» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

ИП на СНР - Последствия (Обязательства) после реализации недвижимого имущества Юр. лицу

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алексей Лебедь
Добавлено: #1  Пн Май 07, 2012 23:18:14
Заголовок сообщения: ИП на СНР - Последствия (Обязательства) после реализации недвижимого имущества Юр. лицу
ИП на СНР использует в предпринимательской деятельности квартиру, выведенную из жилого фонда. Сдает ее в аренду ТОО.
(Квартира была приобретена в 2004 году за 2 300 000 тенге.)
1) 02.04.2012 года ИП издает приказ о проведение переоценки настоящей квартиры (фиксированного актива) в целях отражения ее в балансе ИП по рыночной стоимости.
2) 10.04.2012 года независимым оценщиком была проведена оценка квартиры и ее стоимость по отчету оценщика составила 10 400 000 тенге.
3) 11.04.2012 года в бухгалтерском учете ИП были сделаны соответствующие проводки по отражению новой стоимости квартиры, таким образом балансовая стоимость квартиру на 1 мая 2012 года составила 10 400 000 тенге.
4) В данной ситуации, учитывая положения п.3 ст. 402 НК РК:
Цитата:
"При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течении налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа, и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно".

ИП подает дополнительный расчет по форме 701.01 на сумму 39 000 тенге (10 400 000 * 0,5% / 12 месяцев х 9 месяцев (апрель - декабрь))
5) 3 мая 2012 года ИП принимает решение продать данную квартиру арендатору (ТОО), 7 мая был заключен договор купли продажи данной квартиры за 14 400 000 тенге.
У ИП по данной сделке возникает имущественный доход, а именно доход от прироста стоимости от реализации фиксированных активов и полученный доход подлежит обложению по ставке 10% (п. 1 ст. 158 НК РК)т.е. сумма налога определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью квартиры х 10% (14 400 000 - 10 400 000 = 4 000 000х10% = 400 000 тенге).
По данной сделке в целях декларирования полученного дохода от прироста стоимости ИП обязан сдать 220.00 форму не позднее 31 марта 2013 года.
6) В связи с тем, что во 2-м квартале 2012 года ИП получил доход 14 400 000 тенге, что на 4 400 000 тенге больше предельного дохода, определнного в п. 1 ст. 433 НК РК для применения специального налогового режима на основе упращенной декларации, ИП согласно п. 5 ст. 435 в течении 10 календарных дней обазан подать в налоговый орган заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе упращенной декларации и следовательно с июня 2012 года ИП уже будет отчитываться по ФНО 200.00 и 201.00 (общеустановленный порядок)
7) В связи с изменениями в составе основных средств (продажа квартиры 7 мая 2012) ИП до 15 августа должен подать дополнительный расчет по форме 701.01 на сумму минус 39 000 тенге.

Уважаемые бухгалтера и участники форума, прошу вас прокомментировать данную ситуацию и все вытекающие из нее последствия (обязательства) для ИП. Может что упустил, может, что не правильно применяю? Спасибо!
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #2  Вт Май 08, 2012 01:54:13
Заголовок сообщения:
Алексей Лебедь говорит:
ИП подает дополнительный расчет по форме 701.01 на сумму 39 000 тенге (10 400 000 * 0,5% / 12 месяцев х 9 месяцев (апрель - декабрь))

А почему дополнительный расчет на сумму 39 000? Разве вы до этого не сдавали расчет на сумму = (2 300 000 - Накопленный износ) *0,5%? Ведь дополнительный расчет сдается только на разницу, которую надо доплатить.

Алексей Лебедь говорит:
У ИП по данной сделке возникает имущественный доход, а именно доход от прироста стоимости от реализации фиксированных активов.

Что-то у вас все смешалось в кучу.
Существует 3 отдельных вида доходов:

1. Имущественный доход (ст.180 НК) - возникает только у физических лиц, а не у ИП. Вот если бы ИП сначала перестал сдавать квартиру в аренду, вывел бы ее с баланса ИП и продал как физическое лицо, тогда бы у него возник имущественный доход. Вернее, имущественного дохода не было бы, поскольку это жилая квартира и в собственности больше 1 года.
Правда поскольку квартира продана юрлицу, тут вопрос спорный. Т.к. она использовалась в предпринимательской деятельности, то возможно ее нельзя считать личным имуществом, и тогда возникает доход физического лица о налогового агента, который облагается у источника выплаты (ст.168 НК).

2. Доход от прироста стоимости (ст.87 НК) возникает у юрлиц и ИП при реализации активов, не подлежащих амортизации (земля и т.п. - подробнее в п.2 ст.87).

3. Доход от выбытия фиксированных активов (ст.92 НК) - вот это как раз ваш случай.

Алексей Лебедь говорит:
сумма налога определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью квартиры х 10% (14 400 000 - 10 400 000 = 4 000 000х10% = 400 000 тенге).

Как рассчитать доход от выбытия ФА, обсуждали в этих темах:
http://balans.kz/viewtopic.php?t=24749
http://www.balans.kz/viewtopic.php?t=29064
http://balans.kz/viewtopic.php?t=35046
Обратите внимание в последней теме на пост http://balans.kz/viewtopic.php?p=474502#474502 , в котором цитируется ст.118 НК, и там написано, что в балансовой стоимости не учитываются переоценки. Причем про переоценки добавлено только с 01.01.12.
Если у вас возникнут вопросы, то предлагаю обсуждать в теме по ссылке, чтобы не загромождать эту ветку.

Алексей Лебедь говорит:
6) В связи с тем, что во 2-м квартале 2012 года ИП получил доход 14 400 000 тенге, что на 4 400 000 тенге больше предельного дохода, определнного в п. 1 ст. 433 НК РК для применения специального налогового режима на основе упращенной декларации, ИП согласно п. 5 ст. 435 в течении 10 календарных дней обазан подать в налоговый орган заявление о прекращении применения специального налогового режима на основе упращенной декларации и следовательно с июня 2012 года ИП уже будет отчитываться по ФНО 200.00 и 201.00 (общеустановленный порядок)

Не надо вам переходить на ОУР.
Во-первых, доход у вас не 14 400 000 тенге, а меньше. Хотя скорее всего все равно будет больше 10 млн., если не учитывать переоценку.
Но не это главное, а то, что поскольку вы по этому доходу отчитываетесь по форме 220, то в форму 910 он не включается, следовательно не входит в доход по упрощенке и никакого превышения у вас не будет.
Алексей Лебедь говорит:
7) В связи с изменениями в составе основных средств (продажа квартиры 7 мая 2012) ИП до 15 августа должен подать дополнительный расчет по форме 701.01 на сумму минус 39 000 тенге.

Т.к. здание продано в мае, то платить за него вы перестаете с мая, а не с апреля. Следовательно сумма налога к уменьшению = 10 400 000 * 0,5% / 12 месяцев х 8 месяцев = 34667.

И в заключение хотела бы еще несколько слов о переоценке. Из ситуации ясно, что вы ее сделали для того, чтобы уменьшить налоги при реализации здания.
Во-первых, как выясняется, на расчет дохода от выбытия ФА это не влияет.
Во-вторых, т.к. вы работаете на упрощенке по НСФО № 1, то не имеете права осуществлять переоценку, т.к. НСФО № 1 это не предусматривает http://balans.kz/viewtopic.php?p=474835#474835
Автор: irina56
Добавлено: #3  Вт Сен 03, 2013 10:08:54
Заголовок сообщения:
Добрый день, у меня вопрос по налогообложению от продажи имущества:
Физ. лицу в 2008г. подарили производственную базу по договору дарения. В производственной деятельности имущество не использовалось. В 2010г. он ее продает, но т.к. покупатель потребовал чтобы сделка проходила от ИП, пришлось открыть ИП на общеустановленном режиме. За месяц до продажи сделали оценку имущества, оценили в 45 млн тг. Продали за 40 млн.
Налог на имущество оплатили с оценочной стоимости ( с 45 млн). Так как стоимость продажи меньше чем стоимость оценки, налог на прибыль в 2010г не платили. В настоящее время налоговая требует чтобы мы оплатили доход с продажи за 2010г. с 40 млн тг. Правомерны ли их требования?
Автор: Ирина Локтионова
Добавлено: #4  Ср Сен 04, 2013 02:17:07
Заголовок сообщения:
Если продавали от имени ИП, то сразу после регистрации ИП должны были поставить на баланс ИП.
Естественно возникает вопрос: по какой стоимости ставить на баланс. Это зависит от того, от кого была получена база в подарок.
Если от юридического лица или от ИП, то, кроме договора дарения, должна быть накладная и акт приема-передачи. И тогда
Статья 118 НК говорит:
4. При безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи.

Если от физического лица, то тут сложнее. В НК нигде прямо не написано, как определить первоначальную стоимость фиксированного актива в этом случае. Обычно на практике делают оценку. Но считаю, что оценку надо делать не на дату постановки на баланс ИП, а на дату договора дарения и по этой стоимости ставить на баланс.
Доходом будет являться доход от выбытия ФА (если возникнет) согласно ст.92 НК.

P.S. Налог на имущество и земельный налог должны были платить по ставкам ИП на патенте и сдавать форму 700 с 01.01.09. (до 01.01.09. отчетность надо было сдавать только по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности).
http://balans.kz/viewtopic.php?t=33794

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ