Энциклопедия Баланса

Raushan_agz

Здравствуйте , коллеги-бухгалтера, вот такие разъяснения дали на востоке страны по данному вопросу . ИП региона возмущаются, но потихоньку уплачивают патенты за сентябрь по новому.
Управлениям государственных
доходов по ВКО
Департамент государственных доходов по ВКО в связи с введенными изменениями и дополнениями в Закон РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» и поступившими обращениями от налогоплательщиков направляет данное письмо рекомендательного характера по порядку исчисления социальных отчислений.

Приложение: на 3-х листах
Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений в 2015 году
Исчисление и перечисление социальных отчислений осуществляется в соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 23.04.2015г.) (далее – Правила) и Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (далее –Закон).

Согласно указанных нормативных документов объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Так, согласно подпункту 4) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании», объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Также, согласно пункта 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее – Правила), для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые им доходы.

При этом, понятие самостоятельно занятое лицо определено положением подпункта 21 статьи 1 Закона – это индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан.

Вместе с тем, согласно пункту 4 Правил для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы (далее –МЗП), установленного законом о республиканском бюджете, т.е. не менее 21364 тенге на 2015 год.

В соответствии с пунктом 2 Правил исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного законом о

республиканском бюджете, т.е. не более 213640 тенге.

Таким образом, для индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации объектом для исчисления социальных отчислений является полученный им доход, но не менее МЗП и не более 10-кратного размера МЗП (т.е. не менее 21364 тенге и не более 213640 тенге).

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 14 Закона, для самостоятельно занятых лиц, применяющих специальный налоговый режим, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (т.е. не менее 1068 тенге на 2015 год).

Согласно ранее действующей редакции Закона, до 30.03.2015г. действовала норма – «При этом, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период». Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 293-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании, в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.

Однако, в Правилах данная норма не исключена, а так как в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О нормативных правовых актах» № 213-I от 24.03.1998 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 29.12.2014 г.), при наличии противоречий в нормах нормативных актов разного уровня действуют нормы акта более высокого уровня, то Вам при исчислении сумм социальных отчислений Вам необходимо руководствоваться нормами, указанными в Законе.

Так например, если доход ИП по упрощенной декларации составил за 1 полугодие 2015 года в целом 600000 тенге по 100000 тенге в месяц, то расчет СО выглядит следующим образом:

Январь – 5000 тенге (100000*5%);

Февраль – 5000 тенге (100000*5%);

Март – 5000 тенге (100000*5%);

Апрель – 5000 тенге (100000*5%);

Май – 5000 тенге (100000*5%);

Июнь– 5000 тенге (100000*5%).
В целом сумма СО составляет 30000 тенге.

Сумма исчисленного ИПН составляет 9000 тенге (600000*3%/2);

Сумма исчисленного социального налога составляет 0 (9000 тенге – 30000= отрицательное значение), так как сумма СО превысила СН.

До внесения изменений (до 30 марта 2015 года) сумма социальных отчислений в данном случае должна была составить 9000 тенге, т.е не превышать сумму исчисленного социального налога, то с учетом внесенных изменений от 30 марта 2015 года сумма социальных отчислений составляет -30000 тенге.
По СНР по патенту

К примеру доход за 3 месяца составляет 150 000 тенге, по 50 000 в месяц, сумма СО составит по 2500 тенге в месяц (50000*5%), за 3 месяца 7500 тенге.

Сумма исчисленного социального налога равна 1500 тенге (150000*2%/2), сумма социальных отчислений превысила сумму социального налога, соответственно сумма СО будет равна 7500 тенге, сумма социального налога 0.

До внесения изменений (до 30 марта 2015 года) сумма социальных отчислений в данном случае должна была составить 1500 тенге, т.е не превышать сумму исчисленного социального налога, то с 30 марта 2015 года сумма социальных отчислений составляет 7500 тенге.

В связи с тем, что Закон был введен с 30.03.2015 года, полагаем, что индивидуальные предприниматели, выкупившие патенты до 30.03.2015г не обязаны производить перерасчет стоимости патента, патенты полученные после данной даты подлежат перерасчету.

Следует отметить, что согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 13 Закона, плательщик обязан самостоятельно осуществлять расчет и перерасчет размеров социальных отчислений, уплачиваемых в Фонд, а также расчет пени в случае несвоевременной и (или) неполной уплаты социальных отчислений.

	Энциклопедия Баланса Бухгалтерия, налогообложение, стандарты, отчетность, налоговые программы, консультации
	Правила Регистрация Вход Мои данные Личные письма RSS Поиск по форуму Рекламодателям