 |
| Подлежит ли уплате КПН 20% с штрафа по договору с Россией при наличии справки о резидентстве
|
|
|
|
#1 Пн Май 25, 2015 13:04:45
|
|
|
Компания-резидент на ОУР (плательщик НДС), получила счет-фактуру и акты за штраф (простой вагонов) от компании-нерезидента (Россия). Сумма штрафа оплачена партнеру, сдана 101.04 форма, но без оплаты 20% налога удерживаемого у источника выплаты с дохода нерезидента, так как получена справка подтверждающая резидентсво иностранного лица. Однако налоговая служба считает, что штраф не является доходом от предпринимательской деятельности по Конвенции, заключенной между РК И РФ, и КПН 20% с суммы штрафа должен быть начислен и оплачен в бюджет. Правомерны ли действия налоговиков?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Пн Май 25, 2015 13:48:19 Сказали Спасибо❤
|
|
|
Предлагаю:
Штрафы за простой вагонов и услуги по переадресации
Получаем товар из России. Дополнительно поставщик выставляет штрафы за простой вагонов и услуги по переадресации вагонов с одной станции на другую (Не учтеную в договоре).
Какие налоги необходимо заплатить? В каих формах налоговой отчетности все отразить? Нужно ли теперь сдавть ФНО 104 по дополнительно выставленным инвойсам? Платить КПН 20%, и НДС? или нужно включать все в 328 и 320 формы?
Ответ:
КПН за нерезидента
Статьей 192 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, согласно п.п.8) п. 1 которой доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов: неустойка (штраф, пеня) и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов.
В связи с чем, выставленный нерезидентом штраф за простой вагонов является доходом нерезидента и подлежит обложению КПН у источника выплаты по ставке 20%.
Налоговый агент по доходу нерезидента в виде выставленного штрафа обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента по форме 101.04, в установленные сроки.
Также согласно ст. 196 Кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, по форме 101.04. в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;
2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
При этом согласно ст. 212 Кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:
1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты
При этом налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
На основании вышеизложенного, обязанность по исчислению, удержанию КПН у источника выплаты, перечислению налога, а также по представлению налоговой отчетности возникает у Вас, как налогового агента, выплачивающего доход нерезиденту в виде штрафа, неустойки по ставке КПН 20%. Также Вы вправе применить к доходу нерезидента Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Россией, на основании документа, подтверждающего резидентство нерезидента (России).
Дополнительно сообщаю, что в соответствии с приказом ФНС России от 18.02.2008 № ШТ-4-3/6дсп функция подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации для целей применения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) осуществляется Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) без консульской или иной легализации.
В отношении услуг по переадресации вагонов с одной станции на другую, если такие услуги оказаны за пределами РК, на территории России, то согласно п.п.13) п. 5 ст. 193 Кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса
НДС за нерезидента
Согласно п. 2 ст. 276-4 Кодекса оборотом по реализации работ, услуг в таможенном союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 настоящего Кодекса местом их реализации признается Республика Казахстан.
Если расходы по штрафу за простой вагонов не входят в облагаемый импорт товара, а также по услугам переадресации вагонов с одной станции на другую, согласно п.п.5) п. 2 ст. 276-5 Кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1) - 4) пункта 2 настоящей статьи.
Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.
Транспортными средствами признаются в том числе: единицы железнодорожного подвижного состава.
В связи с чем, местом реализации услуг нерезидента, связанных с предоставлением в аренду вагонов: простой вагонов, а также услуг переадресации вагонов с одной станции на другую, признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, то есть, Российская Федерация. В связи с чем, НДС за нерезидента по этим услугам не возникает.
Специалисты по налогообложению, НД г. Караганда.
С ув.
Добавлено спустя 3 минуты 43 секунды:
И еще:
http://mail.urist.kz/post464049.html
С ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
