 |
| Вычет по консультационным услугам
|
|
|
|
#1 Чт Сен 29, 2016 17:40:20
|
|
|
Добрый день, интересно услышать мнение коллег.
Можно ли понесенные расходы по консультационным услугам в связи с возможной сделкой по приобретению доли в другой компании отнести на вычеты по КПН, при следующих дальнейших сценариях:
- мы решили приобрести долю;
- мы решили НЕ приобретать долю.
Причем до принятия решения может пройти период более года.
с ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Сен 29, 2016 18:15:15 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| куляш1973 говорит: |
|
расходы по консультационным услугам |
какими документами будут подтверждены оказанные услуги?в каком виде?
Добавлено спустя 2 минуты:
Есть такой ответ, может пригодится:
Обжалование результатов налоговой проверки по доначисленным КПН и НДС
Смурыгина И., начальник отдела налогового консалтинга, член Палаты налоговых консультантов
Ситуация. По акту документальной налоговой проверки ДГД, проведенной в 2016 году из затрат, подлежащих вычету при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) с юридических лиц резидентов, по декларации по КПН проверяющими налоговых органов были исключены расходы компании по консультационным услугам:
По результатам проверки за 2013 год и 2014 годы доначислены корпоративный подоходный налог и штрафные санкции по КоАП.
На стоимость вышеуказанных консультационных услуг, проверяющими налоговых органов был также доначислен налог на добавленную стоимость, отнесенный ранее в зачет ТОО на основании представленных налоговых счетов-фактур от поставщиков указанных услуг.
Причиной непризнания расходов по консультационным услугам, подлежащих вычету в налоговом учете, а также доначисления штрафных санкций, как указано в акте документальной проверки, является то, что компанией в нарушение пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса РК, на вычеты отнесены расходы, не связанные с деятельностью компании, направленные на получение дохода и, соответственно, не связаны с облагаемым оборотом. В связи с этим компания намерена в судебном порядке обжаловать результаты проведения налоговой проверки.
На основании этого возникает вопрос о правомерности отнесения компанией на вычеты в 2013 и 2014 годах в целях исчисления КПН расходов по консультационным услугам, оказанным аудиторскими и консалтинговыми компаниями РК, и в зачет НДС по данным услугам на основании полученных счетов-фактур от компаний - поставщиков услуг.
Правомерно ли требование проверяющих налоговых органов по акту налоговой проверки об исключении из вычетов и зачета НДС по стоимости полученных услуг, если расходы понесены в производственных целях компании и имеются все подтверждающие первичные документы от поставщиков услуг.
В части законного отнесения на вычеты при исчислении КПН расходов
по консультационным услугам:
Изначально следует отметить, что на основании пунктов 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом в соответствии с подпунктами 1) - 4-1) статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Исходя из условий договоров, заключенных в 2013 и 2014 годах между компанией и поставщиками консультационных услуг Исполнителями были оказаны консультационные услуги, включающие в себя: оказание консультаций по хозяйственным и финансовым вопросам; подготовка различных юридических документов (договоров, доверенностей, актов, заявлений и прочих); предоставление юридических заключений, оценка юридических рисков; консультирование налогового, таможенного и трудового законодательств (подготовка актов работодателя; помощь в разработке внутреннего документооборота (все кадровые документы), а также консультации в области информационных технологий и др.
При этом следует отметить, что статьёй 12 Налогового кодекса регламентированы и определены основные понятия и определения, встречающиеся и используемые в Налоговом кодексе.
Так, в соответствии с подпунктом 23) пункта 1 данной статьи под консультационными услугами понимаются - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.
Исходя из этого, все вышеперечисленные консультационные услуги, оказываемые консалтинговыми и аудиторскими компаниями на основании заключённых договоров, непосредственно относятся к консультационным услугам и являются таковыми.
При этом на вычеты у налогоплательщиков относятся не только те расходы, которые понесены налогоплательщиком в части, например, приобретения товаров и впоследствии реализованных с наценкой (приростом), в связи с чем, хозяйствующим субъектом будет получен доход (выручка) от их реализации, но и те расходы, которые понесены налогоплательщиком и необходимы ему для целей осуществления своей хозяйственной, предпринимательской, производственной деятельности, направленной на получение дохода (прибыли).
К таким расходам можно отнести, например, приобретение офисной мебели, бумаги для распечатывания документов, картриджей для принтеров и их заправка; приобретение цветов в горшках для украшения и обустройства офисов, холлов; приобретение питьевой воды для диспенсеров, средств гигиены, таких как туалетная бумага; снабжение работников средствами профилактической обработки, моющими и дезинфицирующими средствами, медицинской аптечкой, молоком, лечебно-профилактическим питанием в соответствии с нормами, установленными уполномоченным государственным органом по труду, приобретая которые, работодатель обязан создать работникам необходимые санитарно-гигиенические условия; приобретение, обеспечение, выдача и ремонт специальной одежды и обуви работникам; приобретение средств бытовой химии и т.п., о чем свидетельствует письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 26 сентября 2009 года № НК-06-20/9307.
В данном же случае для правильного и законного ведения финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями текущих требований казахстанского бухгалтерского и налогового законодательств, компанией приобретены консультационные услуги по управлению, ведению бизнеса компанией, соблюдению бухгалтерского, налогового и таможенного законодательств и т.п., которые непосредственно связаны с деятельностью компании и направлены на получение ею, в конечном итоге, дохода (прибыли).
Таким образом, расходы, понесенные компанией в 2013 и 2014 годах на оплату консультационных услуг, оказанных консалтинговыми и аудиторскими компаниями, напрямую связаны с предпринимательской деятельностью компании и направлены на получение дохода, что позволяет на законных основаниях компании отнести стоимость этих услуг на вычеты при исчислении КПН.
Кроме того, для формирования налогооблагаемого дохода и исчисления КПН, для отнесения на вычеты, в соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса у налогоплательщика должны быть в наличии документы, подтверждающие понесенные им расходы, которые непосредственно связаны с его предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода.
В соответствии со статьёй 6 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон), действия которого распространяются на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
В соответствии с подпунктом 2) статьи 1 Закона, первичные учетные документы - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
Согласно пункту 2 статьи 7 Закона, формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Так, приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562, утверждена форма (Форма Р-1) Акта выполненных работ (оказанных услуг) (Приложение 50 к приказу).
В данном случае, Акт выполненных работ (оказанных услуг), являющийся первичным бухгалтерским документом, оформленный в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете и вышеупомянутого приказа, был предоставлен Исполнителями консультационных услуг в адрес компании.
Помимо Актов выполненных работ, с полной расшифровкой стоимости в разрезе по каждому виду оказанных Исполнителем услуг, Исполнителями также были предоставлены консультационные заключения, которые в соответствии с требованиями Закона также являются и признаются первичными бухгалтерскими документами, подтверждающими понесенные компанией расходы.
Таким образом, расходы, понесенные компанией на оплату консультационных услуг, напрямую связаны с предпринимательской (производственной) деятельностью компании и направлены на получение дохода, что подтверждают имеющиеся первичные бухгалтерские и другие документы (счета-фактуры и консультационные заключения) и, как следствие, стоимость этих расходов на законных основаниях относится на вычеты при исчислении КПН.
В части законного отнесения в зачет сумм НДС
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 257 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением, в том числе товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота.
В месте с тем, согласно пунктам 1 и 2 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту, выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса.
Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет является сумма налога, которая подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость.
При этом порядок и требования к оформлению счетов-фактур, являющихся налоговыми документами, позволяющими налогоплательщику относить НДС в зачет, определены и установлены положениями пункта статьи 263 Налогового кодекса.
Для налоговых целей (в целях налогообложения), имеющиеся в наличии счета-фактуры от поставщиков услуг, с выделенными в них суммами НДС, являются первичными документами, подтверждающими право налогоплательщика относить НДС в зачет.
На основании этого, если счета-фактуры, предоставленные и выставленные Исполнителями консультационных услуг в адрес компании, полностью соответствуют требованиям, установленным в пункте 5 статьи 263 Налогового кодекса и расходы по оплате консультационных услуг, связанные с предпринимательской деятельностью компании и, как следствие, в целях облагаемого оборота, то компания вправе относить в зачет НДС.
Кроме того, в Акте налоговой проверки проверяющим территориального Департамента государственных доходов по городу Алматы, основанием для исключения из вычетов и НДС из зачёта является также то, что в нарушение пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса РК, у компании отсутствуют документы, позволяющие отнести на вычеты расходы и НДС в зачет, что не соответствует действительности.
В связи с чем, действия налоговых органов по исключению из вычетов и зачетного НДС по полученным компанией консультационным услугам в 2013 и 2014 годах - неправомерны.
Рекомендации. В соответствии с главой 93 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах проверки в вышестоящем налоговом органе либо в суде.
В связи с чем, при сложившейся ситуации компании следует обжаловать суммы доначисленных налогов по КПН и НДС, и штрафных санкций, посредством направления искового заявления сразу в судебные органы РК.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Пт Сен 30, 2016 11:52:28
|
|
|
Спасибку отправила!
А может у Вас есть вот это письмо?
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,
победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
МОЖНО ЛИ ПОНЕСЕННЫЕ РАСХОДЫ ПО КОНСУЛЬТАЦИОННЫМ УСЛУГАМ В СВЯЗИ С ВОЗМОЖНОЙ СДЕЛКОЙ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ ДОЛИ В ЗАРУБЕЖНОЙ КОМПАНИИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ ПО КПН?
У меня не открывается. Заранее премного благодарю.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
