» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

КПН за нерезидента по пониженной ставке платим за счет собственных средств. Конвенция применима?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #1  Сб Ноя 07, 2015 16:27:21
Заголовок сообщения: КПН за нерезидента по пониженной ставке платим за счет собственных средств. Конвенция применима?
ТОО на СНР должен оплатить КПН на нерезидента. Доход нерезидента из источников РК 120 000 рублей. Как правильно удержать КПН:
1) если по договору с неризедентом КПН удерживается из суммы выплаченных доходов
2) если в договоре не указано что будет удержан КПН и ТОО будет из своих средств оплачивать КПН?
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #2  Сб Ноя 07, 2015 17:52:12
Заголовок сообщения:
КПН - 10%

Добавлено спустя 1 минуту 17 секунд:

Может так:
1) 120 000 *10/90=13 333,33
1)120 000 *10% = 12 000
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #3  Сб Ноя 07, 2015 18:23:42
Заголовок сообщения:
Гульбанум76 говорит:
Доход нерезидента из источников РК 120 000 рублей. Как правильно удержать КПН:
1) если по договору с неризедентом КПН удерживается из суммы выплаченных доходов

120000 х 20%=24000
К выплате нерезиденту = 120000 - 24000 = 96000
Гульбанум76 говорит:
ТОО на СНР должен оплатить КПН на нерезидента. Доход нерезидента из источников РК 120 000 рублей. Как правильно удержать КПН:
2) если в договоре не указано что будет удержан КПН и ТОО будет из своих средств оплачивать КПН?

(120000 х 20)/80 = 30000 - КПН который необходимо заплатить ТОО из собственных средств
К выплате нерезиденту = 120000

Добавлено спустя 16 секунд:

Гульбанум76 говорит:
КПН - 10%

почему?
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #4  Сб Ноя 07, 2015 18:55:39
Заголовок сообщения:
У нерезидента есть сертификат резиденства

Добавлено спустя 15 секунд:

поэтому 10%
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #5  Пн Ноя 09, 2015 11:24:41
Заголовок сообщения:
Гульбанум76, а что за доход вы ему платите, раз применяете пониженную ставку?
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #6  Пн Ноя 09, 2015 12:45:56
Заголовок сообщения:
Использование интеллектуальной собственности (компьютерная программа - тесты)
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #7  Пн Ноя 09, 2015 12:56:01
Заголовок сообщения:
Согласна, доход в виде роялти.
Тогда смотрите расчет в посте №3
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #8  Пн Ноя 09, 2015 18:10:11
Заголовок сообщения:
И еще раз хочу уточнить для себя : 2) если в договоре не указано что будет удержан КПН и ТОО будет из своих средств оплачивать КПН, то все равно можно применить сертификат резидентства нерезидента?

И второй вопрос : ТОО перепродает компьютерную программу, которая работает он-лайн. Сама программа находится в России . В таком случае нужно ли оплачивать КПН за нерезидента?
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #9  Пн Ноя 09, 2015 18:47:53
Заголовок сообщения:
Гульбанум76 говорит:
И второй вопрос : ТОО перепродает компьютерную программу, которая работает он-лайн. Сама программа находится в России . В таком случае нужно ли оплачивать КПН за нерезидента?

в отдельную тему
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #10  Пн Ноя 09, 2015 19:09:45
Заголовок сообщения:
А по первому вопросу? Можно применить сертификат?
Автор: Омарова Д.М.
Добавлено: #11  Пн Ноя 09, 2015 19:32:58
Заголовок сообщения:
Гульбанум76, интересный вопрос. Логически освобождение по Конвенциям применяется к доходу нерезидента.
Когда налог удерживается налоговым агентом и применяется вариант №1 - то сумма налога является частью дохода нерезидента. И тут Конвенция применима без сомнений.
Когда налог уплачивается налоговым агентом за счет собственных средств, то применяется вариант №2.
И в этом случае действует подпункт 1) пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса:
Цитата:
2. Доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является:
1) сумма подоходного налога, исчисленная с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания;

То есть, опять же логически Конвенция не применима если налоговый агент не удержал налог, и заплатил его за счет собственных средств.
Если бы речь шла о применении такого способа освобождения по Конвенции как - полное освобождение, то я бы лично сомневалась меньше - там нет перечисления налога, там идет полное освобождение.
Но у вы хотите применить пониженную ставку и еще заплатить налог по оставшейся пониженной ставке из собственных средств - и считаю рисков много.
Не могу твердо сказать, что можно применить Конвенцию - исходя из вышеизложенного. Я бы еще поизучала вопрос и послушала другие мнения в этой теме.

Вам надо поискать письма-разъяснения налоговых органов - на такие ситуации.

Добавлено спустя 8 минут 44 секунды:

Гульбанум76 говорит:
2) если в договоре не указано что будет удержан КПН и ТОО будет из своих средств оплачивать КПН?

Если в договоре не указано про удержание КПН то это еще не значит, что КПН не планировалось удержать из дохода нерезидента. Может и планировало, вряд ли кто то сможет доказать иное.
Но если ТОО остальную часть налога (10%) платит за счет собственных средств - то это уже говорит о том, что все таки нельзя Конвенцию применить.
Автор: Гульбанум76
Добавлено: #12  Пн Ноя 09, 2015 21:53:30
Заголовок сообщения:
Нашла вот такое разъяснение : Конвенция применима к доходу, выплачиваемому резиденту иностранного государства, с которым Казахстан заключил конвенцию. Соответственно конвенция предусматривает возможность применения пониженной ставки к налогу, удерживаемому с доходов такого нерезидента, а в рассматриваемом случае налог не удерживается налоговым агентом, а уплачивается им за счет своих собственных средств. В этой связи, в случаях, когда налог уплачивается за счет средств налогового агента положения налоговой конвенции, предусматривающие пониженные ставки налогов не применимы.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ