» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

В целях возвтрата экспортером НДС из бюджета реализацию не признали постоянной

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Planeta
Добавлено: #1  Пн Июл 16, 2018 16:53:15
Заголовок сообщения: В целях возвтрата экспортером НДС из бюджета реализацию не признали постоянной
Выдержка из проекта акта проверки: В соответствии с п.2 ст. 429 Налогового Кодекса РК к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.

Согласно деклараций по НДС доли оборотов, облагаемых по нулевой ставке, выглядят следующим образом:

2 квартал 2016г. – 0%, 3 квартал 2016г. – 0%, 4 квартал 2016г. – 96,13%, 1 квартал 2017г. – 94,38%, 2 квартал 2017 г. – 73,39%, по данным проверки 73,35%.

ТОО ",,,," осуществляет реализацию товаров (муки пшеничной) облагаемых по нулевой ставке, не на постоянной основе (реже одного раза в каждом квартале в течение трех последовательных налоговых периодов), отсутствует постоянная реализации за 2, 3 кварталы 2016г.

И далее
Таким образом, превышение НДС за 4 квартал 2016г.,2 кварталы 2017г. возвращается налогоплательщику в порядке, установленном п.3 ст.429 Налогового Кодекса РК, т.е. в части использования товаров, работ, услуг для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.

Я не понимаю при чем тут приплели 2,3 кв 2016 когда 4 кв 2016/1кв 2017/2кв 2017-везде последовательно в трех кварталах осуществлялась реализация ???
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Пн Июл 16, 2018 18:58:40
Заголовок сообщения:
А почему они ссылаются на новый кодекс, когда проверка за 2016-2017 годы?
Автор: Planeta
Добавлено: #3  Пн Июл 16, 2018 19:50:40
Заголовок сообщения:
Вот не смогла пока найти чтоб показать проверяющим, где прописано что за прошлые периоды они должны руководствоваться не новым кодексом. Да требование о возврате превышения было подано в декларации за 4 квартал 2017г . Сама декларация сдана естественно в 2018. В новом кодексе прописано увы не в нашу пользу " при этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов ". То есть они оценивают постоянная реализация или нет в каждом квартале . То бишь берут 4 кв 2016 - ага в предыдущих двух кварталах реализации на экспорт не было- значит в 4 кв 2016 уже не будет признаваться постоянной реализация
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #4  Пн Июл 16, 2018 20:26:22
Заголовок сообщения:
Planeta говорит:
Вот не смогла пока найти чтоб показать проверяющим, где прописано что за прошлые периоды они должны руководствоваться не новым кодексом.

Да это и доказывать не надо. Это само собой разумеется. Как вы, ведя бухгалтерский и налоговый учет в 2016-2017 годах, могли знать, что будет написано в НК в 2018? Даже если бы знали, то не имели права использовать положения будущего кодекса. Это просто смешно.

Добавлено спустя 3 минуты 29 секунд:

Если ваши проверяющие совсем не в теме, то
Закон о введении в действие Налогового кодекса говорит:
Статья 1. Ввести в действие Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) с 1 января 2018 года, за исключением:

Автор: Planeta
Добавлено: #5  Вт Июл 17, 2018 12:24:40
Заголовок сообщения:
исправили они в акте статьи Кодекса нового на статьи старого Но сути по их мнению это не поменяло Критерий признания реализации постоянной они взяли из Правил определения суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № 373

1. К постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относятся реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом, постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.

Ну вот у нас 4 кв 2016года началась реализация на экспорт. и далее продолжалась 1кв 2017 и 2 кв 2017. Не вижу нигде в этой формулировке что например оценивая 4 кв 2016 они должны сравнивать его с ранее наступившими периодами -то есть 2кв2016 и 3 кв 2016 -в которых экспорта не было -а не с теми кварталами которые следуют далее Разве есть в этой фразе такая прямая формулировка . Ведь 1 кв 2017 и 2 кв 2017 являются также последовательными после 4 кв 2016
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #6  Вт Июл 17, 2018 12:51:19
Заголовок сообщения:
Да,согласна с вами, считаю, что вы подходите под этот критерий. Надо биться.
Автор: Elis
Добавлено: #7  Вт Июл 17, 2018 14:35:57
Заголовок сообщения:
Русским по белому "При этом, постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов".
И не важно, первым этот был период из трех последовательных, последним или посередине.

Planeta, я тоже поддерживаю вашу позицию. Отстаивайте.
Дайте им понять, что будете обращаться во все вышестоящие органы и далее до суда.
Автор: Planeta
Добавлено: #8  Вт Июл 17, 2018 16:31:05
Заголовок сообщения:
Проверка произведена в соответствии с Налоговым Кодексом (действовавшим до 01.01.2018г.);

Приказом Министра Финансов №391 от 19.03.2018г. «об утверждении правил возврата превышения налога на добавленную стоимость»;

№117 от 02.02.2018 «об утверждении Правил применения системы управления рисками в целях подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость и критериев степени риска»;

Правительства №373 от 20.03.2009г. "Об утверждении Правил определения суммы превышения налога на добавленную стоимость подлежащей возврату, и критериев отнесения реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, к постоянной реализации».

Получается 2 документа которыми они руководствовались -утверждены в 2018г Мы даже требование о возврате подали 14.02.2018(один из приказов МФ РК вообще мартом 2018) в декларации за 4 кв 2017 Разве вправе они вообще руководствоваться НПА от 02.02.2018 и 19.03.2018 по отношению к проверяемому периоду или все таки нужно непосредственно в самих этих НПА смотреть? В том смысле что у нас могут написать что распространяется на отношения возникшие до даты принятия
Автор: Elis
Добавлено: #9  Вт Июл 17, 2018 21:30:26
Заголовок сообщения:
Planeta говорит:
или все таки нужно непосредственно в самих этих НПА смотреть? В том смысле что у нас могут написать что распространяется на отношения возникшие до даты принятия

Не могут такое написать. Но даже если такое было бы где-то в этих НПА написано, то такая норма не имела бы юридической силы.
Т.к. в Законе "О правовых актах" сказано:

Закон о правовых актах говорит:
Статья 42. Время вступления в силу и введения в действие нормативных правовых актов
...
8. Во всех нормативных правовых актах должен быть указан срок введения их в действие с учетом норм настоящей статьи.

Закон о правовых актах говорит:
Статья 43. Обратная сила нормативного правового акта
1. Действие нормативного правового акта не распространяется на отношения, возникшие до его введения в действие.

2. Исключения из правила пункта 1 настоящей статьи представляют случаи, когда обратная сила нормативного правового акта или его части предусмотрена им самим или актом о введении в действие нормативного правового акта, а также когда последний исключает обязанности, возложенные на граждан, или улучшает их положение.

3. Нормативные правовые акты, возлагающие новые обязанности на граждан или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют.


  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ