 |
| Форма 100 строит.организаций. Отражение незавершенки и ввода зданий (для продажи) в эксплуатацию
|
|
|
|
#1 Ср Май 19, 2010 00:47:53
|
Сообщить модератору
|
|
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=342776#342776
http://balans.kz/viewtopic.php?p=342777#342777
Вопрос. Как в декларации 100.00 правильно отражать остатки незавершенного строительства на начало года, увеличение этой незавершенки, ввод в эксплуатацию здания, и остаток незавершенного строительства на конец года.
Является ли это незавершенное строительство незавершенным производством?
Мой предположительный ответ:
При осуществлении строительства суммы расходов, осуществляемых для этих целей, накапливаются на счетах производственного учета и по окончании года переносятся на счет незавершенного производства 1340
Суммы материалов, работ и услуг, приобретенных в течение года для целей строительства, указываются в соответствующих подстроках строки 100.00.030
В декларации по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) накопленные суммы незавершенного производства на начало и конец года отражаются соответственно по строкам:
100.00.030 II
ТМЗ на начало налогового периода всего, в том числе:
100.00.030 II B - незавершенное производство
и
100.00.030 III ТМЗ на конец налогового периода, в том числе:
100.00.030 III B - незавершенное производство
При осуществлении в отчетном периоде ввода в эксплуатацию готовых объектов недвижимости, предназначенных для продажи, стоимость таких объектов переводится в состав готовой продукции. В бухгалтерском учете стоимость введенного в эксплуатацию здания будет отражена на счете 1320. В декларации по корпоративному подоходному налогу (ф.100.00) сумма здания, введенного в эксплуатацию и не реализованного в отчетном году должна быть указана по строке
100.00.030 ТМЗ на конец налогового периода, в том числе:
100.00.030 III C - готовая продукция, товары
Я была бы полностью уверена в правоте ответа если бы не статья 79 в Налоговом Кодексе
| Цитата: |
Статья 79. Долгосрочные контракты
1. В целях настоящей статьи долгосрочным контрактом является контракт (договор)на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода по корпоративному подоходному налогу, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.
2. Сумма фактически понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии со статьями 100 - 125 настоящего Кодекса.
3. Доходы по долгосрочным контрактам определяются по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения. Выбранный метод определения доходов отражается в налоговой учетной политике и не может изменяться в течение срока действия контракта.
4. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.
5. По методу завершения доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту и доли исполнения указанного контракта за отчетный налоговый период.
При этом доля исполнения долгосрочного контракта определяется как соотношение суммы расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде и относимых на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, к общей сумме расходов по долгосрочному контракту, которые могут быть отнесены на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за период действия контракта. |
Что же это получается? Все расходы, связанные со строительством, мы можем сразу на вычеты брать по установленным нормам? Соответственно и доходы сразу в отчетном году по казываем по выбранному методу, независимо от реализаци
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Ср Май 19, 2010 10:10:05
|
|
|
В принципе п.3 ст. 100 тоже это подтверждает, за исключением расходов будущих периодов. Кстати будучи в недалеком прошлом подрядчиками мы вешали часть нереализованных расходов по строительству именно на расходы будущих периодов... Думаю. что следовало бы руководствоваться МСФО в этом вопросе, но там по строительству такое пишут, что применять в наших условиях нереально...
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Ср Май 19, 2010 11:04:34
|
Сообщить модератору
|
|
| Я тут мимо проходил говорит: |
|
Думаю. что следовало бы руководствоваться МСФО в этом вопросе, но там по строительству такое пишут, что применять в наших условиях нереально... |
Слава, а Вам не показалось, что статья 79 приближена как раз к МСФО?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Ср Май 19, 2010 11:26:12
|
|
|
Показалось, приближена. Но тогда получается, что нужно в корне ломать всю систему учета незавершенного строительства, выработанную годами...
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Ср Май 19, 2010 16:04:56
|
|
|
А вы по какому методу доход считаете? Мне вот что не нравится в 79-й статье:
4. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Ср Май 19, 2010 17:49:05
|
Сообщить модератору
|
|
| Я тут мимо проходил говорит: |
|
А вы по какому методу доход считаете? |
Я не работаю и не работала со строительством вообще, но разобраться с этим мне надо.
| Я тут мимо проходил говорит: |
Мне вот что не нравится в 79-й статье:
4. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту. |
Да, я тоже обратила внимание на это уточнение. Получается, что по фактическому методу убытков от строительства быть не может
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Ср Май 19, 2010 20:02:05 Сказали Спасибо❤
|
|
|
Добрый вечер! Мое мнение по данному вопросу:
Раз строят для продажи – значит работает только один счет 2930 «Незавершенное строительство». Этот счет является калькуляционным, на нем собираются все затраты, связанные со строительством объекта за весь период строительства (материалы, оплата труда, накладные расходы, услуги подрядчиков и т.д.) и определяется первоначальная стоимость объекта, так сказать его себестоимость.
Аналитический учет по счету 2930 ведется в разрезе объектов, а по объектам – в разрезе осуществляемых затрат.
При хозяйственном способе строительства затраты складываются из суммы всех расходов по строительству, произведенные самой компанией.
При подрядном способе стоимость объекта определяется как сумма фактических затрат на приобретение услуг по договорам строительного подряда. Может быть конечно и строительство объекта одновременно двумя способами.
Законченные строительством объекты, предназначенные для продажи, относятся в дебет счета 1500 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», можно конечно отнести и на счет 1320 «Готовая продукция», кредит счета 2930.
Счет 2930 – «Незавершенное строительство» предназначен для учета затрат по незавершенному строительству, например, затраты:
- связанные со строительством основных средств;
- связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.
Чем меня не устраивает счет 1340 «Незавершенное производство» это то, что при каждом закрытии отчетного периода остатки будут передаваться в течение всего периода строительства с производственных счетов и обратно без прихода готовой продукции. Считаю, что данный счет используется для отражения сырья или материалов, полуфабрикатов, используемых в производственном цикле и он должен быть ликвиден, в то время как незавершенный объект строительства является долгосрочным активом и никак не соответствует классификации краткосрочного актива.
Это так сказать бухгалтерский учет.
Что касается налогового учета, то тут конечно все очень интересно.
Затраты, связанные со строительством объектов, считаю признаются в том налоговом периоде, в котором они произведены.
| Цитата: |
Статья 100. Вычеты
3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. |
А вот признание дохода привычно было бы отразить в том налоговом периоде когда фактически прошла реализация. Если же брать во внимание статью 79 Налогового Кодекса РК, то получается следующее. По фактическому методу доход признается не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту и действительно тогда убытков быть не может, а вот по методу завершения все куда условней.
| Цитата: |
Статья 79. Долгосрочные контракты
5. По методу завершения доход по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период определяется как произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту и доли исполнения указанного контракта за отчетный налоговый период.
При этом доля исполнения долгосрочного контракта определяется как соотношение суммы расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде и относимых на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, к общей сумме расходов по долгосрочному контракту, которые могут быть отнесены на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом, за период действия контракта. |
А есть какая-нибудь позиция налоговых органов по трактовке данной статьи, что она именно относится к признанию дохода по строительству?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Ср Май 19, 2010 23:17:52
|
Сообщить модератору
|
|
| Алекс Мневис говорит: |
|
Считаю, что данный счет используется для отражения сырья или материалов, полуфабрикатов, используемых в производственном цикле и он должен быть ликвиден, в то время как незавершенный объект строительства является долгосрочным активом и никак не соответствует классификации краткосрочного актива. |
Насчет ликвидности Вы абсолютно правы. Раздел плана счетов 13 - это запасы, они действительно считаются более ликвидными. Но не будем забывать, что речь идет о строительстве - ликвидность запасов строительства (в т.ч. материалов) вряд ли может считаться высокой. Тем не менее, соглашаюсь незавершенка - объект долгосрочный, а запасы - краткосрочный.
Но выходит, что само название счета "Незавершенное производство" некорректно для раздела 13? Но это уже вопрос не по теме/ пожалй.
Алекс, Вы так подробно описали бух.учет. Явно со знанием дела. Подскажите, как в Вашей практике или в практике Ваших знакомых осуществлялся налоговый учет доходов и вычетов по строительным объектам?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Ср Май 19, 2010 23:37:25
|
|
|
Elen у нас незавершенное строительство в части модернизации объектов - и мы здесь пользуемся инвестиционными преференциями, для продажи нет.
Так что мне трудно ответить именно по налоговому учету о признании дохода при строительстве объектов с целью их дальнейшей продажи.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Чт Май 20, 2010 10:00:16
|
|
|
| Алекс Мневис говорит: |
|
А есть какая-нибудь позиция налоговых органов по трактовке данной статьи, что она именно относится к признанию дохода по строительству? |
В первом абзаце статьи 79 четко прописано "строительство".
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Вт Дек 14, 2010 13:04:03
|
|
|
| Я тут мимо проходил говорит: |
|
А есть какая-нибудь позиция налоговых органов по трактовке данной статьи, что она именно относится к признанию дохода по строительству? |
если ответы на данный вопрос?!
Elen
к чему вы пришли?! напишите ответ пожалуйста.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
