 |
| Налогообложение КИК физического лица-резидента, отчетность?
|
|
|
|
#1 Чт Июл 18, 2019 12:42:04
|
|
|
Добрый день.
Если физическое лицо-резидент РК является учредителем иностранной компании, которая рассматривается как КИК, то какая отчетность возникает у физического лица-резидента и в какие сроки? Физическое лицо должно отчитываться и за финансовый результат КИК и полученные дивиденды?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Чт Июл 18, 2019 13:24:30
|
|
|
| Алекс Мневис говорит: |
|
Если физическое лицо-резидент РК является учредителем иностранной компании, которая рассматривается как КИК |
Предлагаю:
Считается ли иностранная компания контролируемой, если 100% доля уставного капитала компании принадлежит ТОО-резиденту РК?
ред. 14.03.2019
Ответ Председателя КГД МФ РК от 09.04.2019 г. на вопрос от 14.03.2019 г. № 540525
! Обращаем внимание, что данное разъяснение (комментарий) не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения
Вопрос:
ТОО-резидент РК, имеет 100% долю уставного капитала организации в Швейцарии. Организация создана в ноябре 2018 года.
1. Будет ли считаться данная форма организации контролируемой иностранной компанией?
2. Нужно ли ТОО сдавать заявление об участии в КИК, утвержденное приказом №334 от 05.03.2018 года?
3. Что нужно заполнять в приложении №1 графы F номер и дату регистрации нерезидента или представить свидетельство о регистрации?
4. Как заполнять графы J, K, L, M, N и O в части данных по аудиторскому отчету к финансовой отчетности, в случае если отсутствовал доход от ведения хозяйственной деятельности?
5. Нужно ли письменное подтверждение со стороны нерезидента в части льготного налогообложения?
6. Какие налоговые обязательства возникнут у резидента РК при получении прибыли?
Ответ:
Здравствуйте!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. По порядку заданных вопросов: В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:
1) такое лицо является одним из следующих лиц: юридическим лицом-нерезидентом; иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);
2) такое лицо отвечает одному из следующих условий: 25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент); лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);
3) такое лицо отвечает одному из следующих условий: эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 данной статьи, составляет менее 10 процентов; юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением. В целях определения контролируемой иностранной компании понятие «контроль» определяется в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 данной статьи.
Согласно подпунктам 2) и 12) пункта 4 статьи 294 Налогового кодекса эффективная ставка налога контролируемой иностранной компании или эффективная ставка налога постоянного учреждения контролируемой иностранной компании - среднеарифметическое значение эффективных ставок налога на прибыль контролируемой иностранной компании или эффективных ставок налога на прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, определяемых в соответствии с подпунктом 12) данного пункта, за отчетный и два предыдущих периода, последовательно предшествующих отчетному периоду. В случае, если по итогам соответствующего периода (периодов) у контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании финансовая прибыль до налогообложения равна нулю или имеется финансовый убыток, в расчете эффективной ставки не учитываются соответствующие показатели за такой период (периоды). В таком случае эффективная ставка налога на прибыль контролируемой иностранной компании или эффективная ставка налога на прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании определяется исходя из соответствующих показателей оставшегося количества периодов, в которых получена финансовая прибыль. В случае если законодательными актами государства, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, установлено обязательство по составлению консолидированной финансовой отчетности с отражением данных дочерних (ассоциированных, совместных) организаций без составления отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, то для расчета эффективной ставки налога контролируемой иностранной компании показатели финансовой прибыли до налогообложения и налога на прибыль пересчитываются в следующем порядке: из финансовой прибыли до налогообложения исключаются суммы финансовой прибыли (убытка) до налогообложения дочерних организаций, уменьшенные на суммы прибыли (убытков) от внутригрупповых операций, доля в доходах ассоциированных (совместных) организаций, признанные по консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, при условии, если консолидированная финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании учитывает такие суммы; из налога на прибыль исключаются суммы налога на прибыль дочерних организаций, признанные по консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, при условии, если консолидированная сумма налога на прибыль контролируемой иностранной компании включает такие суммы. Эффективная ставка - ставка налога на прибыль, определяемая как наименьшая из следующих ставок: исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, рассматриваемой по утвержденной финансовой отчетности как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, исчисляемой из утвержденной финансовой отчетности за отчетный период; исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, уплаченной в иностранном государстве, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, исчисляемой из утвержденной финансовой отчетности за отчетный период. Для целей данного подпункта сумма налога на прибыль включает налог на прибыль и налог, удержанный у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает (включала) в текущем или предыдущем периоде доходы, обложенные налогом, удержанным у источника выплаты. Таким образом, в случае соблюдения условий пункта 1 статьи 294 Налогового кодекса юридическое лицо-нерезидент будет признаваться контролируемой иностранной компанией для целей Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 298 Налогового кодекса резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее шестидесяти рабочих дней, следующих с даты:
1) приобретения прямо или косвенно, или конструктивно 25 и более процентов доли участия либо прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании;
2) учреждения (создания) контролируемой иностранной компании;
3) изменения доли участия либо контроля в контролируемой иностранной компании;
4) прекращения 25 и более процентов доли участия либо контроля в контролируемой иностранной компании;
5) прекращения (ликвидации) контролируемой иностранной компании.
Резидент, владеющий прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо имеющий прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, которые были приобретены до 1 января 2018 года, обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее 31 декабря 2018 года. В последующие налоговые периоды заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании представляется в налоговый орган по форме, установленной уполномоченным органом. Далее, в графе F приложения № 1 Заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании, утвержденной приказом №334 от 05.03.2018 года (далее – Заявление), указывается номер налоговой регистрации каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в стране, где они созданы (инкорпорированы).
Данная графа заполняется только в случае регистрации контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в налоговом органе иностранного государства. В графах J и К приложения № 1 Заявления указываются даты первого и последнего дня отчетного периода, в котором признана финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании; В графах L и М приложения № 1 Заявления указываются даты первого и последнего дня налогового периода по налогу па прибыль в государстве, в котором контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании созданы (инкорпорированы); В графе N приложения № 1 Заявления указывается дата утверждения акционерами (участниками) финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период; В графе О приложения № 1 Заявления указывается дата составления аудиторского отчета к финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.
В случае, если на момент заполнения данного Заявления налогоплательщику-резиденту не известны точные дата утверждения финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за отчетный период и дата составления аудиторского отчета к такой финансовой отчетности, то в графах N и О указываются даты, рассчитанные с учетом даты утверждения финансовой отчетности за предыдущим финансовый период и даты составления аудиторского отчета к финансовой отчетности за предыдущий финансовый период, либо предполагаемые (запланированные) даты утверждения финансовой отчетности за отчетный период и даты составления аудиторского отчета к финансовой отчетности за отчетный период. Согласно перечню государств с льготным налогообложением, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан №142 от 8 февраля 2018года, Швейцария не является государством с льготным налогообложением.
В соответствии с пунктом 1 статьи 297 Налогового кодекса суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний включается в налогооблагаемый доход юридического лица-резидента или годовой доход физического лица-резидента и облагается корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан. При этом в случае отсутствия налогооблагаемого дохода резидента суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний уменьшает сумму убытка от предпринимательской деятельности резидента. Положительная разница между суммарной прибылью контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний и убытком от предпринимательской деятельности резидента признается налогооблагаемым доходом резидента.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
С ув.
Добавлено спустя 3 минуты 46 секунд:
Р.S.В ответе ТОО,но возможно и что нибудь отыскать и для физ.лица.
С ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Чт Июл 18, 2019 16:04:22
|
|
|
в тексте же приведены нормы и для физ лица
| esiphi говорит: |
|
Согласно пункту 1 статьи 298 Налогового кодекса резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании |
в данном случае резидент как юр, так и физ.лицо.
и далее
| esiphi говорит: |
|
В соответствии с пунктом 1 статьи 297 Налогового кодекса суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний включается в налогооблагаемый доход юридического лица-резидента или годовой доход физического лица-резидента и облагается корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан. |
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
