 |
| Облагаемый оборот по НДС
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ЗаБияка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#22 Вт Дек 01, 2009 12:05:56
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-38-54)
Вопрос 38. ТОО прио6рело земельные участки в 2005 году под строительство жилого дома. На 1 октября 2008 строительство объекта не закончено. 1 ноября 2008 года ТОО реализует отдельно земельные участки и незавершенное строительство. Подлежит ли обложению НДС оборот по реализации земельного участка под объектом незавершенного строительства?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС.
Не освобождаются от НДС:
1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания, используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.
При этом статьей 24 Закона о введении установлено, что пункт 2, за исключением подпункта 2), статьи 249 Налогового кодекса действует с 01.01.2003 г.
Таким образом, реализация земельного участка, занятого зданием, не относящимся к жилому зданию, не освобождается от НДС.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан от 16.04.1997 г. «О жилищных отношениях», жилищный фонд представляет собой находящиеся на территории Республики Казахстан жилища всех форм собственности.
Жилой дом (жилое здание) - строение, состоящее в основном из жилых помещений, а также нежилых помещений и иных частей, являющихся общим имуществом. Жилое помещение (квартира) - отдельное помещение, предназначенное и используемое для постоянного проживания, включающее как жилую площадь, так и нежилую площадь жилища, а нежилое помещение - отдельное помещение, используемое для иных, чем постоянное проживание, целей (магазин, кафе, мастерская, контора и тому подобное), за исключением частей жилого дома (жилого здания), являющихся общим имуществом. Согласно статье 120 Гражданского кодекса от 27.12.1994 г., имущество может быть делимым и неделимым.
Делимое имущество - это имущество, части которого в результате раздела не утрачивают своего назначения (функций).
Неделимое имущество - это такое имущество, которое не может быть разделено без изменения его хозяйственного назначения (функций) или не подлежит разделу в силу предписания законодательного акта.
Особенности неделимых вещей как объектов права определяются законодательством.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 52 Земельного кодекса Республики Казахстан от 20.06.2003 г. право собственности на здания (сооружения) влечет за собой в установленном законодательством порядке право собственности на земельный участок, который занят указанными зданиями (сооружениями), кроме случаев, предусмотренных настоящим кодексом. Право хозяйственного ведения или право оперативного управления государственных юридических лиц на здания (сооружения) влечет за собой в установленном порядке право постоянного землепользования на земельный участок указанными объектами.
Указанные права неотделимы друг от друга.
Статьей 7 Закона Республики Казахстан от 16 апреля 1997 года «О жилищных отношениях» установлено, что государственный учет жилищного фонда Республики Казахстан независимо от его принадлежности осуществляется по единой для Республики Казахстан системе в порядке, устанавливаемом Правительством Республики Казахстан. Постановлением Кабинета министра Республики Казахстан от 3 июня 1993 года № 458 утвержден порядок государственного учета жилищного фонда Республики Казахстан, в соответствии с пунктом 3 которого вновь выстроенные жилые дома и жилые помещения в других строениях включаются в состав жилищного фонда после приемки их в эксплуатацию государственной приемочной комиссией.
В соответствии с пунктом 4 статьи 73 Закона Республики Казахстан от 16 июля 2001 года «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан» акт государственной приемочной комиссии (а в установленных государственными нормативами случаях - акт приемочной комиссии) о приемке построенного объекта в эксплуатацию является исключительным исходным документом при регистрации имущественного права на готовую строительную продукцию.
Таким образом, до принятия акта государственной приемочной комиссий объект незавершенного строительства не является жилым зданием.
Из изложенного следует, что оборот по реализации земельного участи с находящимся на нем объектом незавершенного строительства, не являющимся жилым зданием, облагается НДС.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-39-56)
Вопрос 39. При отгрузке товара, выполнении работ, оказании услуг, осуществляемых доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления, кто является плательщиком НДС: учредитель доверительного управления или управляющая компания?
Возникает ли НДС на обороты по операциям по управлению активами, если активами являются:
- финансовые инструменты;
- доли в уставном капитале организаций, не являющихся акционерными
обществами;
- иное имущество?
Ответ. Подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан, в том числе доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления. В соответствии со статьей 234 Налогового кодекса отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления или иным документом, являющимся основанием для возникновения доверительного управления, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.
Таким образом, в случае отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг в рамках договора доверительного управления налоговые обязательства по исчислению и уплате НДС по данной реализации возникают у доверительного управляющего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового
кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
При этом, согласно статье 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;
2) местом реализации, которого не является Республика Казахстан.
Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.
Таким образом, обороты по реализации товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в рамках договора доверительного управления, включаются в его облагаемый оборот в случае, если реализация данных товаров, работ, услуг не относится к необлагаемым оборотам в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктами 4) и 11) пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса к финансовым услугам, освобождаемым от НДС, относятся в том числе:
- операции с финансовыми инструментами;
- реализация доли участия в уставном капитале предприятия.
Из изложенного следует, что при осуществлении операций с финансовыми инструментами и реализации доли участия в уставном капитале у доверительного управляющего не возникает обязательств по исчислению и уплате НДС согласно подпунктам 4) и 11) пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса.
В случае реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, налоговые обязательства по исчислению НДС осуществляются в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-41-59)
Вопрос 41. Юридическое лицо - резидент Республики Казахстан покупает товар в России и продает в Таджикистан без осуществления фактического ввоза товара на территорию Республики Казахстан. При этом продавец из России реализует товар с нулевой ставкой. Возникают ли у резидента Республики Казахстан обязательства по уплате НДС?
Ответ. В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно статье 246 Налогового кодекса, облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 9 Таможенного кодекса, при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию Республики Казахстан условиями перемещения товаров и транспортных средств являются фактическое пересечение таможенной границы и совершение действий, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Таможенного кодекса при вывозе товаров и транспортных средств с таможенной территории Республики Казахстан условием перемещения является подача таможенной декларации или иное действие, направленное на вывоз товаров и транспортных средств.
Согласно подпункту 2) статьи 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которого не является Республика Казахстан. Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации товара признается место начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересылается) поставщиком, получателем или третьим лицом.
Таким образом, если местом начала транспортировки товара не является Республика Казахстан, местом реализации товара нерезиденту Республики Казахстан не признается территория Республики Казахстан. Следовательно, в рассматриваемом случае оборот по реализации товаров является необлагаемым оборотом по НДС.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#23 Вт Дек 01, 2009 13:52:49
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-42-60)
Вопрос 42. Финансирование предприятия в 2007 году на выполнение госзаказа осуществлялось из республиканского бюджета в сумме 3 058,0 тыс. тенге и местного бюджета - 41397,0 тыс. тенге, в 2008 году из местного бюджета (госзаказ) выделено 50 474,0 тыс. тенге. Кроме того, предприятие осуществляет оказание платных услуг в рамках, установленных уставом предприятия. В 2007 году доход от платных услуг составил 3 450,6 тыс. тенге. Какие обороты облагаются НДС?
Ответ. В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
Таким образом, при выполнении плательщиком НДС работ, оказанием услуг, в том числе безвозмездном, возникает оборот, облагаемый НДС.
Постановка налогоплательщика на регистрационный учет по НДС производится в соответствии со статьями 568 и 569 Налогового кодекса.
Согласно статье 569 Налогового кодекса, налогоплательщик может добровольно встать на регистрационный учет по НДС.
Из норм пункта 2 статьи 568 Налогового кодекса следует, что обязательство о постановке на регистрационный учет по НДС возникает при превышении в течение календарного года минимума оборота по реализации товаров, работ, услуг, установленного пунктом 5 указанной статьи Налогового кодекса.
При этом размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года:
- вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами,
представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной) регистрации в органах юстиции;
- физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
-другими налогоплательщиками – с 1 января текущего календарного года.
В соответствии с подпунктами 1) и 4) статьи 253 Налогового кодекса услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от НДС, если относятся к услугам, работам по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа; научно-исследовательским работам, проводимым на основании договоров на осуществление государственного заказа.
Таким образом, облагаемым оборотом в целях исчисления НДС будут являться обороты по реализации товаров, работ, услуг, в том числе произведенные в рамках госзаказа и другие платные услуги, совершенные с даты постановки на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-47-66)
Вопрос 47. В 2009 году я ввез оборудование и уплатил НДС методом зачета. Планирую в дальнейшем его реализовать. Прошу разъяснить, в течение какого периода я должен воздержаться от реализации данного оборудования, чтобы не уплачивать НДС на импорт по такому оборудованию
Ответ. Согласно пункту 2 статьи 250 Налогового кодекса от 12.06.2001 г., изложенной в новой редакции в статье 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), введенного в действие с 01.01.2009 г., НДС уплачивается методом зачета по импорту товаров, указанных в пункте 1 указанной статьи, ввозимых плательщиком НДС, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, кроме:
1) передачи имущества в финансовый лизинг;
2) возврата товара в режиме реэкспорта, ввезенного ранее в режиме импорта.
В пункте 5 статьи 250 Налогового кодекса от 12.06.2001 г, предусмотрено, что дальнейшая реализация товаров, указанных в пункте 1 статьи 250, подлежит обложению НДС, кроме реализации, указанной в пункте 6 указанной статьи.
В случае нарушения в течение срока исковой давности с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан требований, установленных указанной статьей, НДС на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Республики Казахстан.
При этом, согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса, обороты по реализации товаров, предусмотренных в пункте 1 указанной статьи, НДС при импорте которых уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от НДС.
Таким образом, по ввезенному в 2009 году оборудованию, в случае его реализации в течение 5-летнего периода (кроме передачи в финансовый лизинг и возврата товара в режиме реэкспорта, ввезенного ранее в режиме импорта), возникнет обязательство по уплате НДС на ввозимые товары с начислением пени.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#24 Вт Дек 01, 2009 15:10:55
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-43-61)
Вопрос 43. Облагается ли НДС реализация земельного участка? Как определяется размер оборота по реализации?
Ответ. В соответствии со статьей 49 Закона Республики Казахстан от 10.12.2008 г. «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) пункт 2 статьи 226 Кодекса Республики Казахстан от 12.06.2001 г. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действовавшего до 01.01.2009 г., утрачивает силу с 01.01.2003 г.
Согласно пункту 2 статьи 249 Налогового кодекса, вступившего в силу с 01.01.2009 г., передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС.
Не освобождается от НДС:
- плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
- передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.
Размер оборота по реализации, освобожденного от обложения НДС в соответствии с указанным пунктом, определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 Налогового кодекса от 10.12.2008 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 87 Налогового кодекса от 10.12.2008 доход от прироста стоимости образуется при реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. В целях указанной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся в том числе земельные участки.
При этом прирост определяется как разница между стоимостью реализации активов, не подлежащих амортизации, и их первоначальной стоимостью за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 9 статьи 87 Налогового кодекса.
Статьей 24 Закона о введении установлено, что пункт 2, за исключением подпункта 2), статьи 249 Налогового кодекса действует с 01.01.2003 г.
Таким образом, с 01.01.2003 г. освобождается от НДС передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда такого земельного, участка, за исключением земельного участка, используемого для предоставления гостиничных услуг, передачи для парковки или хранения автомобилей и иных транспортных средств, а также занятого нежилым зданием
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-45-64)
Вопрос 45. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации приведенных в данном подпункте работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг, то есть возникает обязанность по уплате НДС за нерезидента.
При этом, исходя из положений подпункта 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, место реализации перечисленных в данном подпункте работ и услуг определяется исходя из присутствия покупателя на территории РК на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции РК или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Если покупатель не зарегистрирован в указанных уполномоченных органах, то подлежат ли данные виды работ, услуг обложению НДС за нерезидента?
Ответ. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. Если иное не предусмотрено указанным подпунктом, местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг считается территория Республики Казахстан в случае присутствия, покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его филиал или представительство, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то местом реализации признается Республика Казахстан.
Исходя из изложенного, обязанность по уплате НДС по работам, услугам, указанным в подпункте 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, возникает в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, если покупатель работ, услуг, перечисленных в под-пункте 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, не присутствует на территории РК на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, а также не имеет в качестве получателей работ, услуг филиалов или представительств, государственная (учетная) регистрация которых произведена в органах юстиции Республики Казахстан, то такие работы, услуги не подлежат обложению НДС.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-48-67)
Вопрос 48. В январе 2009 года юридическое лицо «А» ввозит оборудование с уплатой НДС методом зачета. В марте 2009 года юридическое лицо «А» решило продать оборудование другому юридическому лицу «Б», которое будет использовать данное оборудование для производства продукции. Будет ли данная продажа оборудования являться целевым использованием товаров, предусмотренным в пункте 3 статьи 250 Налогового кодекса?
Ответ. Согласно пункту 2 статьи 250 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 12.06.2001 г., изложенной в новой редакции в статье 49 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), введенного в действие с 01.01.2009 г., НДС уплачивается методом зачета по импорту товаров, указанных в пункте 1 указанной статьи, ввозимых плательщиком НДС, за исключением предназначенных для дальнейшей реализации, кроме:
3) передачи имущества в финансовый лизинг;
4) возврата товара в режиме реэкспорта, ввезенного ранее в режиме импорта.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
- продажу товара;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;
- экспорт товара;
- безвозмездную передачу товара;
- передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;
2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;
3) передачу имущества в финансовый лизинг;
4) отгрузку товара по договору комиссии;
5) передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае не выплаты долга;
6) возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта.
В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса для уплаты НДС методом зачета плательщик НДС представляет в таможенный орган копию свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, а также обязательство по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате по импорту товаров, указанных в пункте 1 указанной статьи, и целевому использованию указанных товаров.
Обязательство заполняется в трех экземплярах по форме, установленной уполномоченным органом.
На основании обязательства выпуск товаров в свободное обращение производится без фактической уплаты НДС при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам. Форма обязательства по отражению в декларации по НДС суммы НДС подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров, и об их целевом использовании утверждена приказом министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 г. № 627, в соответствии с разделом 3 которого под целевым использованием товаров, уплата НДС по которым производится методом зачета, понимается, что налогоплательщик обязуется использовать указанные товары строго в соответствии с их целевым назначением, т.е. для дальнейшей реализации, за исключением передачи в финансовый лизинг и возврата товара в режиме реэкспорта.
Исходя из изложенного, в рассматриваемом случае продажа товара юридическим лицом «А» юридическому лицу «Б» не является целевым использованием товара, следовательно, юридическое лицо «А» не имеет права на применение уплаты НДС методом зачета и у него возникает обязательство по уплате НДС на импорт, не уплаченного при таможенном оформлении, за исключением случая реализации после истечения срока исковой давности
Добавлено спустя 27 минут 24 секунды:
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-52-73)
Вопрос 52. У предприятия освобождение от НДС - согласно таможенному режиму «Свободный склад». Некоторые покупатели товаров, реализуемых предприятием, требуют выписывать счета-фактуры с НДС. Имеет пи право предприятие начислять НДС на освобожденный оборот?
Ответ. В соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 225 Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-II «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от НДС обороты по реализации казахстанских товаров, определенных в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, произведенных на территории, на которой действует таможенный режим «Свободный склад», и реализуемых с данной территории на остальную часть таможенной территории Республики Казахстан.
Статьей 49 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) действие подпункта 17) пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса от 12 июня 2001 года продлено до 1 января 2012 года.
При этом в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 1) статьи 232 Налогового кодекса, освобожденный от НДС оборот по реализации товаров, работ, услуг является необлагаемым оборотом.
Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено указанной статьей.
При этом по оборотам, освобожденным от НДС, ставится отметка «Без НДС»
Таким образом, на освобожденный от НДС оборот по реализации казахстанских товаров, произведенных на территории, на которой действует таможенный режим «Свободный склад», и реализуемых с данной территории на остальную часть таможенной территории Республики Казахстан, НДС не начисляется.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-59-81)
Вопрос 59. Резидент Республики Казахстан - плательщик НДС оказывает консультационные услуги компании - резиденту Кыргызской Республики на основании заключенного договора. При этом резидент Республики Казахстан не имеет постоянного учреждения на территории Кыргызской Республики. Является ли облагаемым оборотом по НДС на территории Республики Казахстан сумма полученного вознаграждения резидентом Казахстана за предоставленные консультационные услуги нерезиденту на территории Кыргызской Республики?
Ответ. Согласно пункту 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, установленного статьей 232 Налогового кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Согласно статье 232 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан
Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг, в том числе консультационных услуг, признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя данных услуг.
Так как в рассматриваемом случае покупателем консультационных услуг является юридическое лицо - резидент Кыргызской Республики, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса для целей исчисления НДС местом реализации является Кыргызская Республика. Таким образом, у резидента Республики Казахстан не возникает обязательств по исчислению и уплате НДС в Республике Казахстан за оказанные консультационные услуги.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#25 Ср Дек 02, 2009 22:44:36
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-1-53-54)
Вопрос 53. ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в рамках договора поручения, а именно принимает платежи и переводит их с помощью платежной системы в пользу того или иного оператора сотовой связи. При этом за указанные услуги ИП получает соответствующее вознаграждение. Верно ли то, что в размер облагаемого оборота по НДС, а равно и в размер оборота для постановки на учет по НДС включается только сумма вознаграждения?
Ответ. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), по реализации товаров, работ и услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение отличную от реализации товара.
В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено указанной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании,
В соответствии с пунктом 1 статьи 846 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя.
Согласно пункту 1 статьи 233 Налогового кодекса, отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также приобретение товаров, работ, услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 233 Налогового кодекса положение пункта 1 указанной статьи не применяется в отношении отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг поверенным доверителю.
Таким образом, услуги по приему и переводу платежей, оказываемые поверенным доверителю в рамках договора поручения, являются облагаемым оборотом по НДС.
На основании изложенного, в случае, если ИП осуществляет деятельность в рамках договора поручения, размер его облагаемого оборота, а также размер оборота в целях постановки на регистрационный учет по НДС определяются на основе его вознаграждения за услуги.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#26 Пт Дек 04, 2009 00:35:56
|
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-57-58)
Вопрос №57. Подлежит ли обложению НДС переуступка права требования дебиторской задолженности одним предприятием другому предприятию, с которым первое связано договорными обязательствами, если такая переуступка осуществляется в уменьшение задолженности первого предприятия перед другим?
Например: предприятие X должно предприятию У100,0 тыс. тг., а предприятие А должно предприятию X 50,0 тыс. тг. Предприятие X передает право требования долга предприятия А в сумме 50,0 тыс. тг. предприятию У, тем самым уменьшая свою задолженность перед ним.
Включается ли сумма 50,0 тыс. тг. в облагаемый оборот предприятия X?
Ответ. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе уступку права требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций.
Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса, при уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым НДС, кроме авансов и штрафных санкций, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению с должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. Расчет, исходя из данных в приведенном примере будет следующий: 50,0 тыс. тг. – 50,0 тыс. тг. = 0.
Таким образом, в приведенном примере облагаемый оборот по НДС и, соответственно, обязательство по уплате НДС не возникает, т. к. положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника, отсутствует.
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-58-59)
Вопрос №58. Компания (учредитель) заключила договор доверительного управления со своей дочерней компанией (доверительный управляющий). Согласно договору, учредитель передал в доверительное управление объект - ж/д линию. Доверительный управляющий, в свою очередь, осуществляет учредителю выплату чистого дохода от доверительного управления на ежемесячной основе. Следует ли учредителю на сумму выплачиваемого чистого дохода выставить счет-фактуру с пометкой «Без НДС» согласно подпункту 15) пункта 3 статьи 231 нового Налогового кодекса, учитывая, что передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю не является оборотом по реализации?
Ответ. В соответствии с подпунктами 13)-15) пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации:
- передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;
- возврат имущества доверительным управляющие при прекращении действия документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления;
- передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателю в иных случаях возникновения доверительного управления.
Таким образом, поскольку передача доверительным управляющим чисто¬го дохода учредителю доверительного управления по договору доверительного управления имуществом не является оборотом по реализации, следовательно, обязательство по выписке счета-фактуры на сумму такого дохода не возникает.
Добавлено спустя 6 минут 31 секунду:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-61-62)
Вопрос 61. Предприятие приобрело офисные помещения в жилом доме (1-3-й этажи жилого дома). В дальнейшем предприятие сдает эти офисные помещения в аренду. Облагается ли арендная плата НДС или это освобожденный оборот?
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового кодекса Республики Казахстан от 10.12.2008 г. реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:
1) реализации или аренды жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;
2) предоставления услуг по проживанию в гостинице.
Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан от 16.04.1997 г. «О жилищных отношениях», жилищный фонд представляет собой находящиеся на территории Республики Казахстан жилища всех форм собственности.
Жилой дом (жилое здание) - строение, состоящее в основном из жилых помещений, а также нежилых помещений и иных частей, являющихся общим имуществом. Жилое помещение (квартира) - отдельное помещение, предназначенное и используемое для постоянного проживания, включающее как жилую площадь, так и нежилую площадь жилища, а нежилое помещение - отдельное помещение, используемое для иных, чем постоянное проживание, целей (магазин, кафе, мастерская, контора и тому подобное), за исключением частей жилого дома (жилого здания), являющихся общим имуществом.
Таким образом, если офисное помещение является частью жилого дома, то оборот по оказанию услуг по сдаче в аренду такого помещения освобождается от НДС.
Добавлено спустя 22 минуты 25 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-55-56)
Вопрос №54: Компания импортирует товары для их дальнейшей реализации заказчику. При этом условиями договора предусмотрена компенсация всех расходов, связанных с приобретением таких товаров, включая расходы на услуги сертификации товаров. Каким образом следует перевыставить заказчику счета-фактуры за услуги (включая сертификацию товаров), стоимость которых должна быть компенсирована заказчиком?
Ответ. Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено указанной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено данной статьей.
Таким образом, понятие «перевыставление счета-фактуры» Налоговым кодексом не предусмотрено. Плательщик НДС при осуществлении оборота по реализации товаров, работ, услуг, в том числе с возмещением понесенных расходов, оформляет получателю указанных услуг счет-фактуру в соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса.
Добавлено спустя 4 минуты 43 секунды:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-64-65)
Вопрос №64. Предприятие имеет земельный участок в частной
собственности, используемый для организации торговли на городском рынке, где торговые места вместе с земельным участком сдаются в аренду частным предпринимателям для торговли продовольственными и промышленными товарами. Облагается ли данный оборот по сдаче в аренду земельного участка налогом на добавленную стоимость?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено этим же пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС. Не освобождаются от НДС:
1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;
2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1-2 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в данном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено данным кодексом.
Налоговый кодекс не устанавливает понятий «здание», «жилое здание», следовательно, для этого необходимо руководствоваться определениями, установленными в других законодательных актах.
Согласно подпункту 60) статьи 1 Закона РК «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан», здание - искусственное строение, состоящее из несущих и ограждающих конструкций, образующих обязательный наземный замкнутый объем, в зависимости от функционального назначения используемое для проживания или пребывания людей, выполнения производственных процессов, а также размещения и хранения материальных ценностей. Здание может иметь подземную часть.
Статьей 2 Закона РК «О жилищных отношениях» установлено, что жилой дом (жилое здание) - строение, состоящее в основном из жилых помещений, а также нежилых помещений и иных частей, являющихся общим имуществом. Согласно подпункту 9) пункта 10 Правил проведения государственного технического обследования недвижимого имущества, утвержденных приказом председателя Комитета регистрационной службы Министерства юстиции РК от 24 августа 2007 года № 95, строение - постройка, состоящая из одной или нескольких частей, составляющих одно целое. Признаками единства служат общая стена и фундамент с сообщением между частями, независимо от назначения последних и их строительного материала. При отсутствии сообщения между частями одного строения признаком единства может служить общее назначение строения, однородность материала стен, общие лестничные клетки, единое архитектурное оформление.
Согласно пункту 25 приложения 1 к указанным правилам, к зданиям предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания относятся а том числе:
2507. Крытый рынок по продаже сельхозпродукции (комплекс)
2508. Оборудованный рынок по продаже сельхозпродукции,
площадка с навесами
2509. Оборудованный рынок мелкооптовой торговли,
площадка с навесами
2510. Вспомогательное здание (сооружение, павильон) объекта торговли
2511.Киоск.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма.
Таким образом, оборот по сдаче в аренду земельного участка с находящимися на нем торговыми местами является оборотом по реализации, облагаемым НДС, если торговые места являются строениями и не соответствуют понятию «жилое здание».
То есть оборот по сдаче в аренду земельного участка с находящимся на нем зданием (частью здания) предприятия торговли, общественного питания и бытового обслуживания, в том числе контейнерами, бутиками, киосками И другими торговыми местами, подлежит обложению НДС.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Natalya-krg
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Айнука
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
