» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Налогообложение физ.лица-нерезидента, выставление его услуг юр.лицом-нерезидентом РК

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: rosie
Добавлено: #1  Вт Мар 27, 2012 18:00:41
Заголовок сообщения: Налогообложение физ.лица-нерезидента, выставление его услуг юр.лицом-нерезидентом РК
Добрый день!
У нас возник вопрос по налогообложению физ,лиц-нерезидентов.
В марте 2012 в нашу компанию (юр,лицо-резидент) далее ТОО, был принят физ.лицо-нерезидент на основании разрешения. С ним заключили трудовой договор на минимальную зарплату(н-р,3000$), которую ТОО не собирается выплачивать, т.к основную зарплату он получает в США с которым у него есть контракт. Между ТОО и юр.лицом-нерезидентом с США (не имеющий пост.учреждения в РК) заключен договор на предоставление персонала-инженеров, ЮЛ-нерез. из США ежемесячно (в течение 3-4мес на время проекта) будет выставлять ТОО счета за услуги данного физ.лица-нерезидента, в котором будет указана дневная ставка и кол-во дней за работу ФЛ-нерез.в Казахстане.

Вопрос: Какие обязательства возникают у ТОО после выставления счетов с США: КПН с юр-лиц или ИПН с иностр.физ-лиц у источника выплаты?
Автор: rosie
Добавлено: #2  Ср Мар 28, 2012 10:41:23
Заголовок сообщения:
Пож-та проконсультируйте по вопросу выше, были ли у вас такие случаи?
Автор: mitsu
Добавлено: #3  Чт Мар 29, 2012 12:15:08
Заголовок сообщения:
Ответ:

1. В Вашем случае считаю, что если с нерезидентом из США бы заключен основной договор на оказание услуг через его персонал путем командирования его работника в РК для оказания услуг, то с самим работником нерезидента не надо было заключать трудовой контракт, так как услуги оказываются персоналом нерезидента для Вас. И по вашим данным по заключенному трудовому контракту с физическим лицом следует, что физическое лицо самостоятельно как Ваш работник выполняет трудовую деятельность за заработную плату.
Юридически по вашим документам и заключенному трудовому контракту с работником, у Вас возникает обязанность по исчислению и удержанию ИПН с дохода физического лиц - нерезидента как со своего работника по ставке 10% без налоговых вычетов согласно п. 3 ст. 201 Налогового кодекса.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранца или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
А так, в случае, если бы Вам не был заключен трудовой контракт с иностранным работником компании-нерезидета, то применялось бы положение ст. 202 Кодекса, согласно которому положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся работниками юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий:
1) иностранец или лицо без гражданства является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан;
2) иностранец или лицо без гражданства признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 189 настоящего Кодекса.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода иностранца, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между иностранцем и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов по ставке 10%. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с иностранцами или лицами без гражданства, командированными в Республику Казахстан.
В любом случае на Вас возлагается обязанность по исчислению и уплате в бюджет ИПН с дохода физического лица-нерезидента как своего работника, так как есть трудовой контракт с ним, по ставке10% без вычетов. По таким доходам и исчислению ИПН с дохода физического лица-нерезидента Вы сдаете форму 210.00 – Декларацию по ИПН и социальному налогу.
2. При этом доход самого юридического лица –нерезидента по оказанным услугам на территории РК через свой персонал в РК облагается КПН у источника выплаты по ставке 20% с представлением Расчета по КПН по форме 101.04.

Добавлено спустя 33 секунды:

Ответ:

1. В Вашем случае считаю, что если с нерезидентом из США бы заключен основной договор на оказание услуг через его персонал путем командирования его работника в РК для оказания услуг, то с самим работником нерезидента не надо было заключать трудовой контракт, так как услуги оказываются персоналом нерезидента для Вас. И по вашим данным по заключенному трудовому контракту с физическим лицом следует, что физическое лицо самостоятельно как Ваш работник выполняет трудовую деятельность за заработную плату.
Юридически по вашим документам и заключенному трудовому контракту с работником, у Вас возникает обязанность по исчислению и удержанию ИПН с дохода физического лиц - нерезидента как со своего работника по ставке 10% без налоговых вычетов согласно п. 3 ст. 201 Налогового кодекса.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранца или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
А так, в случае, если бы Вам не был заключен трудовой контракт с иностранным работником компании-нерезидета, то применялось бы положение ст. 202 Кодекса, согласно которому положения настоящей статьи применяются к налогообложению доходов иностранцев и лиц без гражданства, являющихся работниками юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан, определенных подпунктами 18), 20), 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, включая доходы, определенные статьей 163 настоящего Кодекса. При этом положения настоящей статьи применяются при одновременном выполнении следующих условий:
1) иностранец или лицо без гражданства является работником юридического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Казахстан;
2) иностранец или лицо без гражданства признается для текущего налогового периода постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 189 настоящего Кодекса.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на юридическое лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.
Исчисление индивидуального подоходного налога производится с дохода иностранца, указанного в трудовом договоре (контракте), заключенном между иностранцем и юридическим лицом-нерезидентом, без осуществления налоговых вычетов по ставке 10%. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии индивидуальных трудовых договоров (контрактов), заключенных с иностранцами или лицами без гражданства, командированными в Республику Казахстан.
В любом случае на Вас возлагается обязанность по исчислению и уплате в бюджет ИПН с дохода физического лица-нерезидента как своего работника, так как есть трудовой контракт с ним, по ставке10% без вычетов. По таким доходам и исчислению ИПН с дохода физического лица-нерезидента Вы сдаете форму 210.00 – Декларацию по ИПН и социальному налогу.
2. При этом доход самого юридического лица –нерезидента по оказанным услугам на территории РК через свой персонал в РК облагается КПН у источника выплаты по ставке 20% с представлением Расчета по КПН по форме 101.04.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ