» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Перемещение товаров филиалом в головную организацию в РФ - экспорт и НДС?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #1  Пн Авг 27, 2012 20:08:44
Заголовок сообщения: Перемещение товаров филиалом в головную организацию в РФ - экспорт и НДС?
Добрый вечер.
Хочу еще раз поднять вопрос по поводу перемещения товаров филиалом в головную на территории РФ. На форуме уже обсуждали, что в части таможенного и налогового законодательства данное перемещение попадает под категорию экспорта и следовательно филиал должен выставить счета-фактуры с нулевой ставкой?
Теперь с российской стороны, есть такое письмо
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 января 2012 г. N 03-07-13/01-02
Цитата:
Вопрос: Согласно ст. 2 Протокола от 11 декабря 2009 года о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном Cоюзе (далее - Протокол) - взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. При этом Собственниками товаров признаются лица, к которым переходит право собственности на основании Договора (Контракта).

ООО (далее по тексту - Общество) имеет филиал, зарегистрированный в Республике Казахстан (далее по тексту - Филиал). Общество перемещает товар в Филиал, а Филиал перемещает товар в Общество. Поскольку передача товаров в отношениях между Филиалом и Обществом не являются коммерческой либо некоммерческой сделкой и передача права собственности на товар не переходит, просим разъяснить следующее:

Применима ли ст. 2 Протокола для ввоза товаров на территорию РФ в отношениях между Филиалом и Обществом (перемещение товара); соответственно, должно ли Общество уплачивать НДС при ввозе данного товара согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, перемещаемых между организацией, находящейся на территории Российской Федерации, и ее филиалом, зарегистрированным на территории Республики Казахстан, и сообщает.

Применение налога на добавленную стоимость в рамках Таможенного союза осуществляется в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).

Согласно пункту 1 статьи 2 Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. При этом для целей Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором.

Пунктом 2 статьи 2 Протокола установлено, что для целей уплаты налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортируемых товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

Согласно статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Таким образом, при перемещении товаров между головной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, и ее филиалом, зарегистрированным на территории Республики Казахстан, перехода права собственности на товары не происходит, и, соответственно, в отношении указанных товаров налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Н.А. Комова

Получается со стороны России НДС в размере 18% уплачен не будет, тем самым филиал не сможет подтвердить свою нулевую ставку. Как следствие при неподтверждении в течение 180 календарных дней - НК начисляет 12 % на данный оборот по перемещению. Получается замкнутый круг и как поступить в этой ситуации?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Пн Авг 27, 2012 20:31:31
Заголовок сообщения:
Может сделать аналогичный запрос в наш НК МФ РК и приложить к нему ответ россиян? Пусть тоже подтвердят, что не надо НДС платить.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #3  Пн Авг 27, 2012 20:48:13
Заголовок сообщения:
Думаю не выйдет
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #4  Пн Авг 27, 2012 20:51:01
Заголовок сообщения:
Ну должны же они как-то разрешить эту ситуацию... Или думаете, что будут настаивать на уплате филиалом НДС 12%?

Добавлено спустя 5 минут 40 секунд:

В цитате, которую вы привели, очень грамотно составлен вопрос. Там уже в вопросе практически содержится ответ, который нужен был автором. И видно, что отвечающие фактически процитировали в своем ответе утверждения из вопроса.
Так и вам надо составить аналогичный вопрос, чтобы в нем не было сомнений относительно вашей позиции. И тогда отвечающий просто подтвердит мнение, содержащееся в вопросе.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #5  Пн Авг 27, 2012 20:59:33
Заголовок сообщения:
Ну при импорте аналогичная ситуация - НДС в бюджет уплачивается, а он российской стороне не нужен, потому что они просто перемещают ТМЦ на основании накладной на перемещение. У нас же импорт - это ввоз товаров, как и экспорт - вывоз...
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #6  Пн Авг 27, 2012 21:02:25
Заголовок сообщения:
Но при импорте уплаченный НДС все-таки идет потом в зачет, а при экспорте вообще обдираловка получается. Выходит, наш Налоговый кодекс всячески против того, чтобы российские фирмы создавали в Казахстане филиалы.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ