» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Импорт нефраса с России для реализации - какие действия в налоговых целях ?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #1  Пт Июн 02, 2023 12:34:14
Заголовок сообщения: Импорт нефраса с России для реализации - какие действия в налоговых целях ?
База знаний http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=681090#681090
База знаний http://balans.kz/viewtopic.php?p=681349#681349
Импортируем нефрас с России для дальнейшей реализации конечному потребителю в РК.

1.Согласно статье 88 п.1 пп.2 должны подать уведомление о начале ОВД (отдельных видов деятельности). Через е-license можно подать только "Уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по производству бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, оптовой и (или) розничной реализации бензина (кроме авиационного), дизельного топлива". В УГД говорят технической возможности нет, программа недоработана, ждите. Ждать не можем - нам надо его продать. Как выход написать письмо и заполнить на бумаге Приложение 3-6 к приказу министра нац.экон. №4 от 06.01.2015г.

2. В целях уплаты акциза при импорте платим по ставке 38134 тенге/тонну. А вот с акцизом при реализации в РК возник вопрос, какой реализации будем соответствовать розничной или оптовой согласно ст.470 НК? Помогите разобраться.
Статья 470. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

1. Реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

1) производитель бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

2) поставщик нефти, получивший бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов и (или) экологическое топливо в результате переработки принадлежащего ему на праве собственности давальческого сырья с целью их дальнейшей реализации;

3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.

К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации.

2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:

1) реализация, а также передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива лицам для их производственных нужд;

2) реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива физическим лицам;

3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива.
Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #2  Пт Июн 02, 2023 12:56:25
Заголовок сообщения:
В Законе "О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов" более конкретное определение оптовой и розничной реализации, но наш случай под его действие не попадает, так как там дается определение: нефтепродукты - отдельные виды нефтепродуктов: бензин, авиационное и дизельное топливо, мазут, дорожный битум. То есть нефрас не входит в категорию нефтепродуктов.

Следовательно для определения розничной или оптовой реализации следует руководствоваться ст.470 НК .
Автор: Ведмедев
Добавлено: #3  Пт Июн 02, 2023 13:30:44
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
В Законе "О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов" более конкретное определение оптовой и розничной реализации, но наш случай под его действие не попадает

Верно и не надо на него ссылаться, т.к. в НК есть специальный пункт
ст.1 НК РК говорит:
3. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

понятие оптовой реализации ГСМ прямо прописано в НК РК.
Alieva Larisa говорит:
Следовательно для определения розничной или оптовой реализации следует руководствоваться ст.470 НК .

Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #4  Пт Июн 02, 2023 13:48:02
Заголовок сообщения:
Ведмедев, разъясните пожалуйста под какой подпункт пункта 1 статьи 470 мы относимся как "оптовый реализатор"?
Автор: Ведмедев
Добавлено: #5  Пт Июн 02, 2023 14:02:34
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
Импортируем нефрас с России для дальнейшей реализации конечному потребителю в РК.

Alieva Larisa говорит:
разъясните пожалуйста под какой подпункт пункта 1 статьи 470 мы относимся как "оптовый реализатор"?

п.1 ст.470 НК РК говорит:
3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.

Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #6  Пт Июн 02, 2023 17:21:14
Заголовок сообщения:
в этом пп.3 меня смутило слово "собственных":
3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.

То есть "собственных" в данном случае = купленных по договору купли-продажи?
Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #7  Пт Июн 02, 2023 17:42:41
Заголовок сообщения:
Приложение к постановлению Правительства РК от 05.10.2022 №786 "Ставки акцизов на бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводов и экологическое топливо

1. Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива собственного производства (ставка-38 134)

2. Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива (ставка-0)

3. Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива, использование на собственные производственные нужды (ставка-38 634)

4. Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводов и экологического топлива, использование на собственные производственные нужды (ставка-500)

5. Импорт (ставка-38 134)

6. Передача подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 462 Налогового кодекса, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, за исключением случаев последующей реализации указанных товаров за пределы территории Республики Казахстан (ставка-38 134)

7. Передача подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 462 Налогового кодекса, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, в случае последующей реализации указанных товаров за пределы территории Республики Казахстан с представлением подтверждающих документов, предусмотренных статьей 471 Налогового кодекса
(ставка-0)

При импорте платим акциз по ставке пункта 5 - 38134 тенге/тонна
А при реализации на внутреннем рынке по ставке пункта 2 - 0 тенге/тонна?

Автор: Ведмедев
Добавлено: #8  Вс Июн 04, 2023 20:27:57
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
То есть "собственных" в данном случае = купленных по договору купли-продажи?

да
Alieva Larisa говорит:
А при реализации на внутреннем рынке по ставке пункта 2 - 0 тенге/тонна?

да
Автор: Alieva Larisa
Добавлено: #9  Пн Июн 19, 2023 18:34:35
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
Ведмедев, разъясните пожалуйста под какой подпункт пункта 1 статьи 470 мы относимся как "оптовый реализатор"?


Ведмедев говорит:

п.1 ст.470 НК РК говорит:
3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.


Ведмедев, я читаю-читаю эту статью 470 (иезуитские формулировки в ней) и все-таки получается что у нас будет розничная реализация в соответствии с п2.пп.1.
Как я понимаю п.1 ст.470 - реализация будет оптовой, если наш покупатель покупает нефрас для дальнейшей реализации (при условии, что мы как поставщик соответствуем пп 1, 2, 3 п.1.
Но, так как наш покупатель покупает для своих производственных нужд, то согласно п.2 пп.1 - для нас это будет розничная реализация.
Я отправила запрос в министерство, но боюсь, как бы они просто не процитировали мне в ответ эту статью.
Пожалуйста, можете еще раз вникнуть в эту ситуцию и ответить.
Автор: Ведмедев
Добавлено: #10  Пн Июн 19, 2023 22:47:51
Заголовок сообщения:
Alieva Larisa говорит:
все-таки получается что у нас будет розничная реализация в соответствии с п2.пп.1

согласен,
Alieva Larisa говорит:
для дальнейшей реализации конечному потребителю в РК

Каюсь, вот эту фразу неправильно понял, для вас это будет розница.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ