 |
| Нерезиденты - ответы на интернет-конференции НК МФ РК 14.12.2007
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#1 Пт Июл 21, 2006 13:16:04
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №2637
| Цитата: |
|
Добрый день! Очень рады за предоставленную возможность обратиться для разрешения следующих вопросов. У нас контракт с Российской фирмой на оказание консалтинговых услуг. По контракту были перечислены суммы - авансовые платежи. 1-авансовый платеж - 05.07 г. 2-авансовый платеж - 08.07 г. 3-авансовый платеж - 09.07 г. Вместе с тем, российской стороной не выполнены отдельные обязательства, в связи с чем, акты выполненных работ в настоящее время не подписаны. Нами же сумму по контракту перечислена в полном объеме. ВОПРОС: 1. Вправе ли мы самостоятельно применить положения статьи 200 НК РК при обязательном соблюдении требований данной статьи в части определения российской стороны по договору окончательным получателем доходов по контракту не имея в наличии актов выполненных работ, но имея документ подтверждающий резидентство российской стороны? 2. В связи с изложенным, также просим разъяснить можем ли мы применить нормы подпункта 5) статьи 180 НК РК, имея в наличии и акт выполненных работ и документ, подтверждающий резидентство российской фирмы? С уважением, Баймагамбетова Мереке Данный вопрос возник в связи с отсутствием каких-либо разъяснений со стороны налоговых органов. |
Ответ № 2637
| Цитата: |
|
В соответствии с пунктом 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса. Согласно статье 181 Налогового кодекса подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в государственный бюджет: 1) по начисленным и выплаченным суммам дохода — в течение двадцати рабочих дней после окончания месяца, в котором производилась выплата; 2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты — в течение десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 65 Налогового кодекса налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Таким образом, обязательство по удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с выплат, производимых нерезиденту за работы, услуги, у налогового агента возникает с момента выполнения работ, оказания услуг таким нерезидентом, то есть с момента возникновения дохода. Однако, в случае выплаты нерезиденту сумм авансовых платежей, при котором сумма окончательного платежа (последний транш) может составить сумму меньшую, чем сумма подоходного налога, подлежащего удержанию с доходов нерезидента, налоговый агент, учитывая положения пункта 6 статьи 179 Налогового кодекса, обязан своевременно удержать подоходный налог у источника выплаты с полной суммы авансовых платежей и перечислить удержанный налог в государственный бюджет Республики Казахстан в сроки, установленные статьей 181 Налогового кодекса, то есть при возникновении дохода из источников в Республике Казахстан. В случае применения нерезидентом положений Налоговой конвенции, если деятельность нерезидента по оказанию консультационных услуг в соответствии со статьей 5 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенной между Правительствами Республики Казахстан и Российской Федерации (далее – Налоговая конвенция) не образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, то согласно статье 7 Налоговой конвенции доходы от такой деятельности подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в порядке, установленном статьей 200 Налогового кодекса. При этом, согласно пункту 1 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту или при отнесении доходов нерезидента на вычеты самостоятельно применить положения соответствующего международного договора на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора. Таким образом, в случае выплаты нерезиденту по условиям договора авансовых платежей налоговый агент вправе применить положения статьи 200 Налогового кодекса с момента получения нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан, то есть с момента фактического выполнения работ, оказания услуг при наличии у налогового агента на день фактического оказания нерезидентом услуг, документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса. При этом факт оказания нерезидентом услуг подтверждается актом выполненных работ, счетом-фактурой и другими подтверждающими документами. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#2 Ср Янв 16, 2008 15:06:54
|
Сообщить модератору
|
|
Интернет-конференция Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, 14 декабря 2007 года
Рассмотрены вопросы по налоговой тематике.
Отвечают специалисты Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
Вопрос №3
| Цитата: |
|
Надо ли платить налоги с работников - иммигрантов |
Ответ №3
| Цитата: |
|
Хотелось бы обратить внимание на то, что в соответствии с Законом о легализации незаконных трудовых иммигрантов работодатели должны легализовать работников - трудовых иммигрантов и заключить с ними индивидуальные трудовые договора. Порядок исчисления ИПН с доходов таких работников зависит от того: является ли данный работник резидентом Республики Казахстан или нет. В случае, если работник является резидентом Республики Казахстан, то исчисление ИПН производится также как и по обычным работникам по ставке 10% с применением всех предусмотренных вычетов. В случае, если работник не является резидентом, то сумма ИПН исчисляется по ставке 10%, но без вычетов, т.е. налог взимается со всей суммы дохода, начисленного работнику-нерезиденту. Кроме того, расходы работодателя на выплату доходов работникам, в том числе работникам-нерезидентам, являются объектом обложения социальным налогом. По доходам, выплачиваемым физическим лицам - нерезидентам и облагаемым у источника выплаты, представляется Расчет сумм индивидуального подоходного налога с нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты по форме 201.01. Плательщиками социального налога являются работодатели, использующие труд физических лиц - трудовых иммигрантов, на основании индивидуальных трудовых договоров (контрактов). |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#3 Пт Янв 18, 2008 00:47:32
|
Сообщить модератору
|
|
Интернет-конференция Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, 14 декабря 2007 года
Рассмотрены вопросы по налоговой тематике.
Отвечают специалисты Налогового комитета Министерства финансов
Республики Казахстан.
Вопрос №92
| Цитата: |
|
Предприятие занимается международными перевозками, а именно доставкой (услуги по перевозки) сторонним юр.лицам и физ.лицам автотранспортных средств из стран Дальнего зарубежья, будет ли реализация данных услуг облагатся НДС по "0" ставке, в соответствии ст. 224 Налогового Кодекса? |
Ответ №92
| Цитата: |
|
Согласно Налоговому кодексу транспортировка товаров, экспортируемых с территории РК и импортируемых с территории РК облагается по нулевой ставке НДС. При этом, перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами. В случае, если предоставляемые Вами услуги отвечают требованиям статьи 224 Налогового кодекса, то оборот по реализации таких услуг облагается НДС по нулевой ставке. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#4 Сб Янв 19, 2008 01:30:55
|
Сообщить модератору
|
|
Интернет-конференция Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, 14 декабря 2007 года
Рассмотрены вопросы по налоговой тематике.
Отвечают специалисты Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
Вопрос №68
| Цитата: |
|
АО открывает постоянное учреждение и отправляет своего сотрудника в Россию, какое налогообложение будет производится по налоговому Законодательству РФ в том числе налогообложение при начислении зарплаты? А также если принимаем резидента РФ какое налогообложение будет в этом случае? |
Ответ №68
| Цитата: |
|
В отношении налогообложения доходов сотрудника АО, направляемого для работы в филиале, в РФ Поскольку между РК и РФ заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения (далее - Налоговая конвенция), то физическое лицо вправе применить положения такой Налоговой конвенции. Согласно статье 15 Налоговой конвенции доходы, полученные физическим лицом, из источников в РФ, в связи с выполнением работы по найму в РФ, подлежат освобождению от налогообложения в РФ при одновременном выполнении следующих условий: а) физическое лицо находится в РФ в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; б) доход физическому лицу-нерезиденту выплачивается нанимателем, или от имени нанимателя, не являющегося резидентом РФ; в) доход физическому лицу-нерезиденту не выплачивается постоянным учреждением, которую наниматель имеет в РФ. При одновременном выполнении указанных условий Налоговой конвенции доходы физического лица-нерезидента подлежат освобождению от налогообложения в РФ. При этом освобождение от налогообложения согласно положениям Налоговой конвенции осуществляется в соответствии порядком, установленным налоговым законодательством РФ. Одним из основных условий является подтверждение резидентства физического лица-резидента. Для получения подтверждения налогового резидентства в РК физическое лицо - резидент РК согласно статье 130-1 Налогового кодекса должно представить в налоговый орган, являющий вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту налоговой регистрации (налоговые органы областного значения или городов Алматы, Астана) форму 102.02. с приложением копии удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан (для гражданина РК). В случае не выполнения 3-х условий статьи 15 Налоговой конвенции доходы физического лица, полученные от выполнения работ по найму в РФ, подлежат налогообложению в РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ. В отношении налогообложения доходов АО, полученных от деятельности в РФ через постоянное учреждение Согласно положениям Налоговой конвенции в случае, если АО осуществляет деятельность в РФ через постоянное учреждение, то согласно ст. 7 Налоговой конвенции доходы от такой деятельности подлежат налогообложению в РФ, в той части, которая относится к такому постоянному учреждению. Постоянное учреждение уплачивает КПН самостоятельно, а также уплачивает другие налоги при возникновении обязательств по ним. При этом, согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса доходы, полученные юридическим лицом-резидентом от деятельности через постоянное учреждение в РФ, подлежат включению в его совокупный годовой доход и, соответственно, отражаются в налоговой отчетности. При уплате корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан резидент РК вправе произвести зачет (вычет) налога, уплаченного в иностранном государстве, с доходов, полученных из источников в иностранном государстве, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса при наличии документов, подтверждающих уплату налога. Таким документом может быть справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, заверенная налоговым органом иностранного государства. В отношении налогообложения доходов резидента РФ, направляемого для работы в Республику Казахстан Порядок налогообложения доходов резидента РФ от выполнения работ в РК, схож с порядком, вышеуказанным в отношении налогообложения доходов резидента РК за выполнение работ в РФ. То есть, при одновременном выполнении условий статьи 15 Налоговой конвенции доходы физического лица-нерезидента из источников в РК подлежат освобождению от налогообложения в РК в порядке, установленном статьей 201-1 Налогового кодекса. При невыполнении указанных условий Налоговой конвенции доходы физического лица-нерезидента подлежат налогообложению в РК по ставке 10% без осуществления вычетов в отношении таких доходов. В случае, если работы резидентом РФ выполняются только в РФ, то согласно статье 178 Налогового кодекса доходы от оказания таких услуг не являются доходами из источников в РК и, соответственно, указанные доходы не подлежат обложению ИПН и социальным налогом в РК. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#5 Вт Янв 29, 2008 16:39:01
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №133
| Цитата: |
|
ОА заключило договоро по роялти применив конвенци с Россией, удержав 10%, полчулив Справку нерезидентства, какой последующий порядок с налоговыми органами в 2007 году |
Ответ №133
| Цитата: |
|
Из письма следует, что роялти возникают в Республике Казахстан. В соответствии со статьей 182 Кодекса <О> (далее - Налоговый кодекс) налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты. Согласно пункту 2 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент обязан указать в расчете по подоходному налогу у источника выплаты, представляемом в налоговый орган, с отражением суммы выплаченных (начисленных) доходов и удержанных налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. Кроме того, согласно пункту 78-1 Правил администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан (утверждены приказам Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469), нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, представляется одновременно с расчетом по форме 101. 06. Таким образом, налоговый агент одновременно с формой 101. 06, представляет в налоговые органы нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика. В соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях неперечисление или неполное перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенными налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#6 Чт Фев 14, 2008 01:13:34
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос № 357
| Цитата: |
|
Представительство Российской кампании в г. Кызылорде ТОО Ориент : По какой ставке облагается налог на чистую прибыль? |
Ответ № 357
| Цитата: |
Согласно статье 185 Налогового кодекса чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается налогом по ставке 15 процентов. При этом, под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога. Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Согласно пункту 6 статьи 10 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее - Конвенция) прибыль компании, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства и осуществляющая предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение, может, после обложения налогом по статье 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности), быть обложена налогом на оставшуюся часть в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное учреждение и в соответствии с законодательством этого Государства, при условии, что ставка налога, взимаемого таким образом, не должна превышать ставку, указанную в пункте 2 статьи 10 Конвенции. Таким образом, согласно пункту 6 статьи 10 Конвенции прибыль юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в дополнение к корпоративному подоходному налогу, также облагается налогом на чистый доход по ставке 10 процентов.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#7 Чт Фев 14, 2008 09:39:36
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №359
| Цитата: |
|
С нерезидентом имеем ли право заключать договора гражданско-правового характера? |
Ответ №359
| Цитата: |
В соответствии с пунктом 7 статьи 3 Гражданского кодекса Республики Казахстан, иностранные физические и юридические лица, а также лица без гражданства вправе приобретать такие же права и обязаны выполнять такие же обязанности, какие предусмотрены гражданским законодательством для граждан и юридических лиц Республики Казахстан, если законодательными актами не предусмотрено иное. Таким образом, вы можете заключить договоры как с резидентами Республики Казахстан, так и с нерезидентами Республики Казахстан, являющимися субъектами гражданско-правовых отношений.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#8 Пт Фев 15, 2008 01:05:04
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №391
| Цитата: |
|
Здравствуйте!Мы строительная организация с иностранным участием, ТОО. В строительстве дома будутут частвовать граждане КНР (нерезиденты). Каков порядок налогообложения доходов с нерезидентов-физических лиц, а именно: НПФ, соц.отчисления, соц.налог,..? так как у этих неризидентв не будут присвоены РНН и СИК? При принятии на роботу этих жи нерезидентов-физических лиц, какие документы они должны предоставить в бухгалтерию, или какие документы бухгалтер должен истребовать? Прошу разьяснить ситуацию, если нерезиденты будут прибывать в РК менее 183 дней, также прошу разьяснить если более 183дней? |
Ответ №391
| Цитата: |
В соответствии с подпунктом 14) статьи 178 Налогового кодекса доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Согласно пункту 2 статьи 187 Налогового кодекса доходы физических лиц-нерезидентов, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147,153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов. При этом согласно пункту 4 статьи 187 обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо, выплачивающее доходы, т.е. на вашу строительную организацию. Ваше ТОО, в соответствии с подпунктом 20) пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса будет являться налоговым агентом. Кроме того, согласно пункту 1 статьи 316 Налогового кодекса расходы работодателя, выплачиваемые работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 Налогового кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 Налогового кодекса являются объектом обложения социальным налогом. Следовательно, доходы физических лиц-нерезидентов от выполнения работ в Республике Казахстан по индивидуальному трудовому договору также подлежат обложению социальным налогом в порядке, предусмотренном разделом 11 <Социальный> Налогового кодекса. Касательно необходимых документов для бухгалтерии при принятии на работу физическому лицу-нерезиденту необходимо представить номер налоговой регистрации, выданный в стране резидентства, а также копию свидетельства налогоплательщика РК, если находится в РК свыше 183 дней.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#9 Вт Мар 11, 2008 16:52:32
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №305
| Цитата: |
|
В 2006 году были заключены договора с нерезидентами, КПН не удерживается потому-что применена Конвенция об устронении двойного налогообложения с Россией, в 2007 году доп.соглашением договора продлеваются, небходимо ли на продление договора требовать справку нерезидентства, которая получена в 2006 году.Если надо то какая процедура по справкам о нерезидентстве с налоговыми органами. |
Ответ №305
| Цитата: |
|
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, действует в течение всего срока действия договора (контракта), за исключением случаев изменения регистрационных данных нерезидента в стране резидентства или, когда срок действия, установленный на самом документе, ограничен. В указанных случаях нерезидент обязан представить документ, подтверждающий резидентство, с измененными данными (в случае изменения регистрационных данных,) или новый документ (в случае истечения срока действия документа) до наступления срока выплаты дохода или в день выплаты дохода. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#10 Ср Мар 12, 2008 23:36:54
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №706
| Цитата: |
|
Просим дать разъяснение, что относится к маркетинговым услугам и какие виды услуг подлежат налогообложению корпоративным налогом и налогом на добавленную стоимость с нерезидентов? |
Ответ № 706
| Цитата: |
|
Корпоративный подоходный налог В 2008 году в статью 10 Налогового кодекса планируется внести понятие <маркетинговые>. В настоящее время при администрировании налогообложения таких услуг используется общепринятое понятие (словари, научная литература). В соответствии с подпунктом 1) статьи 178 Кодекса <О> (далее - Налоговый кодекс) доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан. При этом под словом <услуги> понимаются любые виды услуг, оказанных в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 179 (без образования постоянного учреждения в РК), подпунктам 1), 2) пункта 2 статьи 184 (через постоянное учреждение в РК) Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, указанные в подпункте 1 статьи 178 Налогового кодекса, подлежат налогообложению корпоративным подоходным налогом в Республике Казахстан. Таким образом, налогообложению подоходным налогом в Республике Казахстан, подлежат доходы нерезидента, полученные им от оказания маркетинговых услуг на территории Республики Казахстан. Однако, согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. Налог на добавленную стоимость В соответствии со статьей 205 Налогового кодекса налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса определено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Местом реализации работ, услуг признается место, указанное в пункте 2 статьи 215 Налогового кодекса. |
Вопрос №705
| Цитата: |
|
Предприятие заключило договор с нерезидентом (располагается и зарегистрирован в России) на оказание следующих услуг: а) Организация координационной работы:-оказание услуг по работе с министерствами, ведомствами и другими интересующими органами России по вопросам ценовой и антимонопольной политики; - работы по проведению единой экономической политики с предприятиями отрасли по вопросу реализации продукции;-организация и проведение Советов директоров с рассмотрением актуальных вопросов, связанных с производственной и экономической деятельностью.б) Обеспечение информацией:-данными, характеризующими финансово - хозяйственную деятельность предприятий отрасли России; в) бронирование и размещение в гостинице по заявкам , а также оказание услуг по печатанию материалов, предоставлению транспорта . Вышеперечисленные услуги оказываются нашему предприятию на условиях абонементного обслуживания. Вопрос:Будут ли вышеуказанные расходы нашего предприятия являться доходами нерезидентов из источников в Республики Казахстан, и если будут, то как эти доходы классифицировать относительно статьи 178 Налогового Кодекса? |
Ответ № 705
| Цитата: |
|
Консультация (консалтинг) – это вид интеллектуальной деятельности, основная задача которой заключается в анализе, обосновании перспектив развития и использовании научно-технических и организационно-экономических инноваций с учетом предметной области и проблем клиента. Консультация решает вопросы управленческой, экономической, финансовой, инвестиционной деятельности организаций, стратегического планирования, оптимизации общего функционирования компании, ведения бизнеса, исследования и прогнозирования рынков сбыта, движения цен и т.д. Иными словами, консультация – это любая помощь, оказываемая внешними консультантами в решении той или иной проблемы. Таким образом, исходя из Вашего запроса, Нерезидентом будут оказаны консультационные услуги и услуги бронирования и размещения в гостинице. Статьей 178 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, в том числе доходов, указанных в подпункте 2) статьи 178 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2) статьи 178 Налогового кодекса доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских) услуг, услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса, по ставке 20%, установленной статьей 180 Налогового кодекса. Следовательно, доходы Нерезидента от оказания консультационных услуг, независимо от места фактического оказания таких услуг, являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 20 процентов. Доходы нерезидента от оказания услуг бронирования и размещения в гостинице исключительно за пределами Республики Казахстан не подпадают под перечень доходов, предусмотренных подпунктом 2) статьи 178 Налогового кодекса и соответственно, доходы от таких услуг не будут рассматриваться как доходы из источников в Республике Казахстан. Следовательно, у нерезидента не возникает обязательств по уплате подоходного налога в Республике Казахстан. Учитывая наличие Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) (далее - Конвенция) нерезидент вправе применить положения Конвенции. В соответствии со статьей 5 Конвенции, в случае, если деятельность Нерезидента в соответствии со статьей 5 Налоговой конвенции не приводит к образованию его постоянного учреждения в Республике Казахстан, то доходы Нерезидента от оказания таких услуг в Республике Казахстан подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан согласно статье 7 Конвенции. При этом, порядок применения положений Конвенции в отношении указанных доходов установлен статьями 200 или 198(198-1) Налогового кодекса. |
Вопрос №704
| Цитата: |
|
5. В целях быстрейшей реализации продукции, расширения и завоевания рынка сбыта наше предприятие размещает рекламу в журналах, издающихся в России. За размещение рекламы в журнале в соответствии с предъявленными счетом - фактурой, актом выполненных работ и полученным журналом с рекламой производится оплата уполномоченному органу по размещению рекламы, т.е. исполнителю, который по отношению к нашему предприятию является нерезидентом. Исходя из вышеизложенного возникают аналогичные четвертому пункту вопросы: -будут ли вышеуказанные расходы нашего предприятия являться доходами нерезидентов из источников в Республики Казахстан, и если будут , то как эти доходы классифицировать относительно статей178 и 221 Налогового Кодекса? |
Ответ № 704
| Цитата: |
|
По КПН В соответствии со статьей 3 Закона РК от 19 декабря 2003 года № 508-II <О> (далее - Закон) реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации. Согласно подпункту 5) статьи 3 Закона рекламораспространитель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее распространение и размещение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе технических средств радио- и (или) телевизионного вещания, и иными способами. Таким образом, услуги по размещению рекламы в российском журнале относятся к рекламным услугам. Статьей 178 Налогового кодекса определен перечень доходов нерезидентов из источников в РК, при этом доходы от оказания рекламных услуг не включены в указанный перечень доходов. Следовательно, выплаты за оказание рекламных услуг не являются доходами нерезидента из источников в РК и в отношении указанных выплат у него не возникает обязательств по уплате налога в РК. По НДС В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется согласно статье 215 Налогового кодекса. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса местом реализации рекламных услуг признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Поскольку заказчиком рекламных услуг является резидент РК, то, соответственно, местом реализации таких услуг является Республика Казахстан. Следовательно, оборот по реализации рекламных услуг является облагаемым оборотом резидента РК, получающего указанные услуги, и подлежит обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#11 Чт Мар 13, 2008 17:36:56
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1199
| Цитата: |
|
ТОО резидент РК заключило договор с нерезидентом без образования постоянного учреждения в РК на оказание услуг по выполнению расчетно-аналитических работ (инжиниринговые), место фактического оказания услуг - за пределами РК (Германия). Согласно ст.215 местом реализации услуг признается место использования услуг, т.е. покупателя услуг, в связи с чем оборот является облагаемым НДС. А в случае с КПН согласно ст.178 инжиниринговые работы не включены в перечень облагаемых доходов, соответственно не облагаются КПН у источника выплаты дохода. Верно ли наше мнение? Если нет, то просим дать разъяснения. |
Ответ №1199
| Цитата: |
Налог на добавленную стоимость В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса местом реализации услуг по консультационным, аудиторским, инжиниринговым, юридическим, бухгалтерским, адвокатским, рекламным услугам, а также услугам по обработке информации признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг. Таким образом, инжиниринговые услуги, оказанные нерезидентом Республики Казахстан на территории Германии ТОО - резиденту Республики Казахстан, являются оборотом резидента Казахстана и подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. Корпоративный подоходный налог В соответствии с подпунктом 9) пункта 3 статьи 179 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 Налогового кодекса налогообложению у источника выплаты не подлежат. Таким образом, доходы от инжиниринговых услуг, оказанных нерезидентом Республики Казахстан на территории Германии без образования постоянного учреждения в РК ТОО - резиденту Республики Казахстан, налогообложению в Республике Казахстан не подлежат.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#12 Чт Мар 13, 2008 23:41:06
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №821
| Цитата: |
|
Между нерезидентом Нидерланды и казахстанской компанией подписан Договор купли-продажи ипотеки, согласно которому Инициатор (компания) предложила Покупателю (нерезиденту) купить и переуступить все права на Допустимые Ипотечные свидетельства, вместе с правами и выгодой от предмета залога, предоставленного в обеспечение указанных Ипотечных займов. Покупатель нерезидент назначает казахстанскую компанию как своего законного агента действовать в качестве Обслуживающей организации, и от имени и в интересах Покупателя, обслуживать, получать поступления, управлять и обеспечивать принудительное исполнение всех Ипотечных займов, представленных Свидетельствами об ипотеке и Связанным с ним обеспечением и выполнять все связанные с этим функции.Обслуживающая казахстанская компания должна:Перевести все Поступления по займам, полученных в течение непосредственно одного предшествующего дня на один из счетов нерезидента.Таким образом, на расчетный счет казахстанской компании поступают суммы ануитетных платежей от физических лиц, включающих основной долг и процентное вознаграждение, которые в последующем в соответствии с Договором об обслуживании перечисляются безналичным путем на расчетный счет нерезидента Нидерланды в банк. Вопрос. 1. Возникает налог у источника выплаты при переводе нерезиденту сумм ануитетных платежей? 2. Кто является налоговым агентом? 3. Кто несет обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет? |
Ответ №821
| Цитата: |
В соответствии с подпунктом 4-1) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее – Налоговый кодекс), доходы от уступки прав требования долга при приобретении прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от места приобретения прав требования долга, признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению в Республике Казахстан. При этом, согласно статье 86 Налогового кодекса доходами от уступки требования долга при приобретении права требования долга являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы между суммой, выплачиваемой должником по требованию основного долга, включая суммы, выплачиваемые им сверх основного долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком. Согласно подпункту 5) пункта 3 статьи 177 Налогового кодекса нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать или заключать от его имени контракты (договоры, соглашения). В случае наличия между РК и страной резидентства нерезидента Конвенции об избежании двойного налогообложения (далее – Налоговая конвенция), нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции. Согласно положениям пункта 5 статьи 5 Налоговой конвенции, несмотря на положения пунктов 1 и 2 данной статьи, если лицо, иное чем агент с независимым статусом к которому применяется пункт 6 данной статьи, действует от имени предприятия и имеет и обычно использует в Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в этом Государстве, в отношении любой деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, если деятельность такого лица не ограничивается упомянутой в пункте 4 данной статьи, которая, если осуществляется через постоянное место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в постоянное учреждение согласно положениям этого пункта. При этом согласно пункту 18 Инструкции «О порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан», утвержденной совместными приказами Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 г. № 643 и Министра государственных доходов Республики Казахстан от 2 декабря 1999 г. № 1478 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Республики Казахстан 06.01.2000 г. № 1021, постоянное учреждение предприятия существует, по мере того, как лицо действует от имени предприятия, то есть не только использует полномочия по заключению контрактов, но и осуществляет любую другую деятельность от имени предприятия. Таким образом, поскольку казахстанская компания оказывает нерезиденту услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам, то деятельность казахстанской компании в силу своих полномочий, принимающей в некоторой степени участие в коммерческой деятельности нерезидента в Республике Казахстан, а также представляющей интересы нерезидента в Республике Казахстан, приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан. При этом согласно пункту 1 статьи 184 Налогового кодекса, порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями данной статьи и статьями 79-135 Налогового кодекса. Исходя из изложенного, КПН с доходов от деятельности через постоянное учреждение нерезидент уплачивает самостоятельно (без участия налогового агента) путем подачи декларации по КПН по месту нахождения постоянного учреждения. Также нерезидент самостоятельно уплачивает другие виды налогов при возникновении по ним обязательств.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#13 Пт Мар 14, 2008 00:09:11
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1043
| Цитата: |
|
Если резидент РК- юридическое лицо берет банковский кредит в коммерческом банке на территории России, то по какой ставке облагается доход нерезидента |
Ответ № 1043
| Цитата: |
Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, то применяются правила указанного договора. Принимая во внимание то, что между РК и РФ заключена Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), следует руководствоваться положениями данной Конвенции. На основании пункта 2 статьи 11 Конвенции, такие проценты будут облагаться налогом в РК, если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов. При этом порядок применения положений Налоговой конвенции в отношении указанных доходов Нерезидента установлен статьей 200 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 200 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить положения соответствующего международного договора на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#14 Пн Мар 17, 2008 12:02:57
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1171
| Цитата: |
|
Юридическое лицо РК имеет имущество на территории России. Конвенция об избежании двойного налогообложения..,распространяется на налог на имущество юридических лиц. Каким образом применить положения Конвенции о зачете налога на имущество, уплаченного на территории России. И следует ли из положений Конвенции, что в декларации по налогу на имущество,представляемой в Налоговые органы Казахстана необходимо включать имущество находящееся на территории России? |
Ответ №1171
| Цитата: |
В соответствии со статьей 351 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются, в том числе юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии. Согласно статье 346 Налогового кодекса объектом обложения налогом на транспортные средства являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. В соответствии со статьей 22 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Налоговая конвенция), капитал, представленный недвижимым имуществом, упомянутым в статье 6 (Доход от недвижимого имущества) Налоговой конвенции, являющейся собственностью резидента Договаривающегося Государства и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Капитал, представленный движимым имуществом, являющимся частью имущества постоянного учреждения, которое предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, имеющейся в распоряжении резидента Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве для целей оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Все другие элементы капитала резидента Договаривающегося Государства облагаются налогом только в Государстве резидентства. При этом согласно статье 117 Гражданского кодекса Республики Казахстан к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К недвижимым вещам приравниваются также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», космические объекты. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрации прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законодательных актах. Таким образом, недвижимое имущество резидента РК, находящееся в РФ, облагается налогом в РФ. Движимое имущество, являющееся частью имущества постоянного учреждения, которое резидент РК имеет в РФ, облагается налогом в РФ. Движимое имущество резидента РК, находящееся в РФ, не связанное с постоянным учреждением в РФ, облагается налогом в РК.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#15 Пн Мар 17, 2008 15:57:59
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1239
| Цитата: |
|
В соответствии со статьей 176 Налогового кодекса РК физические лица постоянно пребывающие в РК признаются РЕЗИДЕНТАМИ. При исчислении ИПН из пенсионных выплат, производится вычет 1МЗП, согласно статье 156 НК. В случае признания физического лица нерезидентом, исчисление удержания ИПН производится в соответствии с п.2 статьи 187 НК РК без осуществления вычетов. |
Ответ №1239
| Цитата: |
|
Согласно статье 187 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов. При этом, согласно п.4 статьи 187 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом. Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#16 Пн Мар 17, 2008 23:36:56
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №852
| Цитата: |
|
При выплате дохода нерезиденту, как производится оплата КПН у источника выплаты, если предприятие перечислило 100% аванс т.е предоплату за оказанные услуги например,10.08.2007г.Акт выполненных работ подписан 09.09.2007г.Заявление на перевод денег иностранному лицу от 10.08.2007г.Вопрос: по какому курсу должен быть перечислен КПН на момент акта выполненных работ либо на дату перечисления 100% предоплаты? |
Ответ №852
| Цитата: |
|
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Налогового кодекса налогоплательщики определяют объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений и в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Пунктом 2 статьи 65 Налогового кодекса операции в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитываются в национальную валюту Республики Казахстан – тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операций (платежей). Согласно подпункту 16) пункта 1 статьи 10 Налогового Кодекса метод начислений – метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. При этом сроки перечисления налога в государственный бюджет РК установлены статьей 181 Налогового кодекса. Таким образом, налог должен быть перечислен на момент акта выполненных работ. |
Вопрос №869
| Цитата: |
|
Заключен договор с нерезидентом на оказание экспедиторских услуг. Нерезидент выставил счет за свои услуги, которые заключались в следующем: |
Ответ №869
| Цитата: |
|
В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза. В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. Таким образом, услуги, оказываемые нерезидентом, относятся к транспортно-экспедиторским услугам. При этом, согласно подпункту 9) пункта 3 статьи 179 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, не указанные в подпунктах 2) и 2-1) статьи 178 Налогового кодекса, налогообложению у источника выплаты не подлежат. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#17 Вт Мар 18, 2008 16:35:33
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1120
| Цитата: |
|
Предприятие-резидент РК оказал одноразовые услуги по отгрузке вагонов-нерезидентов. Услуги были оказаны на территории РК. Нерезидент не ведет предпринимательскую деятельность в РК. Вопрос: Предприятие-резидент при выставлении счетов фактур нерезиденту должен указать НДС 14% или 0%. |
Ответ №1120
| Цитата: |
Объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. (ст. 206 НК). Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота: 1) освобожденного от НДС в соответствии с Налоговым кодексом; 2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. (п. 1 ст. 212 НК) Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса, согласно которой, в Вашем случае, местом реализации по отгрузке вагонов нерезидентам признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги). Так как, оказание указанных услуг производится Вами, следовательно, местом реализации является Республика Казахстан. Учитывая, что обороты по реализации указанных услуг не подлежат освобождению от НДС, следовательно, при выставлении нерезидентам счетов-фактур указывается НДС по ставке 13 % (действует с 01.01.2008 г.), либо по ставке 14 % (действовавшей в 2007 году).
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#18 Вт Мар 25, 2008 14:21:49
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос 1356
| Цитата: |
|
Гражданин Республики Казахстан имеет разрешение на работу в Германии и работает там, на немецкую компанию, которая является учредителем ТОО, созданного на территории Республики Казахстан по законодательству РК. Компания планирует отправить этого сотрудника в Казахстан в длительную командировку и назначить его генеральным директором казахстанской ТОО. Ему и дальше будет начисляться заработная плата в Германии, обязана ли казахстанская ТОО в таком случае начислять ему заработную плату в Казахстане? Если он будет получать часть зарплаты в Германии и часть зарплаты в Казахстане, как в таком случае действует закон о двойном налогообложении? С какой суммы и где этот сотрудник должен платить налог? Если весь налог будет уплачен в Казахстане, будет ли выдана налогоплательщику справка об уплате налога для предоставления её в налоговых органах Германии и где эта справка берется? |
Ответ № 1356
| Цитата: |
|
В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Соглашения между Республикой Кас учетом положений статей 16 - 19, жалованье, зарплата и другие подобные вознаграждения, полученные резидентом Республики Казахстан в связи с работой по найму облагаются налогом только в Казахстане, если только работа по найму не выполняется в Германии. Так, поскольку работа по найму выполняется резидентом Республики Казахстан на территории Казахстана, налогообложение его доходов производится в соответствии с казахстанским законодательством. Кроме того, сообщаем, что согласно статье 170 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, относятся к прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты. При этом исчисление, индивидуального подоходного налога по таким доходам производится в Республике Казахстан в порядке статьи 163 Налогового кодекса. Согласно статье 204 Налогового кодекса справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных налогов представляется нерезиденту. Резиденту Республики Казахстан в целях применения Соглашения справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных налогов не представляется. Вместе с тем, в соответствии со статьей 173 Налогового кодекса, суммы индивидуального подоходного налога, уплаченного резидентом за пределами Республики Казахстан, зачитываются при уплате индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 статьи 129 Налогового кодекса. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму налога, которая была бы исчислена в Республике Казахстан с этого дохода с применением ставки индивидуального подоходного налога, установленной настоящим Кодексом. захстан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) |
Вопрос №1348
| Цитата: |
|
Гражданин Германии имеет разршение на работу в Республике Казахстан, работает в Казахстане более 186 дней, должен ли он платить налоги в РК. Если да, то куда ему необходимо обратиться? Каков размер налога? Как и когда сдавать декларацию? |
Ответ № 1348
| Цитата: |
|
1) В случае если гражданин Германии работает в Республике Казахстан по индивидуальному трудовому договору у юридического лица – резидента Республики Казахстан либо иностранного юридического лица – нерезидента, образующего в Республики Казахстан постоянное учреждение. В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Соглашения между Республикой Казахстан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее – Соглашение) вознаграждения, получаемые резидентом Германии в связи с работой по найму, выполняемой в Республике Казахстан, облагается налогом только в Германии, если: а) получатель находится в Республике Казахстан в течение периода или периодов, не превышающих в общей сложности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в ее ответствующем налоговом году, и b) вознаграждения выплачиваются работодателем или от имени работодателя, не являющегося резидентом Республики Казахстан, и с) вознаграждения не выплачиваются за счет постоянного учреждения или постоянной базы, которые работодатель имеет в Республике Казахстан. Так, поскольку трудовая деятельность гражданина Германии не подпадает под требования, установленные пунктом 2 статьи 15 Соглашения, налогообложение его дохода осуществляется в Республике Казахстан. Согласно пункту 2 статьи 187 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы физического лица-нерезидента, от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов. Пунктом 4 статьи 187 Налогового кодекса установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо признается налоговым агентом. Согласно подпункту 20) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 153 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения 10% ставки, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно в порядке, установленном уполномоченным органом. На основании пункта 2 статьи 147 Налогового кодекса налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, согласно статье 182 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты (Форма 201. 01). 2) В случае если гражданин Германии получает доход в Республике Казахстан от лица не являющегося налоговым агентом. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса физические лица – нерезиденты, получающие доходы, определенные подпунктами 14), 16) и 17) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149 - 151 Налогового кодекса, за исключением доходов, облагаемых подоходным налогом у источника выплаты, уплачивают индивидуальный подоходный налог самостоятельно, путем внесения авансовых платежей в порядке и сроки установленные статьей 191 Налогового кодекса. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#19 Вт Мар 25, 2008 18:31:33
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1455
| Цитата: |
|
ИП Барысов Вопрос: Я физическое лицо, провожу строительства собственного дома. Для этого привлек в строительстве лиц с Узбекистана. Данные лица зарегистрированы в миграционной полиции. Налоговый комитет обязал произвести уплату подоходного налога у источника выплаты за нерезидентов, хотя я предпринимательской деятельностью не занимюсь, но оплату за произведенные работы я провожу. Правомерно ли действие налогового комитета и какие отчетности я обязан представить и на какой код должен произвести уплату налога ? |
Ответ №1455
| Цитата: |
Согласно пункту 20) статьи 10 Налогового кодекса налоговый агент — индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты. Учитывая, что Вы не признаетесь налоговым агентом в соответствии с пунктом 20) статьи 10 Налогового кодекса, то соответственно, у Вас не возникает налоговых обязательств. Вместе с тем, указанные физические лица Узбекистана самостоятельно уплачивают индивидуальный подоходный налог согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 191 Налогового кодекса.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Reader
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#20 Ср Мар 26, 2008 11:39:09
|
Сообщить модератору
|
|
Вопрос №1429
| Цитата: |
|
В соответствии со статьей 176 Налогового кодекса РК физические лица постоянно пребывающие в РК признаются РЕЗИДЕНТАМИ. При исчислении ИПН из пенсионных выплат, производится вычет 1МЗП, согласно статье 156 НК. В случае признания физического лица нерезидентом, исчисление удержания ИПН производится в соответствии с п.2 статьи 187 НК РК без осуществления вычетов. 1. Признается ли иностранный гражданин, обращающийся в накопительный пенсионный фонд для получения своих пенсионных накоплений в связи с предстоящим выездом за пределы РК - резидентом до момента выезда на постоянное место жительства за пределы РК (выезжающие) - в любом случае, вне зависимости от времени проживания в РК в целях налогообложения?2. Кто уполномочен определять статус резидентства (производить расчет времени проживания в соответствии с п.2 ст. 176 НК), налоговый орган или налоговый агент - НПФ?3. Существует ли единые критерии и методы определения статуса резидентства в соответствии с п. 2 ст. 176 НК:- о каких 183 днях идет речь (для признания резидентства) с даты регистрации или с даты снятия с регистрации;- имеет ли значение количество дней проставленных в штампе <Выезд>- как рассчитывается количество дней по коэффициентам 1, 1/3, 1/6;- физическое лицо, прожившее менее 30 дней, признается нерезидентом, тогда для чего применяется расчет 183 дней, если есть условие 30 дней. |
Ответ №1429
| Цитата: |
В случае, если вкладчик/получатель является иностранным гражданином или лицом без гражданства, выезжающим или выехавшим за пределы Республики Казахстан и имеющим пенсионные накопления в накопительном пенсионном фонде в РК, то статус резидентства определяется налоговыми органами в соответствии с национальным налоговым законодательством, в частности, руководствуясь статьей 176 Налогового кодекса либо, если имеется, на основании статьи 4 соответствующей Конвенции «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений», заключенной между Республикой Казахстан и иностранным государством (далее-Конвенция), гражданином которого данное лицо является или в которое выехало на постоянное местожительство. Таким образом, если по Конвенции предусмотрено освобождение от налогообложения в Республике Казахстан, то нерезидент должен представить налоговому агенту в Республике Казахстан сертификат резидентства иностранного государства, выданный уполномоченным государственным органом этого государства. Выдача сертификата резидентства РК осуществляется налоговыми органами РК в соответствии с Правилами администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469 (далее – Правила). В соответствии с пунктами 89 и 89-1 Правил, для получения документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, резидент представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту регистрации в качестве налогоплательщика (за исключением уполномоченного государственного органа) заявление на получение подтверждения налогового резидентства по форме налоговой отчетности 102.02. После этого, лицу выдается сертификат резидентства по форме №3 (приложение №10 к Правилам). Согласно пункту 2 статьи 176 Налогового кодекса физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Физическое лицо также признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах, определенное с применением к каждому налоговому периоду нижеуказанных коэффициентов, составляет не менее 183 календарных дней: 1 - количество дней пребывания в текущем налоговом периоде; 1/3 - количество дней пребывания в первом предыдущем налоговом периоде; 1/6 - количество дней пребывания во втором предыдущем налоговом периоде. Пример расчета: Количество дней пребывания в текущем (2007 году) налоговом периоде составляет 30 дней, Количество дней пребывания в первом предыдущем (2006 году) налоговом периоде составляет 120 дней, Количество дней пребывания во втором предыдущем (2005 году) налоговом периоде составляет 60 дней, следовательно, рассчитаем форму расчета согласно указанным коэффициентам: 1 * 30 дней = 30 дней, 1/3 * 120 дней = 40 дней и 1/6 * 60 дней = 10 дней Таким образом, количество дней пребывания в Республике Казахстан в текущем налоговом периоде и двух предыдущих налоговых периодах, определенное с применением к каждому налоговому периоду вышеуказанных коэффициентов, составляет 80 дней, то есть, менее 183 календарных дней и соответственно, физическое лицо не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан. Вместе с тем, если в текущем налоговом периоде физическое лицо проживало в Республике Казахстан менее 30 календарных дней, то такое физическое лицо не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан. Для этих целей физическое лицо рассматривается как нерезидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Республике Казахстан, если лицо не станет резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Республике Казахстан. В дополнение сообщаем, что количество дней пребывания физического лица в Республике Казахстан определятся с момента фактического его прибытия в Республику Казахстан и фактического его выбытия из Республики Казахстан. При этом, обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом. Нерезидент признается налоговым агентом с момента начала осуществления деятельности в Республике Казахстан, если период его деятельности превышает срок, установленный для образования постоянного учреждения.
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера.
2006-2026 Balans.kz. Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
Продаются домена BALANS.KZ, TAX.KZ, VEBINAR.KZ по вопросам приобретения обратитесь пожалуйста на 
