mitsu
Резидент Баланса
Спасибки: +88
с : 10.02.2011
Сообщений: 1114
Город, область: Астана
|
 Добавлено: Чт Мар 01, 2012 13:54:18 Заголовок сообщения: |
|
|
Ответ:
1. Согласно п.п.16) п. 1 ст. 192 Налогового кодекса доходы нерезидента от оказания услуг по международной перевозке являются доходами из источников в РК. В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.
Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:
перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан;
транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам
При этом согласно п.п.1) п. 5 ст. 193 Кодекса налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
Таким образом, услуги нерезидента от оказания услуг по международной перевозке за пределами РК не облагаются подоходным налогом, при этом начиная с границы РК до конечного пункта назначения в РК доход нерезидента от этим услугам подлежит обложению КПН у источника выплаты.
Если нерезидент оказал услуги в 4 квартале 2011 года, то согласно ст. 196 Кодекса, действовавшего в 2011 году до 01.01.2012г., налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;
2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода.
То есть, по доходам нерезидента начисленным и выплаченным в 4 квартале 2011г. расчет по КПН по форме 101.04 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть, не позднее 15.02.2012г.
С 01.01.2012г. в новой редакции статьи 196 Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;
2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 148 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
2. Согласно ст. 195 Кодекса в редакции 2011 года подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на тридцать первое декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента отнесены на вычеты.
3) по выплаченной предоплате - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.
То есть, по выплаченной нерезиденту в октябре 2011г. предоплате КПН удерживается и перечисляется не позднее 25.11.2011г. По начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, то есть, не позднее 10.04.2012г.
3. Начисленные, но не выплаченные нерезиденту доходы, это Ваши начисленные расходы, которые Вы вправе отнести на вычеты в отчетном 2011 году.
4. Согласно ст. 212 Кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи:
1) 31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса.
В связи с чем, Вы вправе по доходам нерезидента за 4 квартал 2011г. применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Турцией на основании выданного нерезидентом сертификата резидентства, апостилированного в установленном порядке и датированного не позднее 31.12.2011г. Для применения Конвенции не надо вставать на учет, ее применение отражаете в расчете 101.04 с указанием реквизитов Конвенции.
5. В случае удержания и перечисления КПН с дохода нерезидента, нерезидент имеет право на зачет уплаченного в РК КПН у себя в Турции на основании справки. Сумма КПН возврату не подлежит, а подлежит зачету в стране резидентства в Турции. Согласно ст. 220 Кодекса Нерезидент в целях получения в стране резидентства зачета налогов, уплаченных в Республике Казахстан, или вычета доходов из источников в Республике Казахстан имеет право получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов.
Для получения справки о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов нерезидент обязан представить в нижеуказанный налоговый орган налоговое заявление:
1) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, - по месту нахождения налогового агента;
Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов выдается налоговым органом не позднее пятнадцати календарных дней с даты, наиболее поздней из следующих дат:
подачи налогового заявления;
представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налога.
6. Исходя из ст. 192, п.п. 1), п.п. 13) п. 5 ст. 193 Кодекса доход нерезидента от оказания услуг по международной перевозке за пределами РК не облагаются подоходным налогом, при этом начиная с границы РК до конечного пункта назначения в РК доход нерезидента от этим услугам подлежит обложению КПН у источника выплаты.
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
+1
