tafel
Команда Баланса
Спасибки: +524
с : 26.05.2007
Сообщений: 3276
Город, область: ТО, г. Шымкент
|
 Добавлено: Пн Май 30, 2011 21:12:21 Заголовок сообщения: |
|
|
На вебинаре были заданы вопросы:
Вопрос № 1 говорит: |
За аренду помещения счет-фактура выписывается раз в месяц или можно раз в квартал? |
Ответ на вопрос № 1.
В соответствии с пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено настоящей статьей.
Согласно пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 (пяти) дней после даты совершения оборота по реализации.
Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг, и счет-фактура выставляется на основании АВР.
Таким образом, за аренду помещения счет-фактура выписывается последним числом месяца или квартала, в котором были оказаны услуги (согласно договору аренды), но не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 (пяти дней) после даты совершения оборота по реализации.
Вопрос № 2 говорит: |
Если в счете-фактуре поставщик товаров, работ, услуг указал сокращенное наименование: ТОО, АО и ИП, то можем ли мы взять НДС в зачет? |
Ответ на вопрос № 2.
Согласно подпункта 3) пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг.
Учитывая вышеизложенное, если в счете-фактуре поставщик товаров, работ, услуг указал сокращенное наименование: ТОО, АО и ИП, то взять НДС в зачет можно, если в учредительных документах (Уставе или свидетельстве ИП) поставщика предусмотрено данное сокращение организационно-правовой формы.
Вопрос № 3 говорит: |
Некоторые покупатели требуют, чтобы в реквизитах в ИИК покупателя не было слов "в банке" Чем регламентировано данное требование? |
Ответ на вопрос № 3.
Согласно пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса вышеуказанного требования нет.
Реквизиты, не указанные в статье 263 Налогового кодекса, регламентируются пунктом 7 «Бухгалтерская документация» ЗРК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Формы первичных документов (кроме утвержденных форм) разрабатываются предприятием самостоятельно и могут содержать различные реквизиты
Вопрос № 4 говорит: |
Если юридический адрес налогоплательщика в одном месте, а фактический адрес в другом, то в каких графах это указывается? Не будет ли нарушением, если указать один из адресов? |
Ответ на вопрос № 4.
Согласно подпункта 3) пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг.
Согласно подпункта 3) пункта 7 статьи 560 Налогового кодекса, местом нахождения юридического лица-резидента является место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах.
Правилами государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, утвержденных приказом Председателя Комитета регистрационной службы Министерства юстиции Республики Казахстан от 23 апреля 1999 года № 66, определена обязанность юридического лица сообщать в органы юстиции об изменениях данных, в том числе об изменении места нахождения.
При этом, согласно статьи 39 Гражданского кодекса место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах с записью полного почтового адреса.
Согласно пункта 2 статьи 357-4 КоАП, несвоевременное извещение регистрирующего органа об изменении места нахождения юридического лица – влечет штраф на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере 10 (десяти)МРП, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства,- в размере 30(тридцати) МРП.
Согласно подпункта 4) пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, при несоблюдение положений, установленных статьей 263 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета.
Таким образом, если юридический адрес налогоплательщика в одном месте, а фактический в другом, то указание одного из адресов в счете-фактуре, будет нарушением, т. к. налогоплательщик должен сообщить в органы юстиции об изменении адреса, а также внести данное изменение в учредительные документы. При этом фактический (он же юридический) адрес найдет свое отражение в строках РНН и адрес поставщика (покупателя) налоговой счета-фактуры.
Вопрос № 5 говорит: |
Можно ли в счете-фактуре в строке «главный бухгалтер» указать «не предусмотрен» и не подписывать? Какой статьей регламентировано, что нельзя писать «не предусмотрен»? |
Ответ на вопрос № 5.
Согласно пункта 8 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура заверяется:
для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера;
для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (при его наличии) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.
Согласно подпункта 4) пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, при несоблюдение положений, установленных статьей 263 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета.
Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то решением налогоплательщика. Данное решение прописывается в Учетной и Налоговой политиках организации.
Таким образом, если у юридического лица нет бухгалтера, то в в счете-фактуре в строке «главный бухгалтер» указывать «не предусмотрен» - не рекомендуется, с целью избежания налоговых рисков. Лучше написать «уполномоченное лицо на подписание счета-фактуры», ФИО и подпись уполномоченного лица.
Вопрос № 6 говорит: |
В каком месте (графе) счета-фактуры делается отметка в случае несоблюдения требований по финансовому лизингу? |
Ответ на вопрос № 6.
Согласно пункта 8 статьи 263 Налогового кодекса, в случае несоблюдения требований, установленных статьей 78 Налогового кодекса, лизингодатель выписывает счет-фактуру или дополнительный счет-фактуру с отметкой "несоблюдение статьи 78 Налогового кодекса".
Учитывая вышеизложенное, отметка «Несоблюдение статьи 78 Налогового кодекса» указывается:
1) при выписке счета-фактуры в строке (1) №, дата и отметка «несоблюдение статьи 78 Налогового кодекса».
2) при выписке дополнительного счета-фактуры в строке (1) Д (дополнительный) счет-фактура, порядковый номер, дата к счету-фактуре номер (прежней к которой выписывается дополнительная), дата (выписки прежней). В скобках - пояснение «несоблюдение статьи 78 Налогового кодекса».
Вопрос № 7 говорит: |
Где и как в счете-фактуре отмечается "Комитент" или "Комиссионер" по договорам комиссии? |
Ответ на вопрос № 7.
Согласно пункта 6 статьи 263 Налогового кодекса, в случае реализации товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика:
«комитент» - при выписке счета-фактуры комитентом комиссионеру,
«комиссионер» - при выписке счета –фактуры комиссионером покупателю товаров, работ, услуг.
Комиссионер выписывает счет-фактуру, с учетом данных:
- счета-фактуры, выставленные комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком НДС. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выставленном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;
- документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выставленного комитентом, не являющимся плательщиком НДС, в этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.
Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом – комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.
Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером – комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера;
Комиссионеру для выставления счета-фактуры нужно требовать один из следующих вариантов документов:
1) В случае, если комитент состоит на учете по НДС, то последний предоставляет счет-фактуру выставленную на оборот, облагаемый НДС.
2) В случае, если комитент не состоит на учете по НДС, то последний предоставляет АВР и накладную.
При 1 варианте: счет-фактуру покупателю комиссионер выставляет на полный оборот (полную сумму реализации), на сумму своей комиссии выставляете счет-фактуру комитенту.
При 2 варианте: комиссионер в счете-фактуре покупателю указываете 2 вида оборота – необлагаемый (без НДС) и облагаемый (с НДС на сумму своей комиссии), комиссионер при этом на сумму своей комиссии выставляет счет-фактуру комитенту (поставщику).
Таким образом, в самом счете-фактуре, выдаваемый покупателю, комиссионер должен указать свои данные со статусом поставщика – «Комиссионер», а в счете-фактуре, выписанном комитентом для комиссионера, статус поставщика – «Комитент».
Вопрос № 8 говорит: |
Нужно ли выписывать счет-фактуру при реализации физическому лицу? |
Ответ на вопрос № 8.
Согласно пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека ККМ при реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет.
Таким образом, выписывать счет-фактуру при реализации физическому лицу товаров, работ, услуг не обязательно.
Вопрос № 9 говорит: |
В счете-фактуре в графе акциз обязательно проставлять «0»? |
Ответ на вопрос № 9.
Графы 10 и 11- «Акциз» заполняют лица, являющиеся плательщиками акциза в соответствии со статьей 278 Налогового кодекса, указывают ставку и сумму акциза, исчисленную по подакцизному товару. При реализации подакцизного товара, по которому не производится начисление акциза в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в данных графах ставится прочерк
Вопрос № 10 говорит: |
Если предприятие оплачивает безналичным путем за авиабилеты, т.е. имеется договор с условиями предоплаты, но в какой-то момент образовался долг, является ли долг основанием, чтобы не брать в зачет суммы НДС? |
Ответ на вопрос № 10.
Согласно статьи 256 Налогового кодекса, НДС относим в зачет по электронным авиабилетам, если:
1. Сумма НДС выделена отдельной строкой в авиабилете
2. Указание РНН/БИН (с 01.01.2012г. - обязательно) перевозчика
3. Указание свидетельства о постановке на учет по НДС перевозчика
4. Наличие посадочного талона
5. Документ, подтверждающий факт оплаты
Таким образом, если предприятие оплачивает безналичным путем за авиабилеты, то долг не является основанием, для запрета зачета НДС, при условии выполнения вышеприведенных требований к счету-фактуре.
Вопрос № 11 говорит: |
Можно ли выписать счет-фактуру более поздним числом, если фискальный чек выбит, а товара на складе не хватило? |
Ответ на вопрос № 11.
Согласно пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 (пяти) дней после даты совершения оборота по реализации. Фискальный чек является документом, подтверждающим оплату, и даты на чеке и счет-фактуре не обязательно должны сходиться, т. к. это две разные хозяйственные операции.
Таким образом, счет-фактура выписывается на основании накладной. Если товара недостаточно, то накладная и на его основании счет-фактура выписывается на фактическое количество, либо накладная выписывается позже, когда весь товар укомплектован и на его основании выписывается счет-фактура.
Можно выписать счет-фактуру и более поздним числом, но не позднее 5 дней после даты совершения оборота по реализации товара (дата накладной).
Вопрос № 12 говорит: |
Будет ли ошибкой, если счет-фактура выписана последним числом месяца, который попадает на субботу, а в компании 5-дневная рабочая неделя? |
Ответ на вопрос № 12.
Согласно пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 5 (пяти) дней после даты совершения оборота по реализации.
Учитывая вышеизложенное, а также если компания использует метод начисления, выписка счета-фактуры последним днем месяца, который выпадает на субботу, ошибкой являться не будет.
Вопрос № 13 говорит: |
При аренде помещения «перевыставляем» коммунальные услуги и услуги связи, как лучше отразить название услуг? |
Ответ на вопрос № 13.
При заключении договора аренды рекомендуем указать сумму арендной платы, в которую будут входить услуги связи и коммунальные услуги. При заполнении счета-фактуры в графе «Наименование товаров, работ, услуг» - «Аренда офиса (помещения, склада и т. д)», а во внутреннем учете делаете распределение на каждого вашего арендатора по этим видами затрат.
Вопрос № 14 говорит: |
В нашей компании выписывается счет-фактура в одном экземпляре - только для покупателя, насколько правомерно такое оформление? |
Ответ на вопрос № 14.
Согласно пункта 13 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается в 2 (двух) экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.
Таким образом, выписка счета-фактуры в одном экземпляре – только для покупателя – неправомерна. Необходимо выписывать в двух экземплярах, один - для себя, а другой - для покупателя.
Вопрос № 15 говорит: |
Обязан ли филиал указывать в счете-фактуре РНН головной организации или можно указать РНН филиала, а свидетельство о постановке на учет по НДС – головной организации? |
Ответ на вопрос № 15.
Согласно пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса, структурное подразделение юридического лица, являющегося поставщиком или получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения требований: подпунктов 3), 3-1) и 4) настоящего пункта указывает реквизиты такого структурного подразделения юридического лица или юридического лица – плательщика НДС, структурным подразделением которого является.
Таким образом, филиал вправе указать в счете-фактуре: наименование филиала, адрес филиала и РНН филиала. При этом в поле свидетельство о постановке на учет по НДС – указываются данные головной организации
Вопрос № 16 говорит: |
Если в Уставе написано «Товарищество с ограниченной ответственностью – далее ТОО» значит ли это, что я могу писать в счете-фактуре кратко - «ТОО»? |
Ответ на вопрос № 16.
Согласно подпункта 3) пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, должны быть указаны фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг.
Согласно статьи 38 Гражданского кодекса, наименование юридического лица включает в себя его название и указание на организационно-правовую форму. Оно может включать в себя дополнительную информацию, предусмотренную законодательством. Наименование юридического лица указывается в его учредительных документах.
Таким образом, если в Уставе в пункте «Общие положения» предусмотрено данное сокращение, то в счете-фактуре можно указать наименование и организационно-правовую форму кратко, в соответствии с учредительными документами.
например:
Фирменное наименование Товарищества:
На государственном языке: «FARA» (ФАРА) жауапкершiлiгi шектеулi серiктестiгi
Сокращенно: «FARA» (ФАРА) ЖШС
На русском языке: Товарищество с ограниченной ответственностью «FARA» (ФАРА)
Сокращенно: ТОО «FARA» (ФАРА)
|
|
Правила
Регистрация
Вход
Личные письма
RSS
В борьбе за грамотность: Налогообложение; Упрощенная декларация; Сдать, а не "здать"; Передать документы с нaрочным, нарочно ‐ это совсем другое значение.
+1
