 |
| БУ в транспортных компаниях
|
|
|
|
#1 Пт Апр 21, 2006 10:03:11
|
Сообщить модератору
|
|
База знаний http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=268775#268775
Пожалуйста подскажите!!!Каким образом ведется бухгалтерский учет в компаниях оказывающих экспедиторские услуги, услуги оплаты тарифов по проезду на тер-тории РК.
В каких случаях работает ст№224 п 2 ст №225 п.12-2 НК
Каким образом можно доказать что при оказании услуг это является оборотом освобожденным от НДС.
Прошу ВАС помогите. В данной сфере я не работала. Что я могу почитать, где посмотреть. Что бы быть уверенной что все делаю правильно.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Пт Апр 21, 2006 10:47:03
|
Сообщить модератору
|
|
Уважаемая, вы бы прошлись по книжным магазинам... Литературы сейчас много... по любой отрасли...
Это будет гораздо лучше, чем чьи-то советы...
По поводу налог.кодекса совет один - консультируйтесь в налог.комитете... Очень важные (или сложные) вопросы задавайте письменно.... Конкретно по НДС, спрашивайте в отделе НДС...
Можно узнать в приемной комитета телефон этого отдела...
А то что вы не работали в этой сфере, это даже хорошо... Вам есть, что узнавать и к чему стремиться... надо только хотеть этого...
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Пт Апр 21, 2006 13:53:42
|
Сообщить модератору
|
|
Да Апрель классический но нюансов очень много. Мы как привыкли если услуги оказанны не на тер-рии РК то и КПН у источника выплаты не платим сейчас рассматриваю НК а там статья178 пук13  и теперь не знаю что и делать 15 прошло 101.06 естественно не сдали, 5% корпоративки не заплатили.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Пт Апр 28, 2006 10:42:11
|
Сообщить модератору
|
|
Быть может кому-то это поможет
УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИХ УСЛУГ
В связи с изменениями, внесенными в порядок налогообложения транспортно-экспедиторских услуг, у отправителей и получателей грузов возникает множество вопросов относительно того, в каком порядке должны оформляться счета-фактуры, выставляемые им экспедиторскими компаниями. С одной стороны, в облагаемый оборот по НДС должно включаться только комиссионное вознаграждение экспедиторской компании, а с другой - в получаемых счетах-фактурах в составе облагаемого оборота выделена не только комиссия, но и стоимость перевозки с НДС. Можно ли такой НДС принять в зачет? В некоторых счетах-фактурах, получаемых от экспедитора, комиссионное вознаграждение разделено на две части, одна из которых облагается НДС, а другая нет. Почему происходит такое распределение?
Попробуем ответить на эти вопросы и разобраться, какие обороты должны быть указаны в счетах-фактурах, которые вы получаете от экспедиторских компаний.
Согласно Закону РК от 15.01.2002 г. № 279-II "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" действие ст. 224 Налогового кодекса было приостановлено до 01.01.2003 года. При этом до 1 января 2003 года было продлено действие пп. 11 п. 1 ст. 57 и статьи 59 Закона РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.1995 г. № 2235.
Это означало, что до 01.01.2003 г. международные перевозки облагались налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а оказание услуг, выполнение работ, связанных с международными перевозками, освобождались от уплаты налога на добавленную стоимость. При этом к работам и услугам в связи с международными перевозками относились только работы, услуги, которые выполнялись и оказывались в процессе осуществления самой международной перевозки, то есть с момента погрузки товаров или багажа (посадки пассажиров) до момента разгрузки товаров или багажа (высадки пассажиров) в пункте назначения, в том числе:
- работы, услуги по погрузке, разгрузке, перегрузке, экспедированию товаров, экспортируемых с таможенной территории Республики Казахстан.
С января 2003 года в п. 9 ст. 217 Налогового кодекса определено, что при оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость у экспедитора определяется на основе его вознаграждения.
Экспедитор - это физическое или юридическое лицо, видом деятельности которого в соответствии с патентом или учредительными документами является предоставление клиентам транспортных экспедиционных услуг.
Договором транспортной экспедиции согласно ст. 708 Гражданского Кодекса РК является договор, когда одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой организации (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от своего имени или от имени клиента договор перевозки груза.
По договору экспедиции экспедитор выступает посредником между клиентом (грузоотправителем) и перевозчиком. Чтобы понять, каким должно быть содержание счета-фактуры, получаемого заказчиком от экспедиторской компании, следует рассмотреть порядок его оформления.
Порядок выписки счетов-фактур
Порядок выписки счетов-фактур экспедитором на перевозку грузов, осуществляемую в рамках договора транспортной экспедиции, разработан в соответствии с пп.5-2 п.5 ст. 242 Налогового кодекса и утвержден приказом Налогового комитета МФ РК от 23.01.2003 г. № 18.
Выписка счетов-фактур экспедитором осуществляется при соблюдении общих требований, установленных п. 3 и 4 ст. 242 Налогового кодекса.
1. Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.
В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором также на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.
2. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.
В счете-фактуре указывается как облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками (поставщиками), плательщиками налога на добавленную стоимость, так и не облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками (поставщиками), не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.
3. Счет-фактура составляется экспедитором в двух экземплярах.
Первый экземпляр счета-фактуры передается отправителю или получателю груза.
Второй экземпляр счета-фактуры, к которому прилагается документ, раскрывающий информацию о перевозчиках и поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также их стоимость, остается у экспедитора.
В документе, приложенном к счету-фактуре, должны быть отражены следующие информационные данные:
- ссылка на порядковый номер и дату составления счета-фактуры;
- регистрационный номер налогоплательщика;
- фамилия, имя, отчество или наименование перевозчика и поставщика;
- серия и номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость - в случае, если перевозчики или поставщики являются плательщиками налога на добавленную стоимость;
- стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и поставщиками и включаемых в размер облагаемого оборота, указанного в счете-фактуре.
Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками или поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.
4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с настоящими правилами, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость отправителями или получателями груза.
Независимо от того, что облагаемым оборотом по НДС для экспедиторской компании является только комиссионное вознаграждение, в выписываемые ими счета-фактуры включается стоимость всех услуг, оказанных перевозчиками и другими лицами. Экспедитор, включая стоимость услуг перевозчика в свой счет-фактуру, производит переадресацию стоимости услуг перевозчика непосредственно к заказчику. При этом перевозчик и другие лица, участвовавшие в процессе исполнения договора транспортной экспедиции, могут являться или не являться плательщиками НДС. Поэтому в счете-фактуре, который получит заказчик от экспедиторской компании, могут присутствовать как облагаемые, так и необлагаемые обороты.
Все выделенные суммы НДС (и по комиссионному вознаграждению, и по услугам перевозчика) заказчик имеет право взять в зачет на общих основаниях.
Бухгалтерский и налоговый учет
У экспедитора стоимость услуг перевозчика будет отражаться в следующем порядке.
В случае, если по договору транспортной экспедиции выполнение услуг связано с перевозками по территории Республики Казахстан, размер облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость определяется на основании п.9 ст. 217 по ставке 16 процентов.
В учете экспедитора это найдет отражение следующим образом:
Д-т К-т Сумма, Наименование
тенге операции
4416621 116 000поступил аванс от заказ-чика
3524411 000 000перечислен аванс пере-возчику под выполнение услуг
3346711 000 000получен счет от перевоз-чика (включая НДС
137 931 тенге)
6713521 000 000зачтен выданный пере-возчику аванс
3013341 000 000выставлен счет заказчику на стоимость перевозки с выделением суммы НДС 137 931 тенге
301701100 000выставлен счет заказчику на сумму вознаграждения за оказанные экспедитор-ские услуги
30163316 000начислен НДС с суммы вознаграждения
6623011 116 000зачтен полученный от за-казчика аванс
В декларации по НДС формы 300.00 облагаемый оборот по вознаграждению по договору транспортной экспедиции отражается по строке 300.00.001А - 100 000 тенге, НДС по строке 300.00.001В - 16 000 тенге, с расшифровкой в приложении 300.01 (приложение № 1 к декларации) по строке 300.01.001А в случае реализации услуг на территории Казахстана.
В учете заказчика (отправителя или получателя груза) затраты на перемещение груза будут отражаться в следующем порядке:
Д-тК-тСумма,Наименование тенге операции
3524411 116 000 перечислен аванс экспе-дитору
222,671962 069 получен счет от экспеди-
811,тора: за перевозку груза
821 (без НДС) - 862 069 тенге и комиссионное вознаграж-дение - 100 000 тенге
331671153 931на сумму НДС к зачету от стоимости перевозки - 137 931 тенге и от комис-сионного вознаграждения - 16 000 тенге
6713521 160 000 зачтен выданный экспеди-тору аванс
В случае, если услуги по договору транспортной экспедиции связаны с международными перевозками (. п. 2 ст 24), то согласно п.12-2 ст. 225 они являются оборотами, освобожденными от налога на добавленную стоимость.
Согласно п. 12-2 ст. 225 освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации (изменения внесены в Кодекс с 2003 года) работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст. 224 Кодекса, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; технического, аэронавигационного, аэропортового обслуживания; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов.
В соответствии со статьей 224 оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:
1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной (п. 2 ст. 224), если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами. Для подтверждения наличия освобожденных от НДС оборотов транспортно-экспедиторской организации необходимо иметь договор транспортной экспедиции с перевозчиком, счета-фактуры, в которых в обязательном порядке должна иметься отметка о том, что перевозка является международной и облагается по нулевой ставке. Наличие единого перевозочного документа обязательно для перевозчика, осуществляющего международную перевозку.
Подтверждающими документами по международным перевозкам являются: договор на транспортировку, единый перевозочный документ, в случае транзитных грузов - ГТД товаров, ввезенных на территорию РК, оформленной в режиме транзита. При этом для авиаперевозчиков необходимо иметь в наличии "Задание на полет" с отметками наземных служб точек вылета и прилета воздушного судна. При перевозке пассажиров основанием для возврата НДС по нулевой ставке также является манифест реализованных билетов.
Порядок оформления перевозочных документов при перевозках грузов в международном сообщении железнодорожным транспортом регламентируется Соглашением о международном железнодорожном грузовом сообщении (СМГС) или соответствующим международным транспортным правом.
При оплате провозных платежей через экспедиторские организации отправитель в провозных документах указывает сокращенное наименование железной дороги, за которую осуществляется оплата, наименование экспедитора, через которого производится оплата по данной железной дороге, и присвоенный ему этой железной дорогой код плательщика.
В учете экспедитора это найдет отражение следующим образом:
Д-тК-тСумма,Наименование
тенгеоперации
4416621 100 000 поступил аванс от заказчика
3524411 000 000 перечислен аванс перевоз-чику под выполнение услуг
3346711 000 000 получен счет от перевозчика
6713521 000 000 зачтен выданный перевоз-чику аванс
3013341 000 000 выставлен счет заказчику
301701100 000 выставлен счет на сумму вознаграждения за экспе-диторские услуги
6623011 100 000 зачтен полученный от за-казчика аванс
В декларации по НДС формы 300.00 облагаемый оборот по вознаграждению по договору транспортной экспедиции будет отражаться по строке 300.00.005 с одновременным отражением в приложении 300.04 по строке 300.04.001К, итог отражается по строке 300.04.003 и переносится в строку 300.00.005.
В таком случае НДС, относимый в зачет, будет исчисляться по удельному весу в зависимости от выбранного в начале налогового года метода: пропорционального или раздельного.
В учете заказчика (отправителя или получателя груза) затраты на перемещение груза будут отражаться в следующем порядке:
Д-тК-тСумма,Наименование
тенге операции
3524411 100 000 перечислен аванс экспеди-тору
222,6711 100 000 получен счет от экспеди-
811,тора: за перевозку груза -
821 1 000 000 тенге и комисси-онное вознаграждение - 100 000 тенге
3346711 000 000 зачтен выданный экспеди-тору аванс
Договоры транспортной экспедиции с перевозчиками могут заключаться не только самими экспедиторскими организациями, но и через агентов перевозчиков.
Возникает вопрос: в случае осуществления перевозчиком международной перевозки будут ли считаться в таком случае обороты по НДС у транспортно-экспедиторской организации освобожденными?
Из определения, данного в Большом экономическом словаре, следует, что агент - это юридическое или физическое лицо, совершающее операции по поручению другого лица (принципала) за его счет и от его имени, не являясь при этом его служащим. Предполагается, что лицо, дающее агенту определенные полномочия, одновременно дает согласие на совершение им юридических сделок, которые считаются допустимыми при использовании этих полномочий. Однако, например, право агента на получение платежей должно быть прямо указано в агентском соглашении. Допускается превышение агентом своих полномочий, если чрезвычайные обстоятельства требуют принятия исключительных мер для защиты интересов принципала. Агент может выступать от имени принципала или от своего собственного имени (как это указано в соглашении). В отношении третьей стороны он может выступать:
а) раскрывая существование принципала и указывая принципала;
б) раскрывая существование принципала, но не указывая его имени;
в) не раскрывая существования принципала и заключая договор от своего имени.
В первом и втором случаях третья сторона может обратиться с требованиями только к принципалу, а в последнем - по своему усмотрению.
Исходя из вышеизложенного считаем, что в случае заключения в соглашении с агентом условий о том, что договор на оказание международных перевозок заключается от имени и по поручению перевозчика, что все счета-фактуры будут выставляться транспортно-экспедиторской организации от имени перевозчика, что все обязательства по перевозке возникают у перевозчика и все требования будут предъявляться к перевозчику, указанные перевозки будут считаться международными и у транспортно-экспедиторской организации возникнет право на освобождение от НДС.
При осуществлении перевозки несколькими перевозчиками возникают вопрос о том, как будет производиться начисление НДС у транспортно-экспедиторской организации.
Например, по маршруту Москва-Актау перевозку из Москвы до Уральска осуществляет перевозчик "А", а из Уральска через Аксай в Актау - перевозчик "В". Пунктом 2 ст. 224 Налогового кодекса установлено, что в случае осуществления перевозки пассажиров, экспортируемых товаров по территории Республики Казахстан несколькими транспортными организациями началом международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы Республики Казахстан.
В случае осуществления перевозки пассажиров, импортируемых товаров (почты, багажа) несколькими транспортными организациями к международной относится перевозка, осуществляемая транспортной организацией, посредством транспорта которой пассажиры, товары (почта, багаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.
Исходя из определений п.2 ст. 224 Налогового кодекса международной будет считаться перевозка для перевозчика "А", для него транспортные услуги будут облагаться по нулевой ставке НДС. Для транспортно-экспедиторской организации по счетам, выставленным заказчику (на основании договора и счетов от перевозчика "А"), вознаграждение за экспедирование груза будет оборотом, освобожденным от обложения НДС.
Для перевозчика "В" это будет перевозка на территории Республики Казахстан, ее налогообложение производится в общеустановленном порядке.
Для транспортно-экспедиторской организации по счетам, выставленным заказчику (на основании договора и счетов от перевозчика "В"), вознаграждение за экспедирование груза будет облагаться НДС.
Транзит международный - это перевозки иностранных грузов, при которых пункты отправления и назначения находятся за пределами данной страны, например: город России - Астана - Алматы - город Узбекистана. В случае осуществления перевозки одним перевозчиком такая перевозка будет считаться международной, и у транспортно-экспедиторской организации по счетам от такого перевозчика обороты по НДС будут освобожденными.
Может возникнуть еще один вопрос при отражении дохода от реализации экспедиторских услуг в декларации о совокупном годовом доходе. Поскольку размер облагаемого оборота по НДС определяется исходя из суммы полученного вознаграждения, то в декларации надо отражать только сумму вознаграждения или сумму вознаграждения плюс стоимость перевозки.
По нашему мнению, в декларации по КПН следует отражать весь доход, включая суммы, выставленные по счетам от перевозчиков, и суммы вознаграждения самих экспедиторских услуг.
Статьей 80 Налогового кодекса установлено, что совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за пределами в течение налогового года.
Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со ст. 184 Налогового кодекса.
При этом ни одним пунктом не определено, что по договору транспортной экспедиции в доход включается только вознаграждение за оказанные услуги. Пункт 9 ст. 217 Налогового кодекса применяется только при определении размера облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, на основании п. 2 ст. 80 Налогового кодекса в совокупный годовой доход у организаций, осуществляющих транспортно-экспедиторские услуги, включаются и стоимость перевозки, и комиссионное вознаграждение.
Соответственно расходы, связанные с перевозками, также должны быть отражены в декларации, так как связаны с получением дохода
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Ср Авг 16, 2006 14:27:39
|
Сообщить модератору
|
|
| 11СС говорит: |
.. Конкретно по НДС, спрашивайте в отделе НДС...
Можно узнать в приемной комитета телефон этого отдела...
... |
Интересно, где это НК отвечают по телефону на задаваемые вопросы?!
Нам ни разу не ответили, только письма и то только через 30 дней. 
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Ср Авг 16, 2006 15:16:03
|
Сообщить модератору
|
|
| Лара говорит: |
Интересно, где это НК отвечают по телефону на задаваемые вопросы?!
Нам ни разу не ответили, только письма и то только через 30 дней. |
В Астане. Во всех трех НК... Надо просто правильно попасть в нужный отдел, к нужному специалисту... Представиться и грамотно задать вопрос... Ответят обязательно... Эксцесы какие нибудь конечно бывают, но в основном отвечают... Кстати точно также в любом министерстве, акимате или др.ведостве...
А где у вас налоговики такие недоступные?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
