» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Облагается ли НДС продажа незавершенного строительства

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #1  Вт Окт 18, 2005 12:28:43
Заголовок сообщения: Облагается ли НДС продажа незавершенного строительства
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=57742#57742
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=16252#16252

Здравствуйте, подскажите пожалста:
ТОО имеет незавершенное строительство - 10 этажного здание его стоимость, допустим 4 млн тенге, предприятие его продает по стоимости 70 млн тенге.
В связи с этим возникает вопрос: облагается ли НДС продажа жилого здания? Какими налогами облагается продажа? Если можно поконкретнее и со ссылками на НПА, НК, письма МФ РК и т.п. Спасибо!
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #2  Вт Окт 18, 2005 12:29:11
Заголовок сообщения: Re: Продажа жилого здания
[quote="Account"]Здравствуйте, подскажите пожалста:
ТОО имеет незавершенное строительство - 10 этажного здание его стоимость, допустим 4 млн тенге, предприятие его продает по стоимости 70 млн тенге.
В связи с этим возникает вопрос: облагается ли НДС продажа жилого здания? Какими налогами облагается продажа? Если можно поконкретнее и со ссылками на НПА, НК, письма МФ РК и т.п. Какие проводки мне нужно сделать?
Автор: Galin
Добавлено: #3  Вт Окт 18, 2005 15:28:04
Заголовок сообщения:
Тема не отражает суть вопроса. Вы хотите продать "незавершенку" или все-таки жилое здание? это разные вещи.
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #4  Ср Окт 19, 2005 17:39:15
Заголовок сообщения:
tehvest говорит:
Тема не отражает суть вопроса. Вы хотите продать "незавершенку" или все-таки жилое здание? это разные вещи.

Мы хотим продать незавершенное строительство жилого здания (жилого фонда)
Изменено:tehvest
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #5  Ср Окт 19, 2005 18:32:40
Заголовок сообщения:
При продаже незавершенного строительства облагаемым оборотом по НДС является стоимость реализации без НДС. Если продавать будете незавершенку (то есть то, что накопилось на сч 126 до акта гос.приемочной комиссии по введению в эксплуатацию построенного объекта), кор-ку НДС в зачете делать не нужно.

? До момента реализации НДС в зачет по СМР брали или успели откорректировать зачетную часть в соответствии с Письмом МФ РК (май 2005г по НДС в зачете по жилищному фонду)
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #6  Ср Окт 19, 2005 18:51:37
Заголовок сообщения:
Julija говорит:
При продаже незавершенного строительства облагаемым оборотом по НДС является стоимость реализации без НДС. Если продавать будете незавершенку (то есть то, что накопилось на сч 126 до акта гос.приемочной комиссии по введению в эксплуатацию построенного объекта), кор-ку НДС в зачете делать не нужно.

? До момента реализации НДС в зачет по СМР брали или успели откорректировать зачетную часть в соответствии с Письмом МФ РК (май 2005г по НДС в зачете по жилищному фонду)

Немного не понял?
Не могли бы Вы выложить это письмо НК МФ.
А НДС брали по СМР в зачет, что-то не то?
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #7  Чт Окт 20, 2005 13:25:28
Заголовок сообщения:
Еще раз здравствуйте, Галина!
Вы обешали посмотреть информацию по продаже незаверешнного строительства жилого здания?:))
Автор: Galin
Добавлено: #8  Чт Окт 20, 2005 14:40:22
Заголовок сообщения:
Еще нашла вот это.
http://www.bin.kz/2005/04_05/04_06.asp
Автор: Galin
Добавлено: #9  Чт Окт 20, 2005 15:04:56
Заголовок сообщения:
Оговорилась.
Сложностей не вижу.Если сделаны выводы по выложенным мною материалами-пишите.Нет-будем разбираться вместе.
Автор: Galin
Добавлено: #10  Ср Окт 26, 2005 10:39:20
Заголовок сообщения:
Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 17 мая 2005 года № НК-УМ-5-14/4512

Касательно отнесения в зачёт НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до 1 января 2005 года, для строительства здания (части здания)


Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими запросами касательно отнесения в зачёт НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до 1 января 2005 года, для строительства здания (части здания) настоящим разъясняет следующее.
С 1 января 2005 года в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса реализация здания (части здания) жилищного фонда и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг или предоставления услуг по проживанию в гостинице.
Таким образом, из налогового законодательства исключена норма, в соответствии с которой первая реализация построенного здания (части здания) жилищного фонда облагалась НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачёт сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:
1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса;
2) поставщиком выставлен счёт-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 235 Налогового кодекса на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачёт, подлежит исключению из зачёта в случае использования товаров (работ, услуг) не в целях облагаемых оборотов.
Принимая во внимание, что первая реализация построенного здания (части здания) жилищного фонда с 1 января 2005 года освобождается от НДС, следовательно, суммы НДС, отнесённые до указанного периода в зачёт, по товарам (работам, услугам), приобретённым для строительства здания (части здания) жилищного фонда, подлежат исключению из зачёта.
В соответствии с пунктом 4 статьи 237 Налогового кодекса корректировка сумм НДС, относимого в зачёт, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 3 статьи 237 Налогового кодекса.
Таким образом, учитывая, что первая реализация построенного здания (части здания) жилищного фонда освобождается от НДС с 1 января 2005 года, соответственно, корректировка сумм НДС, относимого в зачёт, производится по итогам января (в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 247 Налогового кодекса, - 1 квартала) 2005 года.
В связи с этим, сумму НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до 1 января 2005 года, для строительства здания (части здания) жилищного фонда, отражаем в строке 300.08.002 Приложения № 8 к Декларации по НДС (форма 300.00), правила составления которой утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625 (далее - Правила).
Таким образом, вышеуказанная сумма НДС уменьшает сумму НДС, ранее отнесённого в зачёт по товарам (работам, услугам), приобретённым до 1 января 2005 года, для строительства здания (части здания). В случае, если ранее отнесённая в зачёт сумма НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым до 1 января 2005 года, для строительства здания (части здания), была уже учтена в предыдущих налоговых периодах при исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, и на момент корректировки данная сумма НДС отсутствует, то необходимо учитывать следующие нормы Правил заполнения Декларации по НДС:
1) величина строки 300.08.002 включается в итоговую строку 300.08.010. При этом, учитывая, что строка 300.08.002 отображается со знаком «минус», итоговая строка 300.08.010 (при отсутствии соответствующих значений в других полях Приложения № 8 к Декларации по НДС (форма 300.00)) отображается также со знаком «минус»;
2) величина строки 300.08.010 переносится в строку 300.00.017;
3) величина строки 300.00.017 включается в строку, где отражается общая сумма НДС, относимого в зачёт, - 300.00.019. При отсутствии (недостаточном значении) других сумм НДС, относимых в зачёт, и, соответственно, отображаемых в строках 300.00.011В, 300.00.012В, 300.00.015В или 300.00.018, общая сумма НДС, относимого в зачёт, в строке 300.00.019 отображается со знаком «минус»;
4) величина строки 300.00.019 переносится в строку 300.00.020 при применении раздельного метода отнесения в зачёт. Соответственно, строка 300.00.020 отображается также со знаком «минус»;
5) значение произведения величин строк 300.00.019 и 300.00.007 отражается в строке 300.00.021 при применении пропорционального метода отнесения в зачёт. Учитывая, что значение строки 300.00.019 отрицательное, полученная сумма отображается в строке 300.00.021 со знаком «минус».
6) при определении суммы НДС, подлежащего уплате за налоговый период, в зависимости от выбранного метода отнесения НДС в зачёт, используется формула 300.00.010 минус 300.00.020 или 300.00.010 минус 300.00.021.
Таким образом, учитывая, что величина строк 300.00.020 или 300.00.021 в описанной ситуации имеет отрицательное значение, соответственно, при определении суммы НДС, подлежащего уплате за налоговый период, которая отражается в строке 300.00.022, согласно вышеуказанной формуле, значение данных строк будет увеличивать (300.00.010 минус (минус) 300.00.020 (300.00.021)) сумму налога, подлежащего взносу в бюджет.
Как было отмечено выше, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 237 Налогового кодекса НДС, ранее отнесённый в зачёт, подлежит исключению из зачёта в случае использования товаров (работ, услуг) не в целях облагаемых оборотов.
Из изложенного следует, что в случае использования товаров (работ, услуг) не в целях облагаемых оборотов НДС, ранее отнесённый в зачёт, подлежит полностью исключению из зачёта.
В случае если значение строки 300.00.019 меньше нуля и доля удельного веса облагаемого оборота в общем обороте по реализации составляет менее 100 процентов, порядок заполнения Декларации по НДС при применении пропорционального метода отнесения в зачёт в данном случае Правилами не предусмотрен.
В связи с чем, необходимо учитывать следующий порядок заполнения Декларации по НДС:
1) величина строки 300.08.002 включается в итоговую строку 300.08.010. При этом, учитывая, что строка 300.08.002 отображается со знаком «минус», итоговая строка 300.08.010 (при отсутствии соответствующих значений в других полях Приложения № 8 к Декларации по НДС (форма 300.00)) отображается также со знаком «минус»;
2) величина строки 300.08.010 переносится в строку 300.00.017;
3) определяется общая сумма НДС, относимого в зачёт, без учёта значения строки 300.00.017;
4) определяется сумма разрешённого зачёта НДС путём произведения вышеуказанной общей суммы НДС и значения строки 300.00.007;
5) в строке 300.00.021 отражается сумма вышеуказанного произведения и строки 300.00.017. Полученная сумма будет отображаться со знаком «минус»;
6) определяется сумма НДС, подлежащего уплате за налоговый период, путём применения формулы 300.00.010 минус 300.00.021.
Как было указано выше, учитывая, что величина строки 300.00.021 имеет отрицательное значение, соответственно, при определении суммы НДС, подлежащего уплате за налоговый период, которая отражается в строке 300.00.022, согласно вышеуказанной формуле, значение данной строки будет увеличивать (300.00.010 минус (минус) 300.00.021) сумму налога, подлежащего взносу в бюджет.
Кроме того, учитывая специфику строительной отрасли, когда строящийся объект может состоять как из части здания жилищного, так и нежилищного фонда, и при этом осуществляется приобретение отдельных товаров (работ, услуг), одновременно используемых для строительства всего здания, а также, принимая во внимание сложность определения цели использования (для облагаемого или освобождённого оборотов) данных товаров (работ, услуг), заказчик не может относить суммы НДС в зачёт по указанным товарам (работам, услугам).
Вместе с тем, после перехода права собственности от заказчика к покупателю здания, заказчик в данном налоговом периоде имеет право отнести сумму НДС в зачёт по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком, по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, в зависимости от размера удельного веса облагаемого оборота в общем размере оборота по реализации всего здания.
Из вышеизложенного следует, что определение размера удельного веса облагаемого оборота, и, соответственно, размера суммы НДС, подлежащего отнесению в зачёт, по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, будет возможным после реализации всего здания.
Кроме того, дополнительно сообщаем следующий порядок отнесения в зачёт сумм НДС по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, приобретённым после 1 января 2005 года.
В зависимости от выбранного метода отнесения в зачёт необходимо руководствоваться следующим порядком.


При пропорциональном методе отнесения в зачёт
В соответствии с пунктом 3 статьи 247 Налогового кодекса одновременно с декларацией представляется реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретённым в течение налогового периода (в случае, предусмотренном пунктом 2 данной статьи, - в течение отчётного квартала).
Пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса установлено, что по пропорциональному методу сумма НДС, относимого в зачёт, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
Таким образом, отражение счетов-фактур по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, осуществляется заказчиком в реестре счетов-фактур за налоговый период, в котором получены данные товары (работы, услуги).
Однако, учитывая, что удельный вес облагаемого оборота по реализации здания нежилищного фонда будет установлен в момент реализации всего здания (передача права собственности от заказчика к покупателю здания), соответственно, в налоговом периоде, в котором приобретены товары (работы, услуги), сумма НДС, подлежащего определению исходя из вышеуказанного удельного веса и отнесению в зачёт, будет отсутствовать.
Вместе с тем, после перехода права собственности от заказчика к покупателю здания, заказчик в данном налоговом периоде имеет право отнести сумму НДС в зачёт по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком, по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, в зависимости от размера удельного веса облагаемого оборота в общем размере оборота по реализации всего здания.
При этом, как было указано выше, определение размера удельного веса облагаемого оборота, и, соответственно, размера суммы НДС, подлежащего отнесению в зачёт, по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, будет возможным после реализации всего здания.
Таким образом, при заполнении налоговой отчётности по НДС необходимо руководствоваться следующим:
1) счета-фактуры по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, отражаются в реестре счетов-фактур за налоговый период, в котором получены данные товары (работы, услуги);
2) после перехода права собственности от заказчика к покупателю здания суммы НДС, подлежащего отнесению в зачёт, отражаются в Приложении № 5 к Декларации по НДС (форма 300.00) по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, согласно вышеуказанным счетам-фактурам. При этом суммы НДС по товарам отражаются в строках 300.05.001 и (или) 300.05.009, а по работам и услугам - в строках 300.05.004, 300.05.005 и (или) 300.05.007;
3) величина строк 300.05.001, 300.05.004, 300.05.005, 300.05.007 и (или) 300.05.009 переносится в строку 300.05.010;
4) величина строк 300.05.010А и 300.05.010С переносится в строки 300.00.011А и 300.00.011В соответственно;
5) величина строки 300.00.011В включается в строку, где отражается общая сумма НДС, относимого в зачёт, - 300.00.019;
6) величина строки 300.00.019 умножается на удельный вес облагаемого оборота в общем обороте по реализации.
При раздельном методе отнесения в зачёт
Руководствуясь пунктом 3 статьи 247 Налогового кодекса, отражение счетов-фактур по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, также осуществляется заказчиком в реестре счетов-фактур за налоговый период, в котором получены данные товары (работы, услуги).
Пунктом 42 Правил установлено, что раздел «Товары (работы, услуги), приобретённые на территории РК и используемые в целях облагаемого и освобождённого оборотов» (далее - Раздел) заполняется при сложности определения цели использования (облагаемого или освобождённого оборотов) приобретённых товаров (работ, услуг).
Величина графы С Раздела определяется как произведение величин, указанных в графе В по соответствующей строке данного Раздела, и величины, указанной в строке 300.00.007.
Как было указано выше, учитывая, что удельный вес облагаемого оборота по реализации здания нежилищного фонда будет установлен только в момент реализации всего здания (передача права собственности от заказчика к покупателю здания), соответственно, в налоговом периоде, в котором приобретены товары (работы, услуги), сумма НДС, подлежащего определению исходя из вышеуказанного удельного веса (300.00.007) и отнесению в зачёт, будет отсутствовать.
На основании вышеизложенного, указанный Раздел при приобретении товаров (работ, услуг), одновременно используемых для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, не подлежит заполнению.
Таким образом, отнесение сумм НДС в зачёт по счетам-фактурам, выставленным подрядчиком, по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, в зависимости от размера удельного веса облагаемого оборота в общем размере оборота по реализации всего здания будет осуществляться после перехода права собственности от заказчика к покупателю здания.
Следовательно, при заполнении налоговой отчётности по НДС, используя раздельный метод отнесения в зачёт, необходимо руководствоваться следующим:
1) счета-фактуры по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, отражаются в реестре счетов-фактур за налоговый период, в котором получены данные товары (работы, услуги);
2) при приобретении товаров (работ, услуг), одновременно используемых для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, Раздел для отражения приобретённых указанных товаров (работ, услуг) не заполняется;
3) после перехода права собственности от заказчика к покупателю здания суммы НДС, подлежащего отнесению в зачёт, отражаются в Разделе Приложения № 6 к Декларации по НДС (форма 300.00) по товарам (работам, услугам), одновременно используемым для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилищного фонда, согласно вышеуказанным счетам-фактурам. При этом суммы НДС по товарам отражаются в строках 300.06.021 и (или) 300.06.029, а по работам и услугам - в строках 300.06.024, 300.06.025 и (или) 300.06.027;
4) величина строк 300.06.021, 300.06.024, 300.06.025, 300.06.027 и (или) 300.06.029 переносится в строку 300.06.030;
5) величина строки 300.06.030 переносится в строку 300.06.031;
6) величина строк 300.06.031А и 300.06.031С переносится в строки 300.00.011А и 300.00.011В соответственно;
7) величина строки 300.00.011В включается в строку, где отражается общая сумма НДС, относимого в зачёт, - 300.00.019;
8) величина строки 300.00.019 переносится в строку 300.00.020.
Настоящее разъяснение необходимо принять к руководству в работе и довести до сведения подведомственных налоговых комитетов и налогоплательщиков.


Первый Заместитель Председателя Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан Н. Усенова


Посмотрите,может что-нибудь найдете полезного для себя.
Когда прочитаете,отпишитесь.
Автор: Galin
Добавлено: #11  Ср Окт 26, 2005 10:53:15
Заголовок сообщения:
Лучше,чем эксперты на Юридическом Форуме я Вам не отвечу.Тема не совсем в тему,но даю ссылку,потому что идет обсуждение налогообложения имущества и незавершенного строительства.у Вас есть реальная возможность побеседовать там.Идите сюда.

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=11372




Можно ли незавершенку отнести к жил.фонду.Меня именно волновал этот вопрос,но ответа пока не нашла(чесно говоря,времени было мало).



Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #12  Ср Окт 26, 2005 15:59:21
Заголовок сообщения:
Да, прочел.
Теперь жду ответа с юрфорума, по вопросу отнесения "моей" незавершенки к жил.фонду.
А так Вам большое за все спасибо! :roll:
Автор: Galin
Добавлено: #13  Ср Окт 26, 2005 16:08:49
Заголовок сообщения:
Да мне-то за что... :oops:
Автор: Нерезидент Баланса
Добавлено: #14  Ср Окт 26, 2005 17:28:29
Заголовок сообщения:
quote="tehvest]
Можно ли незавершенку отнести к жил.фонду.Меня именно волновал этот вопрос,но ответа пока не нашла(чесно говоря,времени было мало).
[quote]

К какому фонду относится построенное здание - определяется в акте госкомиссии по приемке построенного объекта в эксплуатацию, т.е.в момент ввода.
В процессе строительства у застройщика на руках лишь разрешение акима на цели строительства чего-либо.

Незавершенное строительство - это не объект жилищного фонда!
Автор: Galin
Добавлено: #15  Ср Окт 26, 2005 17:39:52
Заголовок сообщения:
Мало того,еще и ОС считать эту незавершенку не получится.
Дождемся ответа вопрошающего.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ