 |
| Нерезиденты: налогообложение доходов из источников в РК
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ЗаБияка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
ТехПоддержка
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Пт Июл 25, 2008 12:38:14
|
|
|
Интернет-конференция Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, 14 декабря 2007 года
Вопрос №706 Просим дать разъяснение, что относится к маркетинговым услугам и какие виды услуг подлежат налогообложению корпоративным налогом и налогом на добавленную стоимость с нерезидентов?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80308#80308
Вопрос №705 Предприятие заключило договор с нерезидентом (на оказание следующих услуг: а) Организация координационной работы б) Обеспечение информацией:-данными, характеризующими финансово - хозяйственную деятельность предприятий отрасли России; в) бронирование и размещение в гостинице по заявкам , а также оказание услуг по печатанию материалов, предоставлению транспорта . Вышеперечисленные услуги оказываются нашему предприятию на условиях абонементного обслуживания.Будут ли вышеуказанные расходы нашего предприятия являться доходами нерезидентов из источников в Республики Казахстан, и если будут, то как эти доходы классифицировать относительно статьи 178 Налогового Кодекса?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80308#80308
Вопрос №704 Предприятие размещает рекламу в журналах, издающихся в России. Будут ли вышеуказанные расходы нашего предприятия являться доходами нерезидентов из источников в Республики Казахстан, и если будут , то как эти доходы классифицировать относительно статей178 и 221 Налогового Кодекса?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80308#80308
Вопрос №1199 ТОО резидент РК заключило договор с нерезидентом без образования постоянного учреждения в РК на оказание услуг по выполнению расчетно-аналитических работ (инжиниринговые), место фактического оказания услуг - за пределами РК (Германия). Согласно ст.215 местом реализации услуг признается место использования услуг, т.е. покупателя услуг, в связи с чем оборот является облагаемым НДС. А в случае с КПН согласно ст.178 инжиниринговые работы не включены в перечень облагаемых доходов, соответственно не облагаются КПН у источника выплаты дохода. Верно ли наше мнение?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=80447#80447
Вопрос №852 При выплате дохода нерезиденту, как производится оплата КПН у источника выплаты, если предприятие перечислило 100% аванс ,например 10.08.2007г. Акт выполненных работ подписан 09.09.2007г.Заявление на перевод денег иностранному лицу от 10.08.2007г., по какому курсу должен быть перечислен КПН на момент акта выполненных работ либо на дату перечисления 100% предоплаты?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=81118#81118
Вопрос №1312 Казахстанское ТОО, не состоящее в качестве плательщика по НДС) заключило с нерезидентом договор на получение консультационных услуг. Необходимо ли становиться на учет по НДС если размер оборота по данной сделке не превышает 15 000 МРП.
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83019#83019
Вопрос №1273 Облагаются НДС и подоходным налогом у источника услуги полученные по интернету от иностранного поставщика. Например поддержка сайта, подписки, изготовление дизайна
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83019#83019
Вопрос №1591. Мы являемся операторами связи. Возникла необходимость заключения договора на приобретение услуг связи на территории России (Интернет, переговоры). Россияне нам будут выставлять счет с 18% НДС (действующим на территории России). Какие налоги мы должны заплатить с данной сделки? Местом реализации услуг является РФ.
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83062#83062
Вопрос №1586 Нерезидентом оказаны услуги в наш адрес в сентябре 2007 года. Нами начислен НДС за нерезидента и уплачен в бюджет 10 октября 2007 года. В каком налоговом периоде в сентябре или в октябре 2007 года имеем право взять в зачет уплаченную сумму НДС за нерезидента?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83062#83062
Вопрос №1721 Какие нужны подтверждающие документы для списания дебиторской задолженности, если ТОО (покупатель) закрыто: отправленные уведомления с актами сверки возвращаются обратно в связи с отсутствием адресата? Относятся ли данные затраты на вычет по КПН и в каком периоде?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=83715#83715
Вопрос №701 Предприятие планирует сделать подписку на журнал, выпускаемый за пределами Республики Казахстан. Оплата будет производится в валюте (долларах США). Будут ли вышеуказанные расходы нашего предприятия являться доходами нерезидентов из источников в РК, и если будут, то, как эти доходы классифицировать относительно статей Налогового Кодекса?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=88909#88909
Вопрос №2514 Казахстанская компания оплачивает Лондонскому арбитражному третейскому суду сумму, в связи с рассмотрением иска в данном суде. Необходимо ли с данного вида дохода нерезидента исчислять корпоративный подоходный налог у источника выплаты?
http://balans.kz/viewtopic.php?p=89874#89874
отчетность по нерезидентам http://balans.kz/viewtopic.php?t=9823
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#26 Вт Дек 01, 2009 16:04:39
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-60-82)
Вопрос 60. Юридическое лицо - резидент Республики Казахстан не является плательщиком НДС. При совершении указанным юридическим лицом-резидентом сделки с нерезидентом, не осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, на сумму 10000000 тенге возникает ли обязательство по уплате в бюджет НДС за нерезидента?
Ответ. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса
плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) являются
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
- индивидуальные предприниматели;
- юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
- доверительные управляющие, осуществляющее обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
Следовательно, при совершении юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан сделки по приобретению у нерезидента работ, услуг (к примеру, на сумму 10 000 000 тенге) такая сделка является оборотом юридического лица-резидента. Однако обязательства по уплате НДС за нерезидента у юридического лица-резидента будут возникать только в случае постановки такого юридического лица на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 568 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, размер оборота которых превышает в течение календарного года минимум оборота.
Согласно пункту 2 статьи 568 Налогового кодекса, для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость оборот налогоплательщика включает оборот, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего кодекса:
1) по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг в Республике Казахстан;
2) по приобретению от нерезидента, не являющегося плательщиком
налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан.
Пунктом 5 статьи 568 Налогового кодекса установлено, что минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя (с 1 января 2009 года - 1 273 тенге), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость не подлежат:
- государственные учреждения;
- лица, указанные в статьях 411,420 и 442 Налогового кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес, фиксированным налогом и единым земельным налогом соответственно.
Из вышеизложенного следует, что у юридического лица-резидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, при совершении им сделки с нерезидентом, который не осуществляет деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, обязательство по уплате в бюджет НДС за нерезидента не возникает.
*****
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-61-84)
Вопрос 61. Возникают ли обязательства по уплате НДС за нерезидента при предоставлении нерезидентом телекоммуникационных услуг резиденту Республики Казахстан исключительно за пределами Казахстана?
Ответ. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса установлено, что работы, услуги, предоставленные таким нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
Подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации услуг связи является место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя данных услуг.
Так как в рассматриваемом случае компанией-нерезидентом предоставляются резиденту Республики Казахстан телекоммуникационные услуги (услуги связи) и если такой нерезидент не является плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляет деятельность в Казахстане через филиал, представительство, то у резидента Республики Казахстан, как покупателя данных услуг, возникают обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#28 Чт Дек 03, 2009 23:09:40
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-21-33)
Вопрос 21. Каков порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан от выполнения монтажных работ технологического оборудования?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 4 статьи 191 Налогового кодекса при осуществлении нерезидентом деятельности в Республике Казахстан по монтажу энергетического, технологического оборудования такой нерезидент образует постоянное учреждение независимо от сроков осуществления указанных работ.
Однако в случае, если между Республикой Казахстан и страной резидентства нерезидента, осуществляющего указанные виды работ, заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), такой нерезидент вправе применить положения Конвенции в отношении сроков образования постоянного учреждения.
В соответствии с пунктом 11 статьи 191 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 198 Налогового кодекса, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение осуществляется в порядке, установленном статьями 83-149 и статьей 198 Налогового кодекса, т. е. аналогично порядку налогообложения юридического лица - резидента Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахе через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей Налогового кодекса, за минусом суммы исчисленного корпоративного подоходного налога.
Согласно пункту 1 статьи 214 Налогового кодекса, нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную ответствующим международным договором, если он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 199 Налогового кодекса.
Применение сниженной ставки налога разрешается только при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному походному налогу документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса.
В случае если нерезидент в соответствии с положениями Конвенции не образует постоянного учреждения, в таком случае, согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке, указанной в подпункте 1) статьи 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.
При этом в соответствии со статьей 6 Закона Республики Казахстан о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон) приостановлено до 1 января 2011 года действие подпункта 1) статьи 194 Налогового кодекса в части размера ставки подоходного налога у источника выплаты и установлено, что в период приостановления действуют следующие размеры ставки подоходно¬го налога у источника выплаты:
с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года - в размере 20 процентов;
с 1 января 2010 года до 1 января 2011 года - в размере 17,5 процента.
Таким образом, доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, от выполнения работ по монтажу технологического оборудования в 2009 году подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов, без осуществления вычетов.
Согласно пункту 1 статьи 212 Налогового кодекса, налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#29 Пт Дек 04, 2009 00:16:29
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-23-36)
Вопрос 23: Каким образом производится удержание и выплата
подоходного налога, если страховая компания - резидент Республики Казахстан через страхового брокера - резидента Республики Казахстана произвела выплату премии перестраховочной компании - нерезиденту Республики Казахстан?
Ответ. Согласно подпункту 15) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доход в форме страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодека облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.
Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.
При этом обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и являющихся налоговыми агентами, в том числе юридическое лицо.
На основании вышеизложенного, в случае, если доходы страховой (перестраховочной) организации-нерезидента в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан, выплачиваются:
- страховым брокером, то налоговым агентом признается страховой брокер;
- страховой компанией, то налоговым агентом признается страховая компания.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#30 Пт Дек 04, 2009 01:03:05
|
|
|
Вопрос №59. Местом реализации услуг по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на веб-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях, признается место осуществления предпринимательской деятельности покупателя.
Означает пи это, что информационные услуги, приобретаемые резидентом РК у информационного агентства Reuters (Лондон) или у других информационных агентств, рассматриваются в качестве объектов обложения НДС за нерезидентов?
Ответ. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса
местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.
Положения данного подпункта применяются в отношении в том числе услуг по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на вебсайте в общедоступных телекоммуникационных сетях.
Согласно подпункту 1) статьи 12 Налогового кодекса, услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.
Пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса установлено, что понятия гражданского и других отраслей законодательства РК, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РК, если иное не предусмотрено кодексом.
Законом Республики Казахстан «О средствах массовой информации» установлены следующие понятия:
1) массовая информация - предназначенные для неограниченного круга лиц печатные, аудиовизуальные и иные сообщения и материалы;
2) средство массовой информации - периодическое печатное издание
радио- и телепрограмма, кинодокументалистика, аудиовизуальная запись и иная форма периодического или непрерывного публичного распространения массовой информации, включая WЕВ-сайты в обще-доступных телекоммуникационных сетях (Интернет и другие);
3) продукция средства массовой информации - тираж или часть тиража отдельного номера периодического печатного издания или аудио-визуальной программы, отдельный выпуск радио-, теле-, кинохроникальной программы, информация, размещенная на WЕВ-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях.
Указанные понятия не установлены Налоговым кодексом, следовательно применяются в том значении, в котором установлены вышеназванным законом,
Таким образом, в случае, если в соответствии с заключенными договорами предоставляются информационные услуги индивидуального характера, являющиеся результатом сбора, обобщения, систематизации информационных массивов для конкретного налогоплательщика, а также если данные услуги не распространяются в качестве продукции средств массовой информации, то такие услуги подлежат включению в облагаемый оборот у их получателя.
В случае если информация, предоставляемая информационными агентствами, относится к массовой информации и предоставляется путем оплаты подписки или абонентской платы за доступ к средству массовой информации, то сумма такой подписки или абонентской платы не включается в облагаемый оборот у получателя данной информации.
Таким образом, если информация, размещенная на WЕВ-сайте в Интернете, может использоваться любым пользователем после предоставления ему доступа на WЕВ-сайт в Интернете, то такая информация для налоговых целей признается массовой информацией и сумма абонентской платы за доступ к ней не подлежит включению в облагаемый оборот по НДС получателя такой информации.
Добавлено спустя 3 минуты 38 секунд:
Ответ НК МФ РК за 2009г.,
(С-1-57-57)
Вопрос№56. Какая дата признается датой совершения оборота по приобретению работ, услуг у нерезидента, который не является плательщиком НДС в Республике Казахстан и не осуществляет деятельность через филиал или представительство?
Ответ. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
При этом пунктом 9 статьи 237 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#31 Пт Дек 04, 2009 01:37:37
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-25-39)
Вопрос 25: Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, предоставляет в аренду казахстанской компании оборудование. Указанное оборудование не ввозится в Республику Казахстан и эксплуатируется казахстанской компанией за пределами Республики Казахстан. Возникает ли у казахстанской компании обязательство по удержанию КПН у источника выплаты с доходов, выплачиваемых нерезиденту, за предоставление в аренду указанного оборудования?
Ответ. Пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса определен перечень доходов, признаваемых доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Согласно подпунктам 2) и 13) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан, являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с подпунктами 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса независимо от места фактического выполнения работ, оказания услуг доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие доходы:
- доходы от оказания управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан резиденту Республики Казахстан или нерезиденту, имеющему постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые услуги связаны с деятельностью такого постоянного учреждения; доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров, а также иные доходы, установленные статьей 192 Налогового кодекса, получаемые указанным лицом от резидента Республики Казахстан или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.
Согласно подпункту 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, доход от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса
Так как в рассматриваемом случае юридическое лицо-нерезидент не имеет постоянного учреждения в Республике Казахстан и оказывает резиденту Республики Казахстан услуги по сдаче в аренду оборудования, находящего за пределами Республики Казахстан, то доходы от оказания вышеуказанных услуг не являются доходами из источников в Республике Казахстан и, coответственно, не подлежат обложению подоходным налогом у источника платы в Республике Казахстан.
Однако если указанное юридическое лицо-нерезидент является резидентом государства с льготным налогообложением, то доходы от сдачи в аренду резиденту Республики Казахстан оборудования, находящегося за пределами Республики Казахстан, в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи Налогового кодекса признаются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#32 Пт Дек 04, 2009 10:58:32
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-27-41)
Вопрос 27: Изменился ли порядок отнесения на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу выплат по вознаграждениям, выплачиваемым нерезидентам в 2008 и в 2009 году?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 94 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2009 года, вычет по вознаграждению, выплачиваемому нерезиденту, производился в пределах суммы, исчисляемой как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения.
Таким образом, статьей 94 Налогового кодекса, действовавшего до 1 варя 2009 года, установлено ограничение при отнесении на вычеты расходов по вознаграждениям, подлежащим выплате по кредитам (займам), представленным нерезидентами.
При этом в Конвенциях об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, заключенных Республикой Казахстан (далее - Конвенция),за исключением Конвенций, заключенных с Республикой Сингапур, Исламской Республикой Иран, Турецкой Республикой и Канадой, в статье «Недискриминация» предусмотрено положение, в соответствии с которым проценты, роялти и другие выплаты, производимые предприятием договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия подлежать вычетам на тех же условиях, как если бы они выплачивались резидентам первого упомянутого государства.
Указанное положение международных договоров предусматривает вычет процентов, роялти и других выплат без ограничения, если получателем вознаграждения по кредитам (займам) является резидентом договаривающегося государства (нерезидентом) или независимым лицом, то есть порядок отнесения указанных расходов на вычеты должен применяться аналогично как если бы получателем вознаграждения по кредитам (займам) являлся резидент.
Поскольку международные договоры в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса имеют приоритет над внутренним налоговым законодательством Республики Казахстан в отношении налогообложения доходов резидентов Республики Казахстан, полученных за пределами Республики Казахстан, а также доходов нерезидентов, полученных из источников в Республике Казахстан, применяются положения указанных договоров.
Таким образом, учитывая, что дополнительное ограничение, предусмотренное статьей 94 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2009 года, устанавливает предел отнесения на вычеты вознаграждений по кредитам (займам), предоставленным нерезидентами, юридическое лицо имеело право при отнесении на вычеты вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам Республики Казахстан, являющимся резидентами стран, с которыми Республикой Казахстан заключены Конвенции, не применять данную норму.
В соответствии с пунктом 2 статьи 103 Налогового кодекса, действующего с 1 января 2009 года, ограничение отнесения на вычеты вознаграждения устанавливается в случаях выплаты вознаграждений взаимосвязанной стороне, лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, а также в случаях выплаты вознаграждений независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения. При этом понятие взаимосвязанной стороны в соответствии с подпунктом 28) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определяется в соответствии со статьей 11 Закона Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании»,
Таким образом, Налоговым кодексом, действовавшим до 1 января 2009 года, предусматривалось ограничение отнесения на вычеты вознаграждений, выплачиваемых нерезиденту. Налоговым кодексом, действующим с 1 января 2009 года, ограничение отнесения на вычет расходов по вознаграждениям предусмотрено в случае выплат вознаграждений взаимосвязанной стороне или лицу, зарегистрированному в стране с льготным налогообложением.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#33 Пт Дек 04, 2009 11:58:48
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-28-43)
Вопрос 28: Нерезидент предоставляет резиденту Республики Казахстан услуги по сопровождению и поддержке программных продуктов. Данные услуги нерезидентом предоставляются за пределами Республики Казахстан. Признается ли стоимость вышеуказанных услуг доходом нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, и подлежит ли обложению подоходным налогом у источника выплаты?
Ответ. Пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса определен перечень доходов, признаваемых доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.
В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан не подлежат налогообложению в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
При этом подпунктом 3) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса установлено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания следующих услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан:
- управленческих;
- финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков);
- консультационных;
- аудиторских;
- юридических (за исключением услуг по представительству и защите интересов в судах и арбитражных органах, нотариальных услуг).
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента также признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные статьей 192 Налогового кодекса, получаемые указанным лицом от резидента Республики Казахстан или нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения.
Так как в рассматриваемом случае услуги по сопровождению и поддержке программных продуктов предоставляются нерезидентом исключительно за пределами Республики Казахстан и доходы, полученные от указанных услуг не входят в перечень видов доходов, установленных подпунктом 3) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, то доходы, полученные от вышеуказанных услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, не признаются доходами из источников в Республике Казахстан и не подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.
Однако если нерезидент, оказывающий резиденту Республики Казахстан услуги по сопровождению и поддержке программных продуктов, является резидентом государства с льготным налогообложением, то доходы от предоставления таких услуг резиденту Республики Казахстан за пределам Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса признаются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#34 Пт Дек 04, 2009 19:49:26
|
Сообщить модератору
|
|
Ответ НК МФ РК за 2009 г.
(С-2-30-45)
Вопрос 30: Подлежит ли обложению подоходным налогом у источника выплаты доход, полученный юридическим лицом-нерезидентом «А» от реализации резиденту долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, если нерезидент «А»:
- зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением?
- зарегистрирован в государстве, не являющемся государством с льготным налогообложением?
При этом нерезидент «А» не осуществляет деятельность в РК и не имеет постоянного учреждения в Республике Казахстан. Сделка по купле-продаже долговых ценных бумаг осуществлена за пределами Республики Казахстан
Ответ. Согласно статье 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов.
Пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса определены виды доходов, которые признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, в т. ч.:
4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные настоящей статьей,
получаемые указанным лицом от:
- резидента;
- нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения;
5) доходы от прироста стоимости, получаемые в результате реализации
- имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;
- ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в юридическом лице-резиденте, консорциуме, расположенном в Республике Казахстан;
- акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице-нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящее
Республике Казахстан.
Пунктом 5 статьи 193 Налогового кодекса определены виды доходов подлежащих налогообложению, в т. ч.:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности;
...13) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами публики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 29) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса к доходам из источников в Республике Казахстан относятся также другие доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности в Республике Казахстан.
Норма подпункта 29) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса применяется исходя из принципа территориальности, т. е. к «другим доходам» относятся только доходы, возникающие в результате предпринимательской деятельности в Республике Казахстан, и не относятся доходы, возникающие от деятельности за пределами Республики Казахстан.
Кроме того, статьей 192 Налогового кодекса отдельно не определен такой вид дохода, как доход от реализации долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, как это предусмотрено для ценных бумаг, выпущенных резидентом, и акций, выпущенных нерезидентом.
Таким образом, учитывая норму подпункта 1) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, а также то, что доход от реализации ценных бумаг не является доходом от выполнения работ, оказания услуг, в рассматриваемом случае, доход, полученный нерезидентом «А», зарегистрированным в стране с льготным налогообложением, от продажи резиденту РК долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, не подлежит налогообложению в РК.
Доход от реализации долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентом, полученный нерезидентом «А», не зарегистрированным в стране с льготным налогообложением, не подлежит налогообложению в Республике Казахстан, т. к. такой вид дохода не предусмотрен статьей 192 Налогового кодекса.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Оксана_К
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Solitary
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
