 |
| Нерезидент передал право требования займа и процентов нерезиденту. Налогообложение в РК у заемщика
|
|
|
|
#1 Чт Июн 14, 2018 20:28:00
|
|
|
Ситуация: в 2011г. был получен валютный займ у нерезидента ААА. Согласно договора выплата займа и начисленного вознаграждения производится 31.12.2019г. В 2016 кредитором ААА принято решение об уступке права требования другому кредитору БББ (тоже нерезидент). На момент подписания договора уступки права требования наше ТОО (должник) должно было по этому займу - 5 млн.$ основного долга и 900 тыс.$ начисленного вознаграждения.
Вопрос: должны ли мы были (как должник) начислить КПН у источника выплаты с нерезидента и НДС с нерезидента с суммы вознаграждения 900 тыс.$ при подписании этого договора уступки требования?
Сейчас идет налоговая проверка и хотят доначислить:
КПН у ИВ= 900тыс.$*курс $ *15% и
НДС =(900тыс.$ - КПН у ИВ)*12%
Я эту ситуацию понимаю так, у нас изменился только кредитор, обязательства остались неизменны- в том же размере и на тех же условиях, погашение займа и начисленного вознаграждения также 31.12.2019г.
Или я что-то упустила?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Чт Июн 14, 2018 23:15:14
|
|
|
Проценты начисляли, но на вычеты не брали, т.к. выплаты вознаграждения не было.
Добавлено спустя 1 минуту 59 секунд:
Извините, что с опозданием отвечаю. Открытие чемпионата такое захватывающее было.
Добавлено спустя 2 минуты 51 секунду:
| Alieva Larisa говорит: |
|
Вопрос: должны ли мы были (как должник) начислить КПН у источника выплаты с нерезидента и НДС с нерезидента с суммы вознаграждения 900 тыс.$ при подписании этого договора уступки требования? |
Немного уточню вопрос: должны ли мы были (как должник) начислить КПН у источника выплаты с нерезидента и НДС с нерезидента с суммы вознаграждения 900 тыс.$ со второго кредитора БББ?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Пт Июн 15, 2018 08:58:13
|
|
|
Дата совершения оборота по реализации
ст.237 п.2 НК 2016
При оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, осуществлении банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.
ст.237 п.9 НК 2016
9. В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается дата подписания, указанная в:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности или законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте.
В нашем случае дата признания в бух.учете что будет- дата начисления вознаграждения или дата выплаты вознаграждения?
Добавлено спустя 38 минут 45 секунд:
КПН у ИВ согласно ст.195 мы должны удержать и перечислить не позднее 25 кал.дней после окончания месяца, в котором будет выплата вознаграждения. Вознаграждение по договору будет выплачено 31.12.2019.
Помогите разобраться с датой совершения оборота по НДС с услуги оказанной нерезидентом вторым кредитором БББ. Какая из дат будет датой совершения оборота:
1. Дата подписания договора уступки требования
2. Дата начисления вознаграждения
3. Дата выплаты вознаграждения
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Пт Июн 15, 2018 13:05:14
|
|
|
esiphi, спасибо. Но я пришла к выводу, что НДС с нерезидента все-таки возникает. Вопрос какая дата будет являться датой совершения оборота по НДС
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Пт Июн 15, 2018 15:42:10
|
|
|
| Alieva Larisa говорит: |
|
Но я пришла к выводу, что НДС с нерезидента все-таки возникает |
Или все-таки нет? Нашла несколько разъяснений налоговиков за 2012,2013,2014гг. что при выплате вознаграждений по займам нерезиденту - местом реализации услуг является не территория РК, а страна резидентства нерезидента.
В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
Подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса определено, что местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса.
Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, в случае, если местом реализации услуг нерезидента по представлению займа не является территория Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, то вознаграждение нерезидента по оказанным услугам не подлежит обложению НДС за нерезидента.
Уважаемые форумчане, откликнитесь.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Пт Июн 15, 2018 15:51:00 Сказали Спасибо❤
|
|
|
Вот такое нашла, но это тоже 2014 год.
Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса, плательщиками НДС являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК;
2) лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК.
Таким образом, обязательства по уплате НДС за нерезидента могут возникнуть только у налогоплательщика, состоящего на регистрационном учете по НДС и приобретающего у нерезидента работы и/или услуги, при условии признания местом приобретения данных работ и/или услуг РК.
Статьей 232 Налогового кодекса определено, что для целей исчисления НДС, если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.
Место реализации товаров, работ, услуг в ТС определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 236 (276-5) Налогового кодекса, местом оказания финансовых услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, оказывающего данные услуги.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, местом оказания финансовых услуг (предоставления займа) будет признаваться место нахождения нерезидента и, соответственно, у казахстанского предприятия обязательств по уплате НДС за нерезидента по полученным финансовым услугам не возникает, в том числе по процентам.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Пт Июн 15, 2018 15:55:19
|
|
|
нач.управления твердо уверен, что доначислит ндс с вознаграждения и я засомневалась может что-то упускаю.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Пн Июн 18, 2018 11:20:56 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| Alieva Larisa говорит: |
|
на вычеты не брали, т.к. выплаты вознаграждения не было |
Значит по ст.193 п.1 КПН не облагается, пока не начнете относить на "Вычеты" или выплату процентов.
| Alieva Larisa говорит: |
местом оказания финансовых услуг (предоставления займа) будет признаваться место нахождения нерезидента и, соответственно, у казахстанского предприятия обязательств по уплате НДС за нерезидента по полученным финансовым услугам не возникает, в том числе по процентам.
|
Согласна.
Загвоздка тут в том, что они именно перевод долга хотят подвести к налогам.
Добавлено спустя 9 минут 31 секунду:
Доход от уступки прав требования долга. Посмотрите пп.6,7 п.1 ст.192 НК за 2016г. При этом есть условия
| Цитата: |
|
При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы |
| Цитата: |
|
резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение |
Они сами на какую статью кодекса опираются при этом, не спрашивали? Вместе с проверяющим идите к нач.отдела или к замам, пусть обоснуют требование.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Пн Июн 18, 2018 11:33:33
|
|
|
| Елена Т говорит: |
|
Загвоздка тут в том, что они именно перевод долга хотят подвести к налогам. |
На мой взгляд, уступка права требования - это взаимоотношения между первым и вторым кредитором. Они могли вообще нас уведомить постфактум об этом договоре.
Дождемся акта и будем оспаривать этот момент.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Пн Июн 18, 2018 11:37:13 Сказали Спасибо❤
|
|
|
Смотрите пп.4 п.2 ст.231 - уступка прав требования входит в оборот по реализации в целях НДС, Но доход они получают не от вас в РК, а от другого нерезидента на его территории.
Добавлено спустя 4 минуты 35 секунд:
Alieva Larisa, я бы сейчас пошла разбираться с ними, из акта потом сложнее убрать, да и расходов будет судится с ними.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Пн Июн 18, 2018 22:34:39
|
|
|
| Елена Т говорит: |
|
Они сами на какую статью кодекса опираются при этом, не спрашивали? |
Цитируют ст.192 п.2
2. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту.
При этом игнорируя п.1 этой же статьи:
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
В нашем случае будет пп.1) но условия его наступят 31.12.2019г.
Позиция налоговиков: наше ТОО перевозложило свои фин.обязательства(перед кредитором ААА) на другое лицо (кредитор БББ) не удержав при этом КПН у ИВ (т.е. якобы мы исполнили свои обязательства перед первым кредитором ААА)
Как мы могли перевозложить, если по договору уступки права требования цитирую :
"Первоначальный кредитор передает Новому кредитору свои права и обязанности,а Новый кредитор принимает от Первоначального кредитора права и обязанности по Договору займа на сумму обязательств, а Должник в свою очередь соглашается с заменой стороны в обязательстве.
Цена уступаемого права по настоящему Договору составляет Сумму обязательств и подлежит оплате Новым кредитором в пользу Первоначального кредитора в порядке и на условиях, которые будут определены Первоначальным кредитором и Новым кредитором дополнительно в соответствующем соглашении".
Добавлено спустя 4 минуты 38 секунд:
Уважаемы мэтры Баланса! Ирина Локтионова, Елена Т, Ведмедев,
Уделите пожалуйста внимание этой теме
Добавлено спустя 1 минуту 55 секунд:
Я написала в блог председателя КГД, но когда он ответит...
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#15 Вт Июл 03, 2018 07:48:38 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| Alieva Larisa говорит: |
|
Я написала в блог председателя КГД, но когда он ответит... |
Предлагаю:
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 июня 2018 года на вопрос от 18 июня 2018 года № 503874 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компанией-Заемщиком в 2011г. был получен валютный займ со ставкой вознаграждения у нерезидента-юрлица ААА. Согласно договора, выплата займа и начисленного вознаграждения производится 31.12.2019г. В 2017 году кредитором ААА принято решение об уступке права требования другому-новому кредитору БББ (тоже нерезидент-юр.лицо). На дату подписания договора уступки права требования, общая сумма, подлежащая к выплате этому займу составило - 5 млн.$ основного долга и 900 тыс.$ начисленного вознаграждения.
Вопрос: должна ли Компания-Заемщик удержать с первого или второго кредиторов на дату подписания договора уступки права требования с суммы вознаграждения 900 тыс.$:
1. КПН у источника выплаты с нерезидента
2. Начислить НДС с нерезидента
Позиция налогоплательщика Компании-Заемщика:
1. В части налогообложения КПН у источника выплаты Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК, признаются доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам Компания-Заемщик расценивает этот договор как смену кредитора, при этом размер обязательств, ставка вознаграждения и сроки выплат основного долга и вознаграждения остаются неизменны. Компания-Заемщик предполагала удержать КПН у источника выплаты с нового кредитора БББ в срок определенный статьей 193 Налогового Кодекса, а именно - не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам, то есть 31.12.2019г. 2. В части налогообложения НДС В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. Подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса определено, что местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, в других случаях, территория Республики Казахстан не считается местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса.
Вывод: Таким образом, в случае, если местом реализации услуг нерезидента по представлению займа не является территория Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, то вознаграждение нерезидента по оказанным услугам не подлежит обложению НДС за нерезидента.
Ответ:
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые могут повлечь за собой возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Таким образом, в целях предоставления полного и всестороннего ответа необходимо представление налогоплательщиком полной информации и документов, связанных с конкретной ситуацией.
Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.
Касательно дохода нерезидента от уступки прав требования долга.
В соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах» от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК (далее - Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от уступки прав требования долга резиденту или нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, уступившего право требования. При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.
Также согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан также признается доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, - для налогоплательщика, приобретающего право требования. При этом размер таких доходов определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 1) статьи 194 Налогового кодекса доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) - 6) данной статьи, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов. Касательно дохода нерезидента в виде вознаграждений.
В соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) доходы в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Согласно подпункту 62) статьи 1 Налогового кодекса вознаграждение - все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.
Согласно подпункту 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов, если иное не установлено пунктом 2 статьи 646 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 646 Налогового кодекса доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
Таким образом, доходы юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в виде вознаграждений признаются доходом такого нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
Если такой нерезидент зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, указанные доходы подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
Касательно налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом. При этом подпунктом 1) пункта 2 статьи 373 Налогового кодекса установлено, что работы, услуги, указанные в пункте 1 данной статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 Налогового кодекса.
При этом согласно подпункту 16) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость, обороты по реализации услуг, в том числе заемных операций в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.
Тенгебаев А. М.
С ув.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#16 Вт Июл 03, 2018 09:05:51
|
|
|
esiphi, спасибо. Поняла, что не совсем точно сформулировала вопрос, поэтому и получила общий ответ. Напишу повторно в блог, с выдержками основных положений из договора уступки права требования
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
