» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Порядок применения корректировки дохода меньше 25 МРП к иностранному работнику?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #1  Сб Апр 20, 2019 09:29:07
Заголовок сообщения: Порядок применения корректировки дохода меньше 25 МРП к иностранному работнику?
Добрый день.
На предприятии работает иностранный работник по трудовому договору. Согласно ответов государственных органов к доходу нерезидента, в том числе по трудовому договору, корректировка в размере 90% не применяется, если доход ниже 25 МРП.
Подскажите, пожалуйста, если у него центр жизненных интересов в РК или он находился более 183 дня для целей налогообложения он резидент и корректировку можно применять?
Автор: esiphi
Добавлено: #2  Пн Апр 22, 2019 07:24:38
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
На предприятии работает иностранный работник по трудовому договору

Предлагаю:
"Вопрос-
С 2019 года в соответствии в статью 341 вводится подпункт 49: «Статья 341. Корректировка дохода 1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25 МРП».

Применяется ли данная норма к физическому лицу-нерезиденту?

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Девяткина Марина!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Пунктом 2 статьи 216 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) установлено, что нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса. При этом, порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты физического лица-нерезидента определен статьей 655 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Так, согласно пункту 3 статьи 655 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса:

от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

Исходя из вышеизложенного, доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса, подлежат налогообложению по ставке 10 процентов с учетом положений пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса.

Таким образом, положения статьи 341 Налогового кодекса не применимы к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан, перечисленных в статье 655 Налогового кодекса.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК".
С ув.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #3  Пн Апр 22, 2019 09:37:50
Заголовок сообщения:
Про это я как раз и указал, вопрос касался момента когда иностранный специалист находится в Казахстане более 183 дней, он же для целей налогообложения рассматривается как резидент?
Аналогично налоговому заявлению на вычет 1 МЗП?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #4  Пн Апр 22, 2019 23:25:04
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
иностранный специалист находится в Казахстане более 183 дней, он же для целей налогообложения рассматривается как резидент?

Да, так. И, как для всех резидентов, применяем корректировку 90%.
Автор: YelenaS
Добавлено: #5  Вт Апр 23, 2019 11:55:17
Заголовок сообщения:
А если иностранец не резидент (гражданин РФ без ВНЖ), применяется корректировка в 90%?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #6  Чт Апр 25, 2019 00:48:39
Заголовок сообщения:
Если без ВНЖ, но прожил в РК больше 183 дней, то он уже резидент.
Автор: Elis
Добавлено: #7  Чт Апр 25, 2019 15:02:28
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Да, так. И, как для всех резидентов, применяем корректировку 90%.

Ирина Локтионова говорит:
Если без ВНЖ, но прожил в РК больше 183 дней, то он уже резидент.

Согласна с Ириной Локтионовой. В целях исчисления ИПН он считается резидентом по прошествии 183 дней.
Согласно п.1 и п.2 статьи 217 НК

НК говорит:
Статья 217. Резиденты
1. Резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается:
1) физическое лицо:
постоянно пребывающее в Республики Казахстан;
непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;
...

2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-тимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

3. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) супруг (а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.


Но знаю на практике, что многие не морочатся, считают таких работников нерезидентами и ни вычета в размере 1 МЗП, ни корректировки 90% не применяют. Т.е. имеют право применять и то, и другое, но не применяют, потому что не хотят.
Автор: YelenaS
Добавлено: #8  Чт Апр 25, 2019 17:00:10
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:
Если без ВНЖ, но прожил в РК больше 183 дней, то он уже резидент.

Это понятно , а если меньше?

Добавлено спустя 3 минуты 27 секунд:

Корректировка применяется или нет? Т.е. именно у не резидента.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #9  Чт Апр 25, 2019 17:05:28
Заголовок сообщения:
Если меньше, значит нерезидент. Поэтому многие и не морочатся, чтобы постоянно не отслеживать, прожил он 183 дня или нет "в любом последовательном 12-тимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде". Это же еще и подтверждать как-то надо документально.

Добавлено спустя 2 минуты 56 секунд:

YelenaS говорит:
Корректировка применяется или нет? Т.е. именно у не резидента.

У нерезидента никакие корректировки и налоговые вычеты не применяются:
Ответ в блоге Председателя КГД МФ РК, пост 2 говорит:
Таким образом, положения статьи 341 Налогового кодекса не применимы к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан, перечисленных в статье 655 Налогового кодекса.

Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #10  Ср Авг 21, 2019 18:16:58
Заголовок сообщения:
Ирина Локтионова говорит:

У нерезидента никакие корректировки и налоговые вычеты не применяются:

Ирина Локтионова говорит:

Если без ВНЖ, но прожил в РК больше 183 дней, то он уже резидент.

Если больше 183 дней даем вычет в размере МЗП или нет, что-то я совсем запутался.
Автор: Маори
Добавлено: #11  Ср Авг 21, 2019 18:43:22
Заголовок сообщения:
Я сама работаю по трудовому договору, регистрируюсь раз в год в миграционной. И для того, чтобы не удерживали налог с депозита, каждый год в январе беру в УГД подтверждение налогового резидентства. Думаю, эту бумагу можно подшить для подтверждения резидентства.
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #12  Чт Авг 22, 2019 01:36:11
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
Если больше 183 дней даем вычет в размере МЗП

Да, если прожил в РК больше 183 дней, то уже резидент и можно применять вычеты и корректировки, как у резидентов.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #13  Чт Авг 22, 2019 11:21:18
Заголовок сообщения:
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/540510
доходы иностранца-нерезидента РК в виде заработной платы подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10% без осуществления вычетов
Поэтому и засомневался...
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #14  Чт Авг 22, 2019 11:57:34
Заголовок сообщения:
Все правильно, сначала он нерезидент, а после 183 дней - резидент. Поэтому до 183 дней вычеты не применяются, а после - применяются.
Автор: Eira
Добавлено: #15  Пт Фев 05, 2021 12:13:34
Заголовок сообщения:
Теперь, когда корректировку перенесли из ст. 341 в 353 ее все равно не применять к иностранцам-нерезидентам?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #16  Пт Фев 05, 2021 15:27:59
Заголовок сообщения:
Все равно нельзя, потому что статья 353 НК к нерезидентам не применяется.
ИПН по нерезидентам производится в порядке, установленным п.3 ст.655 НК, т.е. со всей суммы начисленных доходов.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ