 |
| Какой курс применить к доходу по сомнительному обязательству
|
|
|
|
#1 Сб Мар 17, 2007 12:43:50
|
Сообщить модератору
|
|
Добрый день! У нас следующий вопрос.
ТОО ввезло в 2003 г.оборудование стоимостью 26000 долларов США. Курс доллара в момент оформления ГТД 153,80 тенге/долл. НДС был уплачен методом зачета согл.ст.250 НК. Сумма НДС составила 642367 тенге (26000+0,4%тамож.процедуры)*153,8*16%. На настоящий момент (2006 г.) имеется сомнительное обязательство в размере 2000 долларов США перед поставщиком оборудования. В декларации по форме 100.00 за 2006 г. мы отражаем данное сомнит.обязательство как доход согл.ст.84 НК. Какой курс применить для данного дохода? На момент, когда прошло три года (т.е. февраль 2006 г.), или на 31 декабря 2006 г., или на момент оформления ГТД (т.е. февраль 2003 г.)?
Какую сумму отразить в декларации по НДС как корректировку сумм НДС, относимого в зачет по сомнит.обязательствам, согл.ст.238 НК?
Заранее спасибо.
Добавлено спустя 2 дня 23 часа 17 минут 40 секунд:
Ну хоть кто-нибудь выскажете свое мнение. Очень хотелось бы выслушать (в смысле прочитать) мнения других бухгалтеров по этой теме.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
#2 Вт Мар 20, 2007 12:17:54
|
Сообщить модератору
|
|
| Vad говорит: |
|
Какой курс применить для данного дохода? |
на момент приходования на баланс.
Статья 80. Совокупный годовой доход
4) доходы по сомнительным обязательствам;
Статья 83. Доходы от списания обязательств
2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан, за исключением обязательств, признанных сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом;
Статья 84. Доходы по сомнительным обязательствам
Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.
Статья 95. Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам
В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.
Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.
Статья 219. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
1. Если часть или весь размер оплаты за реализованные товары (работы, услуги) является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет, в следующих случаях:
1) по истечении трех лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.
2. В случае получения оплаты за реализованные товары (работы, услуги) после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении условий, указанных в статье 96 настоящего Кодекса.
Статья 238. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сомнительным обязательствам
1. Обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с момента отнесения ее в зачет, кроме суммы налога на добавленную стоимость, отнесенной в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 235.
В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
(В п.1 ст.238 внесены изменения ЗРК от 11.12.2006 N 201-III)
2. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.
3. (п.3 ст.238 исключен ЗРК от 11.12.2006 N 201-III)
читайте
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Вт Мар 20, 2007 12:42:36
|
Сообщить модератору
|
|
2)Вы знаете, читать я научилась лет ...дцать назад. И все статьи, которые Вы указали, я почти уже знаю наизусть. А меня интересует мнение опытных бухгалтеров по поводу курса доллара, который нужно применить в данной конкретной нашей ситуации.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#4 Вт Мар 20, 2007 13:00:21
|
Сообщить модератору
|
|
| Vad говорит: |
|
Ну хоть кто-нибудь выскажете свое мнение. Очень хотелось бы выслушать (в смысле прочитать) мнения других бухгалтеров по этой теме. |
| Vad говорит: |
|
Вы знаете, читать я научилась лет ...дцать назад. |
| Vad говорит: |
|
Ну хоть кто-нибудь выскажете свое мнение. Очень хотелось бы выслушать (в смысле прочитать) мнения других бухгалтеров по этой теме. |
а просить видимо научились еще раньше.
что у вас за взаиморасчеты в долларах? что за задолженность в долларах? приходуете тоже в долларах? вы в казахстане? что говорит метод начисления? какой у вас стаж? имеет понятие о курсовой разнице? как отражать ее? что такое курсовой перекос? почему не платите по выставленным счетам? вы недобросовестный плательщик?
Добавлено спустя 12 минут 31 секунду:
вот еще почитайте на досуге: уделите внимание на пункт9(ДЕВЯТЬ)
стандарт 21:
а то подавайте им мнение АВТОРИТЕТНЫХ бухов. 
| Vad говорит: |
|
А меня интересует мнение опытных бухгалтеров |
зачем тебе мнение если у тебя есть стандарты?
просвещайтесь и наизусть как вы сказали
| Vad говорит: |
|
почти уже знаю наизусть |
Международный стандарт бухгалтерского учета МСБУ 21
Влияние изменений обменных курсов валют
Настоящий стандарт вступает в силу для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся 1 января 1995 г. или после этой даты.
В МСБУ 21 не рассматривается учет операций хеджирования для статей, выраженных в иностранной валюте (кроме статей, которые хеджируют чистые инвестиции в зарубежное предприятие). Эта тема рассматривается в МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».
В 1998 г. параграф 2 МСБУ 21 был изменен путем включения ссылки на МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».
В 1999 г. ссылка на МСБУ 10 «Условные факты хозяйственной деятельности и события после даты баланса», содержащаяся в параграфе 46, была заменена ссылкой на МСБУ 10 «События после даты баланса».
Следующие интерпретации ПКИ имеют отношение к МСБУ 21:
• ПКИ-7 «Введение евро»,
• ПКИ-11 «Обмен валют – капитализация убытков, возникающих в результате сильных девальваций валюты»,
• ПКИ-19 «Валюта отчетности – измерение и представление финансовой отчетности в соответствии с МСБУ 21 и МСБУ 29»,
• ПКИ-30 «Валюта отчетности – перевод из валюты измерения в валюту представления».
Содержание
Международный стандарт бухгалтерского учета МСБУ 21
Влияние изменений обменных курсов валют
ЦЕЛЬ
СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ Параграфы 1 - 6
ОПРЕДЕЛЕНИЯ 7
ОПЕРАЦИИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 8 - 22
Первоначальное признание 8 - 10
Отчетность на последующие даты баланса 11 - 12
Признание курсовых разниц 13 - 22
Чистая инвестиция в зарубежное предприятие 17 - 19
Допустимый альтернативный порядок учета 20 - 22
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ О
ЗАРУБЕЖНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
23 - 40
Классификация зарубежной деятельности 23 - 26
Зарубежная деятельность, являющаяся неотъемлемой частью деятельности отчитывающегося предприятия
27 - 29
Зарубежные предприятия 30 - 38
Выбытие зарубежного предприятия 37 - 38
Изменение классификации зарубежной деятельности 39 - 40
ВСЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОБМЕННЫХ КУРСОВ ВАЛЮТ 41
Влияние курсовых разниц на налоги 41
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ 42 - 47
УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА 48
ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ 49
Международный стандарт бухгалтерского учета МСБУ 21
Влияние изменений обменных курсов валют
Международный стандарт бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» (МСБУ 21) изложен в параграфах 1-49. Все эти параграфы имеют одинаковую силу, но сохраняют формат стандарта КМСБУ, тогда как настоящий стандарт был принят ПМСБУ. МСБУ 21 следует читать в контексте его цели, «Предисловия к Международным стандартам финансовой отчетности» и «Концепции подготовки и представления финансовой отчетности». Они обеспечивают основу для выбора и применения учетной политики при отсутствии подробного руководства.
Цель
Предприятие может вести деятельность, связанную с иностранной валютой, двумя способами. Оно может либо проводить операции в иностранной валюте, либо осуществлять деятельность за рубежом. Для того чтобы включить операции в иностранной валюте и зарубежную деятельность в финансовую отчетность предприятия, операции должны выражаться в валюте отчетности предприятия, и финансовая отчетность о зарубежной деятельности должна переводиться в валюту отчетности предприятия.
Главные вопросы при учете операций в иностранной валюте и зарубежной деятельности состоят в том, чтобы определить, какой обменный курс валют использовать и как признавать в финансовой отчетности финансовое воздействие изменений обменных курсов валют.
Сфера применения
1. Настоящий стандарт должен применяться:
(a) для учета операций в иностранной валюте; и
(b) при переводе финансовой отчетности по зарубежной деятельности, включенной в финансовую отчетность предприятия методами консолидации, пропорциональной консолидации или по методу долевого участия.
2. Настоящий стандарт не затрагивает учета хеджирования валютных статей, кроме классификации разницы валютных курсов, возникающей по валютному обязательству, учтенному в качестве хеджа чистой инвестиции в зарубежное предприятие. Прочие аспекты учета хеджирования, в том числе критерии использования учета хеджирования, рассматриваются в МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».
3. Настоящий стандарт заменяет МСБУ 21 «Учет влияния изменений обменных курсов валют», принятый в 1983 г.
4. Настоящий стандарт не определяет валюту, в которой предприятие должно представлять финансовую отчетность. Однако обычно предприятие использует валюту страны своего постоянного пребывания. В случае использования другой валюты настоящий стандарт требует раскрытия причины использования другой валюты. Настоящий стандарт также требует раскрывать причину любого изменения валюты отчетности .
5. Настоящий стандарт не касается случаев пересчета финансовой отчетности предприятия из валюты отчетности в другую валюту для удобства пользователей, привыкших к другой валюте, или для других аналогичных целей .
6. Настоящий стандарт не касается представления в отчете о движении денежных средств потоков денежных средств, возникающих в результате операций в иностранной валюте, и перевода потоков денежных средств от зарубежной деятельности (см. МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств»).
Определения
7. В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных ниже значениях:
Зарубежная деятельность - это дочернее или ассоциированное предприятие, совместная деятельность или отделение отчитывающегося предприятия, деятельность которых базируется или осуществляется в стране, отличной от страны отчитывающегося предприятия.
Зарубежное предприятие - это предприятие за рубежом, деятельность которого не является неотъемлемой частью деятельности отчитывающегося предприятия.
Валюта отчетности - это валюта, в которой представляется финансовая отчетность.
Иностранная валюта - любая валюта, отличная от валюты отчетности данного предприятия.
Обменный курс валют - коэффициент обмена одной валюты на другую.
Курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.
Курс закрытия - текущий обменный курс валют на дату баланса.
Чистые инвестиции в зарубежное предприятие - это доля отчитывающегося предприятия в чистых активах зарубежного предприятия.
Монетарные статьи - денежные средства, а также активы и обязательства к получению или оплате в фиксированных или определяемых суммах.
Справедливая стоимость - это сумма, на которую актив может быть обменен или обязательство исполнено при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию, независимыми сторонами.
Операции в иностранной валюте
Первоначальное признание
8. Операция в иностранной валюте - это операция, которая выражена или подлежит урегулированию в иностранной валюте, включая операции, когда предприятие:
(a) покупает или продает товары или услуги, цены которых указаны в иностранной валюте;
(b) берет или дает взаймы средства, когда суммы к оплате или к получению указываются в иностранной валюте;
(c) становится стороной неисполненного контракта по обмену валюты; или
(d) каким-либо другим образом приобретает или реализует активы, или принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.
9. Операция в иностранной валюте должна учитываться при первоначальном признании в валюте отчетности путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса валют между валютой отчетности и иностранной валютой на дату совершения операции.
10. Обменный курс валют на дату операции часто называется спот-курсом. На практике часто используется курс, который приблизительно выражает фактический курс на дату совершения операции, например, средний курс за неделю или за месяц мог бы использоваться для всех операций в иностранной валюте, совершенных в течение этого периода. Однако при значительных колебаниях обменных курсов валют использование среднего курса за период оказывается ненадежным.
Отчетность на последующие даты баланса
11. На каждую дату баланса:
(a) монетарные статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием курса закрытия;
(b) немонетарные статьи в иностранной валюте, учтенные по исторической стоимости, должны представляться в отчете, исходя из обменного курса валют на дату совершения операции; и
(c) немонетарные статьи в иностранной валюте, учтенные по справедливой стоимости, должны представляться в отчете, исходя из обменных курсов валют, которые действовали на момент определения стоимости.
12. Балансовая стоимость статьи определяется согласно соответствующим Международным стандартам бухгалтерского учета. Например, определенные финансовые инструменты и недвижимость, здания и оборудование могут измеряться по справедливой или по фактической стоимости приобретения. Независимо от того, как определяется балансовая стоимость - на основе исторической стоимости или справедливой стоимости, получаемые таким образом суммы для валютных статей затем представляются в валюте отчетности в соответствии с данным стандартом.
Признание курсовых разниц
13. В параграфах 15 - 18 установлен порядок учета, применение которого требуется настоящим стандартом в отношении курсовой разницы при осуществлении операций в иностранной валюте. Эти параграфы включают основной порядок учета курсовых разниц, возникающих в результате сильной девальвации или снижения стоимости валюты, относительно которых не существует практических способов хеджирования, которые влияют на обязательства, возникшие непосредственно в результате недавнего приобретения активов, счет за которые выставлен в иностранной валюте и которые не могут быть урегулированы. Допустимый альтернативный порядок учета подобных курсовых разниц установлен в параграфе 21.
14. Настоящий стандарт не затрагивает учета хеджирования валютных статей, кроме классификации разниц валютных курсов, возникающих по валютному обязательству, учтенному в качестве хеджа чистой инвестиции в зарубежное предприятие. Прочие аспекты учета хеджирования, в том числе критерии использования учета хеджирования, рассматриваются в МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».
15. Курсовые разницы, возникающие при погашении монетарных статей или при представлении в отчетности монетарных статей предприятия по курсам, отличным от тех, по которым они были первоначально признаны в текущем периоде или представлены в предшествующих финансовых отчетах, должны признаваться в качестве дохода или расхода в периоде их возникновения, за исключением курсовых разниц, рассматриваемых в соответствии с параграфами 17 и 19.
16. Курсовая разница возникает в результате изменения обменного курса валют в период между датой совершения операции и датой погашения монетарных статей, возникающих при операции в иностранной валюте. Когда операция и расчет по ней осуществляются в течение одного и того же учетного периода, то вся курсовая разница признается в этом периоде. Однако когда расчет по операции производится в последующем учетном периоде, курсовая разница, признаваемая в каждом промежуточном периоде, вплоть до периода расчета, определяется изменением обменных курсов валют в течение этого периода.
Чистая инвестиция в зарубежное предприятие
17. Курсовые разницы, возникающие по монетарной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций предприятия в зарубежное предприятие, должны классифицироваться в финансовой отчетности предприятия как собственный капитал, вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего они должны признаваться как доход или расход в соответствии с параграфом 37.
18. Предприятие может иметь монетарную статью, подлежащую получению от зарубежного предприятия или выплате зарубежному предприятию. Статья, погашение которой в обозримом будущем не планируется и маловероятно, что оно произойдет, является по существу увеличением или уменьшением чистых инвестиций предприятия в это зарубежное предприятие. Такие монетарные статьи могут включать долгосрочную дебиторскую задолженность или ссуды, но не включают торговую дебиторскую или кредиторскую задолженность.
19. Курсовые разницы, возникающие по обязательству в иностранной валюте, учтенному в качестве хеджа чистых инвестиций предприятия в зарубежное предприятие, должны классифицироваться в финансовой отчетности предприятия как собственный капитал, вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего они должны признаваться как доход или расход в соответствии с параграфом 37.
Допустимый альтернативный порядок учета
20. Основной порядок учета курсовых разниц, рассматриваемый в параграфе 21, установлен в параграфе 15.
21. Курсовые разницы могут возникать в результате сильной девальвации или снижения стоимости валюты, против которых не существует практических способов хеджирования и которые влияют на обязательства, возникшие непосредственно в результате недавнего приобретения активов, счет за которые выставлен в иностранной валюте и которые не могут быть урегулированы. Такие курсовые разницы должны включаться в балансовую стоимость соответствующего актива при условии, что скорректированная балансовая стоимость не превышает наименьшего из двух значений – стоимости замещения актива и суммы, возмещаемой за счет продажи или использования актива .
22. Курсовые разницы не включаются в балансовую стоимость актива, когда предприятие может погасить или хеджировать обязательство в иностранной валюте, возникающее при приобретении актива. Однако убытки от курсовой разницы составляют часть затрат, непосредственно относимых на актив в случаях, когда обязательство не может быть погашено и нет практических средств хеджирования, например, когда в результате валютного контроля возникает задержка в получении иностранной валюты. Таким образом, согласно допустимому альтернативному порядку учета стоимость актива, счет за который выставлен в иностранной валюте, рассматривается как сумма в валюте отчетности, которую предприятие в конечном счете должно заплатить для погашения своих обязательств, возникающих непосредственно при приобретении данного актива.
Финансовая отчетность о зарубежной деятельности
Классификация зарубежной деятельности
23. Метод, используемый для перевода финансовой отчетности зарубежной деятельности, зависит от способа финансирования этой деятельности и от того, каким образом эта деятельность осуществляется, с точки зрения отчитывающегося предприятия. Для этой цели зарубежная деятельность классифицируется как "зарубежная деятельность, составляющая неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия " или "зарубежное предприятие ".
24. Деятельность за рубежом, составляющая неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия, ведется так, как если бы она была продолжением деятельности отчитывающегося предприятия. Например, в рамках деятельности за рубежом может производиться лишь продажа товаров, импортированных отчитывающимся предприятием, с передачей поступлений от продажи обратно в отчитывающееся предприятие. В таких случаях изменение обменного курса валют между валютой отчетности и валютой страны, в которой осуществляется такая зарубежная деятельность, практически незамедлительно оказывает воздействие на движение денежных средств от операционной деятельности отчитывающегося предприятия. Таким образом, изменение обменного курса валют влияет на отдельные монетарные статьи зарубежной деятельности, а не на чистые инвестиции в эту деятельность отчитывающегося предприятия.
25. В противоположность этому, зарубежное предприятие накапливает денежные средства и другие монетарные статьи, несет расходы и генерирует доходы и, возможно, берет займы, осуществляя все это, в основном, в местной валюте. Оно также может участвовать в операциях в иностранной валюте, в том числе и в валюте отчетности. Когда происходит изменение обменного курса валют между валютой отчетности и местной валютой, это оказывает небольшое влияние, либо не оказывает его совсем, на текущие или будущие потоки денежных средств от деятельности как зарубежного, так и отчитывающегося предприятий. Изменение обменного курса валют влияет скорее на чистые инвестиции отчитывающегося предприятия в зарубежное, чем на отдельные монетарные и немонетарные статьи зарубежного предприятия.
26. Ниже приведены признаки, при которых зарубежная деятельность классифицируется как зарубежное предприятие, а не как деятельность за рубежом, составляющая неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия:
(a) хотя отчитывающееся предприятие может контролировать зарубежную деятельность, такая деятельность осуществляется в достаточной степени автономно от деятельности отчитывающегося предприятия;
(b) операции с отчитывающимся предприятием не составляют большую часть операций в рамках зарубежной деятельности;
(c) зарубежная деятельность финансируется, главным образом, за счет собственных операций или местных займов, а не за счет отчитывающегося предприятия;
(d) затраты труда, материалов и другие составляющие компоненты продукции или услуг зарубежной деятельности, в основном, оплачиваются и рассчитываются в местной валюте, а не в валюте отчетности;
(e) продажи, осуществляемые в рамках зарубежной деятельности, производятся, в основном, не в валюте отчетности; и
(f) движение денежных средств отчитывающегося предприятия отделено от повседневных операций зарубежной деятельности, т.е. не подвержено непосредственному влиянию со стороны операций зарубежной деятельности;
В принципе, при наличии фактической информации о перечисленных выше признаках любая деятельность может быть должным образом классифицирована. В некоторых случаях определение того, чем является зарубежная деятельность: зарубежным предприятием или же деятельностью за рубежом, составляющей неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия, может быть не столь простым, и в таких случаях соответствующая классификация производится на основании субъективного решения.
Зарубежная деятельность, являющаяся неотъемлемой частью деятельности отчитывающегося предприятия
27. Финансовая отчетность о зарубежной деятельности, составляющей неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия, должна переводиться с помощью стандартов и процедур, приведенных в параграфах 8 - 22 так, как если бы данные операции зарубежной деятельности являлись операциями самого отчитывающегося предприятия.
28. Отдельные статьи в финансовой отчетности о зарубежной деятельности переводятся так, как если бы все операции были совершены самим отчитывающимся предприятием. Себестоимость и амортизация недвижимости, зданий и оборудования переводится с помощью обменного курса валют на дату покупки актива или, если актив учтен по справедливой стоимости, с помощью обменного курса валют на дату оценки. Себестоимость запасов переводится по обменным курсам валют, существовавшим на дату осуществления этих затрат. Возмещаемая сумма или возможная стоимость реализации актива переводится по обменному курсу валют, существовавшему на момент, когда возмещаемая сумма или возможная чистая цена реализации была определена. Например, когда возможная чистая цена реализации статьи запасов определена в иностранной валюте, эта стоимость переводится по обменному курсу валют на дату определения возможной чистой цены реализации. Таким образом, обычно используется курс закрытия. Для уменьшения балансовой стоимости актива в финансовой отчетности отчитывающегося предприятия до величины возмещаемой суммы или возможной чистой цены реализации может требоваться корректировка даже в тех случаях, когда такая корректировка не требуется в финансовой отчетности о зарубежной деятельности. И, наоборот, может возникнуть необходимость произвести обратную корректировку финансовой отчетности о зарубежной деятельности в финансовой отчетности отчитывающегося предприятия.
29. На практике часто используется курс, который приблизительно выражает фактический курс на дату совершения операции, например, средний курс за неделю или за месяц мог бы использоваться для всех операций в иностранной валюте, совершенных в течение этого периода. Однако при значительных колебаниях обменных курсов валют использование среднего курса за период оказывается ненадежным.
Зарубежные предприятия
30. При переводе финансовой отчетности зарубежного предприятия для включения в финансовую отчетность отчитывающегося предприятия последнее должно выполнить следующие процедуры:
(a) активы и обязательства зарубежного предприятия, как монетарные, так и немонетарные, должны переводиться по курсу закрытия;
(b) статьи доходов и расходов зарубежного предприятия должны переводиться по обменным курсам валют на дату совершения операций, за исключением случаев, когда зарубежное предприятие отчитывается в валюте страны с гиперинфляционной экономикой. В этом случае статьи доходов и расходов должны переводиться по курсу закрытия; и
(c) все полученные курсовые разницы должны классифицироваться как собственный капитал до выбытия чистой инвестиции.
31. По практическим соображениям для перевода статей доходов и расходов в отчетах о зарубежной деятельности часто используется курс, приблизительно равный фактическим обменным курсам валют, например, средний курс за период.
32. Перевод финансовой отчетности зарубежного предприятия приводит к признанию курсовых разниц, возникающих в результате:
(a) перевода статей доходов и расходов по обменным курсам валют на даты осуществления операций, а активов и обязательств - по курсу закрытия;
(b) перевода начальной чистой инвестиции в зарубежное предприятие по обменному курсу валют, отличному от ранее использовавшегося для нее в отчетности; и
(c) других изменений собственного капитала зарубежного предприятия.
Эти курсовые разницы не признаются в качестве дохода или расхода за период, потому что изменения обменных курсов валют оказывают незначительное влияние или совсем не влияют на текущие и будущие потоки денежных средств от деятельности зарубежного или отчитывающегося предприятия. Когда зарубежное предприятие консолидировано, но находится не в полной собственности отчитывающегося предприятия, накопленные курсовые разницы, возникающие от перевода и относящиеся к доле меньшинства, распределяются и представляются в отчете как часть доли меньшинства в консолидированном балансе.
33. Гудвил, возникающий при приобретении зарубежного предприятия, и корректировки балансовой стоимости активов и обязательств до их справедливой стоимости, возникающих при приобретении этого зарубежного предприятия, учитываются как:
(a) активы и обязательства зарубежного предприятия, переведенные по курсу закрытия в соответствии с параграфом 30; или
(b) активы и обязательства отчитывающегося предприятия, которые либо уже выражены в валюте отчетности, либо являются немонетарными валютными статьями, отраженными в отчетности с помощью обменного курса валют на дату операции в соответствии с параграфом 11(b).
34. Включение финансовой отчетности зарубежного предприятия в финансовую отчетность отчитывающегося предприятия выполняется в соответствии с обычными процедурами консолидации, такими, как исключение остатков и операций дочернего предприятия внутри групп (см. Международные стандарты бухгалтерского учета МСБУ 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние предприятия» и МСБУ 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности»). Однако курсовая разница, возникающая по долгосрочной или краткосрочной внутригрупповой монетарной статье, не может быть исключена за счет соответствующей суммы, возникающей по другим внутригрупповым остаткам, потому что монетарная статья представляет собой обязательство по обмену одной валюты в другую, что подвергает отчитывающееся предприятие риску прибыли или убытка, возникающих в результате колебаний обменного курса валют. Соответственно, в консолидированной финансовой отчетности отчитывающегося предприятия такая курсовая разница по-прежнему признается как доход или расход или, если она возникает из-за обстоятельств, описанных в параграфах 17 и 19, то до выбытия чистой инвестиции она классифицируется как собственный капитал.
35. Когда отчетные даты финансовой отчетности зарубежного предприятия и отчитывающегося предприятия различны, зарубежное предприятие часто составляет специальную отчетность по состоянию на отчетную дату отчитывающегося предприятия, предназначенную для включения в отчетность последнего. В случае невыполнимости подобной операции МСБУ 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние предприятия» разрешает использовать финансовую отчетность, составленную на другую отчетную дату, при условии, что разница между отчетными датами не превышает трех месяцев. В таком случае активы и обязательства зарубежного предприятия пересчитываются по обменному курсу валют на дату баланса зарубежного предприятия. При необходимости, в случае значительных изменений обменных курсов валют в период до отчетной даты отчитывающегося предприятия, производятся корректировки в соответствии с МСБУ 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние предприятия» и МСБУ 28 «Учет инвестиций в ассоциированные предприятия».
36. Финансовая отчетность зарубежного предприятия, отчитывающегося в валюте страны с гиперинфляционной экономикой, должна пересчитываться в соответствии с МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики» до перевода ее в валюту отчетности отчитывающегося предприятия. Когда экономика выходит из гиперинфляции и зарубежное предприятие прекращает подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с МСБУ 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляционной экономики», при этом оно использует суммы, выраженные в единицах измерения, действующих на дату прекращения гиперинфляции, в качестве исторической стоимости для перевода в валюту отчетности отчитывающегося предприятия.
Выбытие зарубежного предприятия
37. При выбытии зарубежного предприятия отсроченная накопленная сумма курсовой разницы, относящаяся к этому зарубежному предприятию, должна признаваться как доход или расход в том же периоде, когда признается прибыль или убыток от выбытия.
38. Выбытие доли предприятия в зарубежном предприятии может происходить путем продажи, ликвидации, возмещения акционерного капитала или отказа от всей или части этого предприятия. Выплата дивидендов составляет часть операции по выбытию только в том случае, когда она представляет собой возврат инвестиций. В случае частичного выбытия в прибыль или убыток включается только пропорциональная часть соответствующей накопленной курсовой разницы. Частичное списание балансовой стоимости зарубежного предприятия не является частичным выбытием. Соответственно, на дату частичного списания никакая часть отсроченной прибыли или убытка по курсовой разнице не признается.
Изменение классификации зарубежной деятельности
39. В случае изменения классификации зарубежной деятельности процедуры перевода, применимые к измененной классификации, должны использоваться с даты этого изменения.
40. Изменение способа финансирования и осуществления зарубежной деятельности по отношению к отчитывающемуся предприятию может вести к изменению ее классификации. В случае если зарубежная деятельность, составляющая неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия, переклассифицируется в зарубежное предприятие, курсовые разницы, возникающие при пересчете немонетарных активов, на дату изменения классификации учитываются как собственный капитал. Когда зарубежное предприятие переклассифицируется в зарубежную деятельность, составляющую неотъемлемую часть деятельности отчитывающегося предприятия, то пересчитанные суммы немонетарных статей на дату изменения учитываются как историческая стоимость этих статей в период изменения и последующих периодах. Курсовые разницы, которые были отсрочены, не признаются как доход или расход до выбытия этой деятельности.
Все изменения обменных курсов валют
Влияние курсовых разниц на налоги
41. Прибыли и убытки от операций в иностранной валюте и курсовые разницы, возникающие при переводе финансовой отчетности зарубежной деятельности, могут привести к соответствующим налоговым последствиям, которые учитываются в соответствии с МСБУ 12 «Налоги на прибыль».
Раскрытие Информации
42. Предприятию следует раскрывать:
(a) сумму курсовых разниц, включенную в чистую прибыль или убыток за период;
(b) чистые курсовые разницы, классифицируемые как собственный капитал, в качестве отдельного компонента собственного капитала и сверку суммы этих курсовых разниц в начале и в конце периода; и
(c) сумму курсовых разниц, возникающих в течение периода, которая включается в балансовую стоимость актива в соответствии с допустимым альтернативным порядком учета, представленным в параграфе 21.
43. В случае отличия валюты отчетности от валюты страны постоянного пребывания предприятия причина использования другой валюты должна раскрываться. Также должна раскрываться причина любого изменения валюты отчетности .
44. В случае изменения классификации значимой зарубежной деятельности предприятие должно раскрывать:
(a) характер изменения классификации;
(b) причину изменения;
(c) влияние изменения классификации на собственный капитал акционеров; и
(d) влияние на чистую прибыль или убыток за каждый представленный в отчете предшествующий период, если изменение классификации произошло в начале самого раннего из представленных периодов.
45. Предприятие должно раскрывать метод, выбранный в соответствии с параграфом 33 для перевода гудвила и корректировок справедливой стоимости, возникающих при приобретении зарубежного предприятия .
46. Предприятие раскрывает влияние на монетарные статьи в иностранной валюте или на финансовую отчетность о зарубежной деятельности изменений обменных курсов валют, происходящих после даты баланса, в случае, если изменение имеет такую важность, что его нераскрытие повлияет на способность пользователей финансовой отчетности делать правильные оценки и принимать правильные решения (см. МСБУ 10 «События после даты баланса»).
47. Также приветствуется раскрытие политики предприятия в отношении управления рисками, связанными с иностранной валютой.
Условия переходного периода
48. При первом применении настоящего стандарта предприятие должно, за исключением случаев, когда сумма не может быть обоснованно определена, классифицировать раздельно и раскрывать накопленные на начало периода остатки отсроченных курсовых разниц, классифицированных как собственный капитал в предыдущих периодах.
Дата вступления в силу
49. Настоящий Международный стандарт бухгалтерского учета вступает в силу для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся 1 января 1995 г. или после этой даты.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Вт Мар 20, 2007 13:24:45
|
Сообщить модератору
|
|
Спасибо за высказанное мнение обо мне. Не хотелось бы вступать в пререкания. Естественно, я имею мнение и о курсовой и о суммовой разнице. Задолженность перед поставщиком имеется в долларах, у нас по бухгалтерии отражается в тенге, т.к. Вы справедливо заметили, мы находимся в РК. На конец года 2003,2004 и 2005 делали переоценку валюты. Я эти подробности упустила в формулировании своего вопроса, как само сабой разумеющееся. Ст.84 НК говорит, что НДС подлежит восстановлению из зачета по ставке, принятой при возникновении кредит.задолженности (на тот момент 16%). Вот у меня и возник вопрос, что может быть и курс доллара нужно применить тот, который был на тот момент, т.е.на момент возникновения сомнительного обязательства. Впредь Вас, МАЙ, прошу не цитировать НК в ответах на мои вопросы. Он у меня всегда под рукой. А т.к. Казнет работает очень медленно, приходится затрачивать дополнительное время на неконструктивные ответы.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Вт Мар 20, 2007 13:26:55
|
|
|
| Vad говорит: |
|
2000 долларов США перед поставщиком оборудования |
Давайте выясним откуда оно взялось. Странная ситуация.
| Vad говорит: |
|
В декларации по форме 100.00 за 2006 г. мы отражаем данное сомнит.обязательство как доход согл.ст.84 НК. Какой курс применить для данного дохода? На момент, когда прошло три года (т.е. февраль 2006 г.), или на 31 декабря 2006 г., или на момент оформления ГТД (т.е. февраль 2003 г.)? |
Правильно на 31 декабря 2006 года, разве в тех годах на конец 2004 и 2005 не пересчитывали курсы?
| Vad говорит: |
|
Какую сумму отразить в декларации по НДС как корректировку сумм НДС, относимого в зачет по сомнит.обязательствам, согл.ст.238 НК? |
От 2000 баков.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Вт Мар 20, 2007 13:38:03
|
Сообщить модератору
|
|
| Vad говорит: |
|
Впредь Вас, МАЙ, прошу не цитировать НК в ответах на мои вопросы. |
вы что тут одни чтоли? вы собстно где находитесь? на форуме прально. не хватало еще каждого запоминать. не хотите не постите.
| Май говорит: |
|
на момент приходования на баланс. |
чем вам это ответ не понравился? 2пост.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Чт Сен 15, 2011 12:22:03
|
|
|
ТОО покупал товар (импорт) 2008 году из Корей общая сумма товара составляет 88 812 usd. и так каждый год 2009, 2011 , импортируем товар на дальнейший продажи но за товар неопаивает
ЕСТЬ КОНТРАК Условия договора
пункт 2.4. Оплата за ТОВАР производится частями в течении 365 календарных дней с мосента получения товара банковским переводом в безналичной форме
пункт 4.1. За нарушение сроков выполнения своих обязательств, виновная сторона выплачивает пени в размере 0.2% в день от суммы несопоставленной продукции или недоперечисленной суммы денег, но не более 5% от неоплаченной суммы. пункт
4.2. Оплата пени не освобождает стороны от дальнейшего исполнения ими своих обязательств по контракту.
Можно сказать это Контракт составлен для формальности.... чтобы без проблем растаможивать (директор взяль товару поставщиков по свойски)
Вопрос: Уже с 2008 года истекло 3 года мы можем списать Долг (обязательство) перед ПОСТАВЩИКАМИ тем боле Они НЕ ТРЕБУЕТ ДОЛГ ОТ НАС? за 2008 год,
а на остальное долги взяит у Поставщиков письмо прощения долга за 2009,2011 г.
Если в этом квартале списать дол на доход не смотря на условия КОНТРАКТ в дальнейшим проблема с НК не будет ?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#10 Пт Фев 14, 2014 15:17:49
|
|
|
Добрый день уважаемые коллеги.
У нас аналогичная ситуация. ТОО в 2010 году приобрело оборудование с Китая методом зачета. Расплатились "по свойски". А задолженность числится до сих пор. Три года делали переоценку кредиторки. А сейчас при составлении годового , надо признать доходом и затрудняюсь по какому курсу это сделать. Подскажите как будет правильно это отразить и по какому курсу?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Пт Фев 14, 2014 16:37:35 Сказали Спасибо❤
|
|
|
| nadeena говорит: |
|
Три года делали переоценку кредиторки |
На дату когда истекает срок исковой давности списание в доход надо делать.
На эту дату делаете переоценку и по ней включаете в доход.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Пт Фев 14, 2014 16:41:35
|
|
|
Омарова Д.М., спасибо что откликнулись. Оборудование поступило 12.03.2010 года. Значит делаю переоценку 12.03.2013г. и по этому курсу включаю в доход 2013 года. Правильно я поняла?
А то что методом зачета было ввезено это никак не влияет?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Пт Фев 14, 2014 17:34:42
|
|
|
nadeena, в доход включаете тогда, когда истек срок исковой давности. А он истекает - когда Ваш кредитор теряет право истребовать свой долг с Вас - т.е. с той даты, когда началось нарушение его прав.
Смотрите договор - когда у вас установлены сроки оплаты долга, если оплат было несколько - когда была последняя. От этих дат и считаете 3 года.
Добавлено спустя 1 минуту 44 секунды:
| nadeena говорит: |
|
А то что методом зачета было ввезено это никак не влияет? |
на КПН не влияет. На НДС повлияет - возникает обязанность корректировать зачет по НДС, читайте подробнее статья 259 Налогового кодекса.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2024 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
