| » | Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz | В ходе проверки по НДС суммы НДС по потерям электроэнергии хотят выбросить из зачета |
|
Показать сообщения: Начиная со старых .::. Начиная с новых |
|||
| Автор: | Planeta |
| Добавлено: | #1 Чт Июл 12, 2018 11:29:33 |
| Заголовок сообщения: | В ходе проверки по НДС суммы НДС по потерям электроэнергии хотят выбросить из зачета |
Здравствуйте ув. По результатам налоговой проверки НК выставил проект акта -в нем из зачета планируют выбросить все суммы НДС от компании, являющейся поставщиком электроэнергии по строке "Электроэнергия по потерям" -как по товарам работам услугам не использованным в целях облагаемого оборота.. Наше предприятие является производственным предприятием -"электроэнергия по потерям " выставлялась в наш адрес вплоть до прошлого года -пока шла разбивка тарифа на "дневной/ вечерний/ночной. Знаю что весь город наш -все предприятия принимали этот НДС по потерям в зачет Чем доказать свою правоту ? В интернете удалось найти пока лишь практику Российских судов по этому вопросу |
|
| Автор: | esiphi | ||
| Добавлено: | #2 Чт Июл 12, 2018 12:39:55 | ||
| Заголовок сообщения: | |||
Посмотрите эдесь,а вдруг поможет: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 апреля 2018 года на вопрос от 17 апреля 2018 года № 492844 ред. 17.04.2018 Расходы по технологическим потерям при производстве электроэнергии на вычеты не относятся, НДС из зачета исключается ! [b]Обращаем внимание, что данное разъяснение (комментарий) не относится к нормативным правовым актам, не является обязательным для исполнения Вопрос: Предприятие (не субъект естественных монополий) при производственном процессе выработки электроэнергии несет неизбежные технологические потери произведенной электроэнергии на трансформаторах. Затраты связанные с производством по объему потерь не включаются в себестоимость готовой продукции, т.е. не учувствуют в формировании себестоимости готовой продукции в бухгалтерском учете, однако относятся на вычет при формировании всех затрат по строке декларации КПН 100.00.009 "Расходы по реализованным товарам" (через приобретение и списание ТМЗ), в соответствии с п.1 статьи 100 Налогового Кодекса (в редакции 2008 года) как расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Вопрос 1. Правомерны ли действия налогоплательщика в рассматриваемой ситуации в части отнесения на вычет расходов, затраченных на производство электроэнергии и в последующем утраченной в качестве технологических потерь? Вопрос 2. Должен ли налогоплательщик скорректировать ранее отнесенную в зачет сумму НДС на сумму себестоимости понесенных технологических потерь (нормы естественной убыли, не установлены законодательством РК)? Ответ прошу дать в соответствии с нормами налогового законодательства действовавшего до 1 января 2018 года. Ответ: Относительно корпоративного подоходного налога В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Таким образом, учитывая информацию, изложенную в обращении, о том, что нормы естественной убыли по технологическим потерям при производстве электроэнергии законодательством Республики Казахстан не установлены, а также что расходы, связанные с производством по объему потерь не участвуют в формировании себестоимости готовой продукции в бухгалтерском учете, в целях исчисления корпоративного подоходного налога такие расходы не подлежат отнесению на вычеты. Следует отметить, что пунктом 1 статьи 243 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусмотрено, что потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан. Относительно налога на добавленную стоимость Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, налог на добавленную стоимость (далее - НДС) не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено данным подпунктом. НДС относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктами 2) – 3) пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций) или по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии. На основании вышеизложенного, поскольку исключение из зачета суммы НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса предусмотрено в случае порчи или утраты товаров, то в случае технологических потерь приобретенных товаров, работ, услуг налогоплательщиком, не являющимся субъектом естественных монополий, производится исключение из зачета суммы НДС в соответствии с положениями подпункта 1) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК Тенгебаев А.М. С ув. |
|||