» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Возникновение у ФЛ нерезидента дохода в виде материальной выгоды

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Kostogryzova Tanya
Добавлено: #1  Ср Авг 07, 2019 19:57:54
Заголовок сообщения: Возникновение у ФЛ нерезидента дохода в виде материальной выгоды
Уважаемые бухгалтера, здравствуйте, прокомментируйте пожалуйста, верен ли ход рассуждения в возникшей ситуации.

У ТОО "А" есть 2 учредителя: 1. ФЛ резидент - он же директор ТОО и 2. - ЮЛ нерезидент

Периодически директор ЮЛ нерезидента (второй учредитель) приезжает в Казахстан как ФЛ и оплата гостиницы происходит за счет ТОО "А".
Правильно ли я понимаю, что согласно ст. 644 п.1 пп. 25 - у Директора появился доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем., так как ТОО "А" оплачивало его расходы и теперь эта сумма должна быть обложена КПН у источника выплаты по ставке 20%?

Спасибо за ваши ответы!
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Чт Авг 08, 2019 00:24:24
Заголовок сообщения:
То, что у физического лица-нерезидента возникает доход в виде материальной выгоды, согласна. Но почему
Kostogryzova Tanya говорит:
эта сумма должна быть обложена КПН у источника выплаты

не поняла.
Доход физического лица облагается ИПН, а не КПН. Соответственно этот доход и ИПН должны отражаться в форме 200, а не 100.

Относительно ставки 20% тоже могут быть варианты, в зависимости от того, резидентом какой страны является руководитель юрлица-учредителя и есть ли между РК и этой страной конвенция об устранении двойного налогообложения.
Автор: Kostogryzova Tanya
Добавлено: #3  Чт Авг 08, 2019 10:45:09
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Доход физического лица облагается ИПН, а не КПН.
да-да, я ошиблась, вы правы.
Ирина Локтионова говорит:
резидентом какой страны является руководитель юрлица-учредителя
Латвия
Ирина Локтионова говорит:
есть ли между РК и этой страной конвенция об устранении двойного налогообложения
да, есть.
Ирина Локтионова говорит:
Относительно ставки 20% тоже могут быть варианты
я исходила из ст. 646 п.1 пп.1 - доход ФЛ нерезидента от мат. выгоды, полученный от лица, не явл. его работодателем - не входит в исключение, а значит облагается 20%.

Правильно ли рассуждение? Апостилированная справка, которая дает право не удерживать налоги, дается только ЮЛ, а в данном случае ФЛ, и значит возник доход от получения мат. выходы и его нужно обложить налогом и на ТОО "А" возлагается ответственность за уплату ИПН, так как факт получения мат.выгоды обнаружен впоследствии.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #4  Чт Авг 08, 2019 16:41:43
Заголовок сообщения:
Kostogryzova Tanya говорит:
Апостилированная справка, которая дает право не удерживать налоги, дается только ЮЛ, а в данном случае ФЛ

Почему это только ЮЛ? Всем дают. На основании той же Конвенции:
Статья 2 Конвенции между РК и Латвией говорит:
3. Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция, являются в частности:
а) в Казахстане:
(I) налог на доход юридических и физических лиц;
(II) налог на имущество юридических и физических лиц;
(далее именуемые как "Казахстанский налог")
b) в Латвии:
(I) налог на доход предприятия (uznemumu ienakuma nodoklis);
(II) персональный подоходный налог (iedzivotaju ienakuma nodoklis);
(III) налог на имущество (ipasuma nodoklis);
(далее именуемые как "Латвийский налог").

Статья 3 Конвенции между РК и Латвией говорит:
с) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;

То есть Конвенция распространяется также и на физических лиц.
Далее:
Статья 25 Конвенции между РК и Латвией говорит:
1. Национальные лица Договаривающегося Государства не должны подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться, в особенности в отношении резидентства, национальные лица другого Государства при тех же обстоятельствах. Данное положение, несмотря на положения статьи 1 (Лица, к которым применяется Конвенция), также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Я понимаю эту статью так: резидент Латвии не может подвергаться более обременительному налогообложению в РК, чем резидент РК.
Поскольку ИПН у нас не превышает 10% для резидентов РК, то, применив Конвенцию, ИПН с резидента Латвии должен составлять тоже 10%.

Добавлено спустя 3 минуты:

Kostogryzova Tanya говорит:
факт получения мат.выгоды обнаружен впоследствии.

Это что означает?
Автор: Kostogryzova Tanya
Добавлено: #5  Чт Авг 08, 2019 20:03:29
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:

Это что означает?

Оплата за проживание в гостинице была осуществлена с января по июль несколько раз, а я только сейчас заметила свою ошибку, соответственно в 200 форме ничего не отражала и апостилированной справки тоже пока нет.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #6  Пт Авг 09, 2019 18:24:27
Заголовок сообщения:
Форму 200 можно отправить дополнительную, а копию справки надо сдать в УГД до 20 февраля 2020 г. согласно п.7 ст.666 или п.3 ст.667 НК.

Но что-то я засомневалась в своих же советах по применению Конвенции. Сомнения возникли из-за названия статей:

Статья 666. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

Эта статья вам не подходит, т.к. у вас не полное освобождение.

Статья 667. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан

Эта статья тоже не подходит, потому что доход в виде материальной выгоды ни к одному из перечисленных в названии этой статьи не относится.

И вот теперь в раздумьях: с одной стороны, Конвенция позволяет снизить подоходный налог с любых облагаемых доходов резидента Латвии, а наш Налоговый кодекс предусматривает для этих целей не все виды доходов, а только дивиденды, вознаграждения и роялти.

С другой стороны,
Статья 2 НК говорит:
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Автор: Мара
Добавлено: #7  Пт Авг 09, 2019 19:34:42
Заголовок сообщения:
Шансов, что это могут быть представительские - нет? Так какие то воспоминания
... Из прошлого.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #8  Пт Авг 09, 2019 21:26:36
Заголовок сообщения:
Мара, не получится:
Статья 245 НК говорит:
2. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.


Добавлено спустя 36 минут 28 секунд:

Марина, спасибо за вопрос! Он меня на другую мысль натолкнул :strel:

Kostogryzova Tanya, это же у вас не постороннее физлицо, а учредитель. Следовательно, это не просто его доход в виде материальной выгоды, а дивиденды:
Статья 1 НК говорит:
16) дивиденды – доход:
...
получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
...
любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Тогда спокойно применяете ст.667 и облагаете ИПН 5%, как для резидентов. Конечно, если ваш учредитель предоставит вам справку о резидентстве. С этого года уже даже в России выдают ее очень быстро, она формируется на сайте ФНС, правда получить ее можно только после 31 июля, поскольку до этого срока неизвестно, будет ли это лицо налоговым резидентом или нет. А уж в Латвии цифровизация намного выше, там наверное вообще без проблем.
Автор: Elis
Добавлено: #9  Сб Авг 10, 2019 13:35:29
Заголовок сообщения:
Ир, а не помешает тот факт, что второй учредитель - это не само проживающее в гостинице физическое лицо, а юридическое лицо - нерезидент. А физическое лицо - только лишь директор юрлица-учредителя?
Автор: Kostogryzova Tanya
Добавлено: #10  Сб Авг 10, 2019 20:19:08
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
если ваш учредитель предоставит вам справку о резидентстве.

у меня оказывается есть справка о резиденстве самого латвийского ТОО, и тоже вопрос: для ФЛ нерезидента, кот. является директором ЮЛ- учредителя, подходит эта справка или ему отдельно делать надо, для ФЛ?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #11  Вт Авг 13, 2019 11:56:04
Заголовок сообщения:
Elis говорит:
а не помешает тот факт, что второй учредитель - это не само проживающее в гостинице физическое лицо, а юридическое лицо - нерезидент.

Да, я упустила этот момент... Я что-то подумала, что физлицо-резидент Латвии и есть учредитель.
Это конечно меняет дело.

Во-первых, непонятно с дивидендами - возникают ли они в этом случае. Доход в виде материальной выгоды возникает не у самого юрлица, а у его руководителя-физлица. Поэтому вариант с дивидендами скорее всего не пройдет.

Во-вторых остается вопрос с применением Конвенции, можно ли ее применить в данном случае, потому что
Ирина Локтионова говорит:
Конвенция позволяет снизить подоходный налог с любых облагаемых доходов резидента Латвии, а наш Налоговый кодекс предусматривает для этих целей не все виды доходов, а только дивиденды, вознаграждения и роялти.


  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ