч тенге - пополнение оборотных средств.
Ответ. Порядок отнесения на вычеты расходов по вознаграждению определен статьей 103 Налогового кодекса.
Пунктом 2 вышеуказанной статьи установлено, что при определении суммы вознаграждения, относимой на вычеты в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса, исключаются вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство и начисленные в период строительства.
При этом, согласно пункту 7 статьи 100 Налогового кодекса, вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.
Следовательно, начисленные в период строительства вознаграждения за кредит (заем), полученный в размере 80 000 тенге на строительство, относятся на увеличение стоимости объекта строительства и, в случае признания по окончании строительства данного объекта фиксированным активом, на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.
В свою очередь вознаграждения за кредит (заем), полученный в размере 20 000 тенге на пополнение оборотных средств, относятся на вычеты в порядке, установленном статьей 103 Налогового кодекса, с применением «правила достаточной капитализации» (ПДК), суть которого заключается в ограничении относимой на вычеты при определении налогооблагаемого дохода суммы вознаграждения в зависимости от соотношения заемных средств и собственного капитала налогоплательщика.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Juliya
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#47 Чт Дек 03, 2009 12:21:11
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-14-14)
Вопрос 14. К компенсациям при служебных командировках, подлежащих вычету, относятся в том числе фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости).
Какие документы будут являться подтверждающими факт оплаты электронного билета, если билет будет заказан по Интернету и оплата будет производиться путем снятия денег с корпоративной карточки юридического лица оформленной на сотрудника?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282522#282522
Ответ НК МФ РК за 2009 год.
(С-1-15-16)
Вопрос 15. В январе 2009 года приобретены компьютеры. В каком порядке в целях налогообложения учитываются расходы на приобретение таких активов?
Ответ. http://balans.kz/viewtopic.php?p=282525#282525
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
