 |
| Корпоративный подоходный налог, доход от прироста стоимости
|
Ronaldu
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#1 Пт Ноя 03, 2006 15:05:21
|
Сообщить модератору
|
|
Уважаемые форумчане подскажите пожалуйста.
Здание собираются сносить в связи с принятием Акиматом города Алматы Постановления о сносе здания. Застройщик определен. Меня интересует вопрос относительно Корпоративного подоходного налога. В случае продажи этого здания может образоваться доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений.
Какой из нижеуказанных вариантов правильный?
Вариант 1
В соответствии с п.п. 2) п. 2 ст. 80 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в частности доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.
Согласно п.п. 1) п. 1 ст. 82 Налогового Кодекса доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации. К активам, не подлежащим амортизации, относятся, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в частности земельные участки. То есть, по активам не подлежащим амортизации, выкупленным для государственной надобностей, образовавшийся доход от прироста стоимости или полученный убыток, не будут учитываться при определении совокупного годового дохода для целей исчисления корпоративного подоходного налога и следовательно XXX в этом случае освобождается от уплаты корпоративного подоходного налога
XXX освобождается от уплаты корпоративного подоходного налога в случае дохода от прироста стоимости образуется при реализации зданий в соответствии со пп. 4 п. 1 ст. 82 Налогового Кодекса, в связи с выкупом активов, для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Так согласно указанной статье доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. К активам, не подлежащим амортизации, относятся: основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг. В Методических рекомендациях к стандарту бухгалтерского учета 6 "Учет основных средств" утвержденных приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21 мая 1997 г. N 7 дается характеристика основных средств как объекта учета. Так основные средства представляют собой материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года) в качестве средств труда, как в сфере материального производства, так и непроизводственной сфере. К основным средствам относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, орудия лова, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты и прочие основные средства.
Вариант 2 подготовлен на основании Письма Налогового комитета по городу Алматы от 11 ноября 2005 года № 04.3-07/16644 (нашел в системе Юрист)
...Что касается реализации зданий, сооружений, строений, прирост стоимости, в соответствии с п. 3 ст. 82 Налогового Кодекса, определяется как разница между стоимостью реализации и остаточной стоимостью, определяемой в налоговом учете. В соответствии со ст. 82 Налогового Кодекса балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.
Таким образом, если в процессе реализации объектов недвижимости (офисного помещения) определится положительная разница между ценой реализации и балансовой стоимостью, то в этом случае, будет иметь место доход от прироста стоимости, подлежащий включению в совокупный годовой доход по итогам налогового периода.
Таким образом, в случае продажи здания XXX необходимо будет уплатить корпоративный подоходный налог, по ставке установленной ст. 135 Налогового кодекса в размере 30% от налогооблагаемого дохода в случае положительной разницы между ценой реализации и балансовой стоимостью процессе реализации объектов недвижимости.
Однако в ни в Налоговом кодексе, ни в других нормативных актах не закреплена норма от том как произвести переоценку балансовой стоимости недвижимого имущества, Можно ли это сделать самостоятельно основываясь на проведенной независимой экспертизе или нужно пригласить оценщиков из Центра по недвижимости по г.Алматы (БТИ). выходом из этой ситуации видится обращение к Письму Налогового комитета по городу Алматы от 18 октября 2005 года № 4.3-07/15570.
На основании ст. 105 Налогового кодекса фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода.
В соответствии с пунктом 6 Методических рекомендаций к стандарту бухгалтерского учета № 6 «Учет основных средств», утвержденных приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21 мая 1997 г. № 7, с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов РК от 28.01.03 г. № 27 (СБУ № 6), при приобретении земли, здания или сооружения как одного целого, с целью использования каждого по назначению при оприходовании, необходимо разграничить первоначальную стоимость этих объектов, так как здания и сооружения имеют ограниченный срок эксплуатации и подвержены износу.
Срок же использования земли практически не ограничен, поэтому земля является неамортизируемым материальным активом.
При этом следует отметить, что оценка Центра по недвижимости по г. Алматы (БТИ) не определяет стоимость земельного участка.
Разграничение первоначальной стоимости земли и здания, приобретенных как одного целого, производится на основании оценки и представленного заключения сертифицированного оценщика.
Так, согласно ст. 2 Закона Республики Казахстан от 30 ноября 2000 года за № 109-II «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», с изменениями от 20.12.04 г. № 13-Ш (далее «Закон»), оценка - определение возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки.
В соответствии со ст. 6 Закона видами оценки являются обязательная и инициативная.
Инициативная оценка проводится на основании волеизъявления заказчика по проведению оценщиком оценки любого принадлежащего заказчику объекта оценки в соответствии с данным Законом и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.
Право на проведение оценки объекта оценки является безусловным и не зависит от установленного законодательством порядка осуществления государственного статистического учета и бухгалтерского учета и отчетности.
На основании изложенного, с целью использования каждого по назначению при оприходовании то есть внесении изменений в балансовую стоимость недвижимого имущества, и для определения первоначальной стоимости здания и отдельно земли, приобретенных как одно целое, необходимо разграничить первоначальную стоимость этих объектов путем проведения независимой оценки. А для исчисления балансовой стоимости недвижимости XXX (офисного помещения), необходимо обратиться в Центр по недвижимости по г.Алматы (БТИ) и произвести переоценку недвижимости, так как с момента приобретения стоимость недвижимого имущества увеличилась в несколько раз, сумма же корпоративного подоходного налога будет исчисляться в случае прироста стоимости при реализации недвижимости.
ВОПРОС: что нужно сделать чтоб внести изменения в балансовую стоимость и произвести переоценку, потому что с момента покупки недвижимости она гораздо возросла? Можно ли это сделать самостоятельно основываясь на проведенной независимой экспертизе? Или нужно пригласить оценщиков из Центра по недвижимости по г.Алматы (БТИ). Будет ли переоценка балансовой стоимоститак же считаться доходом?
И если можно ссылку на нормативный акт. 
Заранее благодарю всех откликнувшихся! 
[img][/img]
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
 |
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#3 Пн Ноя 06, 2006 16:54:52
|
Сообщить модератору
|
|
На основании акта об оценке делаете "проводки" в учете. Переоценивать или не переоценивать - это решение самостоятельное, основанное на выбранной учетной политике предприятия. Если переоценка производится с целью продажи - они в учете не отражается, а направлена на выявление рыночной чтоимости.
Земля и здание - отдельные объекты учета. И на балансе они не могут числиться одной сторокой.
Переоценка в налогвых целях не учитывается.
По поводу разницы при продаже ФА неамортизируемых - действительно, есть такая "лазейка", позволяющая снизить доход от прироста стоимости (ст 82). Но как минимум, чтобы воспользоваться этим, нужно учитывать ОС по модели переоценки, а это не дешевое удовольствие.
Если я поняла правильно, до сего момента земля не числилась у вас на балансе, поэтому стоит вопрос о переоценке? Сказать по правде , при чтении вашего поста уже к середине его теряется мысль вопроса...
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ronaldu
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#4 Ср Ноя 08, 2006 16:45:09
|
Сообщить модератору
|
|
| Julija говорит: |
Если я поняла правильно, до сего момента земля не числилась у вас на балансе, поэтому стоит вопрос о переоценке? |
Спасибо большое Julija что откликнулись. Нет вообщето земля на балансе стоит. Офис выведени из жилого фонда. Переоценка нужна чтоб КПН поменьше был вслучае прироста стоимости здания при реализации застройщику. Вроди так.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#5 Ср Ноя 08, 2006 17:49:44
|
Сообщить модератору
|
|
Было письмо Минфина за подписью Канатова, что при переоценке ЗУ а потом их продаже, стоимость переоценки закрывается в бух учете в разделе Собственного капитала, соот-но согл СБУ увеличение Собственного кап-ла не за счет вкладов участников это прочий доход, который необходимо отразить и в налоговом учете как прочий доход. Вот такая песня, и налоговики согласно этому письму сейчас всем доначисляют КПН, кто у себя решил провести такую схему. А по ст 82 у них нет претензий да прироста нет, но зато есть прочий налоговый доход.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#6 Ср Ноя 08, 2006 19:24:06
|
Сообщить модератору
|
|
| Skywalker говорит: |
|
Переоценка нужна чтоб КПН поменьше был вслучае прироста стоимости здания при реализации застройщику. |
Так вы попадаете под статью 82 НК. как "за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством РК?
Или нет?
Вы же писали:
| Skywalker говорит: |
|
Здание собираются сносить в связи с принятием Акиматом города Алматы Постановления о сносе здания. |
Тогда "дохода от прироста стоимости у вас не будет".
К тому же переоценка по налоговому учету не проходит.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#7 Ср Ноя 08, 2006 19:54:34
|
|
|
А, если стоимость земли и здания не была разграничена, изначательно, т.е. был договор купли-продажи, в котором оговаривалась площадь земельного участка и площадь здания, а стоимость была общей, и бухгалтер оприходовал по общей стоимости только здание не выделяя землю, нужно ли производить переоценку, и может ли организация сделать это самостоятельно (например, через год данный участок расширялся и докупалась земля, так вот докупленная земля есть на балансе с выделенной стоимостью, взять эту стоимость за 1га и умножить на кол-во га купленных ранее ) или так нельзя и обязательно нужны оценщики со стороны?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#8 Ср Ноя 08, 2006 22:09:11
|
Сообщить модератору
|
|
Ой-ой-ой... намутили...
Как минимум с лету вижу, за что можно круто штрафануть 
1. КПН
При постановке на баланс была завышена балансовая стоимость здания.
Следовательно был завышен стоимостной баланс по налоговому учету.
Следовательно была завышенна стоимость износа, относимая на вычеты.
Следовательно была занижена налогооблагаемая база по КПН.
Что повлекло в свою очередь недоимку по подоходному налогу.
2. Ну и недоимка по земельному налогу, естно.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#9 Чт Ноя 09, 2006 11:14:46
|
|
|
Да я и сама понимаю, что намутили (до моего прихода дело было  ).
Вопрос в том, можно ли теперь, все исправить по предложенному мной варианту
| GIL говорит: |
|
(например, через год данный участок расширялся и докупалась земля, так вот докупленная земля есть на балансе с выделенной стоимостью, взять эту стоимость за 1га и умножить на кол-во га купленных ранее ) или так нельзя и обязательно нужны оценщики со стороны? |
т.е. самостоятельно без привлечения оценщиков (это же доп.затраты и время)
ну и естественно сдать дополнительные ф.100 и все ф.700 и оплатить недоимки?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
Ronaldu
Нерезидент Баланса
|
|
|
|
|
|
#10 Чт Ноя 09, 2006 17:54:17
|
Сообщить модератору
|
|
| Elis говорит: |
Тогда "дохода от прироста стоимости у вас не будет".
К тому же переоценка по налоговому учету не проходит. |
Да спасибо большое, я вроди врубаться начинаю Тоесть раз КПН от прироста стоимости не взимается так как здание идет под снос то и ничего переоценивать не нужно, Так вроди?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#11 Чт Ноя 09, 2006 20:46:12
|
Сообщить модератору
|
|
(9) Насчет оценщиков не уверена, но предложенный вами алгоритм определения балансовой стоимости земли, имхо, не верен.
Даже если докупленный учаток земли находится рядом с ранее приобретенным, и вроде по своей рыночной цене стоит одинаково, но...
...предыдущий участок вы приобретали год назад. По той прошлогодней конкретной рыночной цене. Да еще и вместе со зданием
А то может получиться, что в связи с нынешним удорожанием земли у вас старый участок будет стоить больше, чем сумма, указанная в едином счете-фактуре. А ведь там еще и здание, не стоило же оно два рубля. Т.е., имхо, вам нужно разделить сумму счета-фактуры на две части: землю и здания. Согласно тем, прошлогодним, рыночным ценам. Как вы это будете делить, и нужны ли при этом оценщики - не знаю.
А вот если вы захотите переоценить старый земельный участок по новым рыночным ценам, то наверное без оценщиков не обойтись.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#12 Чт Ноя 09, 2006 21:37:50
|
|
|
| Elis говорит: |
|
Т.е., имхо, вам нужно разделить сумму счета-фактуры на две части: землю и здания. Согласно тем, прошлогодним, рыночным ценам. Как вы это будете делить, и нужны ли при этом оценщики - не знаю. |
Вот это я и пытаюсь выяснить: где взять "те прошлогодние" рыночные цены на земельные участки, чтобы самостоятельно внести исправления.
Обращаться в ГорКомЗем или в БТИ, чтобы дали "лохматые" ставки скажут: пишите официальный запрос, а высовываться с такой проблемой официально как-то не хочется, сами понимаете.
Господа профессионалы, есть еще у кого-нибудь мнения или какая-нибудь информация по этому вопросу?
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#13 Ср Ноя 29, 2006 11:54:09
|
|
|
Я свою проблему решила  .
Информация для тех, у кого вознекнет подобная ситуация: В БТИ могут дать ставки только с 2003г, поэтому мы обратились в агенство по недвижимости с запросом и они дали нам справку о рыночной стоимости на необходимую нам дату.Теперь готовлю доп.декларации.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
#14 Ср Янв 30, 2008 00:52:34
|
Сообщить модератору
|
|
Продали оборудование, т.к . приобрели новое. В декларации в ф. 100.22 ставим выбытие основныз средств по цене реализации. А доход в декларации ф 100 где надо отразмть или не надо. Прошу помочь.Mila. Заранее спасибо.
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
|
|
За помощь кликните ′Спасибо′ →
|
|
|
|
|
Cайт взаимодействует с файлами cookie. Продолжая работу с сайтом, Вы разрешаете использование cookie-файлов. Вы всегда можете отключить файлы cookie в настройках Вашего браузера. 2006-2025 Hosting hoster.kz
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
