» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Каким первичным документом оформить списание ОС на забаланс?

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #1  Ср Сен 14, 2011 07:21:44
Заголовок сообщения:
Алиса говорит:
служебная записка или статья для публикации куда-нибудь

служебная записка - пояснение
Алиса, учту ваши предложения.
Автор: Алиса
Добавлено: #2  Вт Сен 13, 2011 22:38:05
Заголовок сообщения:
Да, хорошо систематизировал. Александр, а это что за статья - служебная записка или статья для публикации куда-нибудь?

Можно внести предложении по коррекции?

Мне не очень нравится фраза "отнесенные на забаланс". Красивее будет "активы, учтенные на забалансовых счетах", точнее материальные ценности, учтенные на забалансовых счетах - ведь если за балансом, то уже не активы. Или так фразу построить: "В случае, если активы не удовлетворяют критериям признания их в качестве основных средств, считаю некорректным отражать в бухгалтерском учете приход основных средств, а затем списание на расходы периода"

Ну и еще можно дополнить, что форма контроля материально-ответственного лица с целью обеспечения сохранности материальных ценностей должна быть аналогичной форме контроля над основными средствами, принятой в компании - оформление инвентарных карточек, ведомостей, инвентаризаций, актов списаний и т.п.

Форму акта на списание таких материальных ценностей тоже можно разработать и утвердить, аналогичной акту списания ОС
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #3  Вт Сен 13, 2011 21:03:17
Заголовок сообщения:
Алиса, взял за основу ваши рассуждения, вот что получилось:
Цитата:
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 забалансовые, счета не предусмотрены.
Учет и списание основных средств регулируется Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства», Национальным стандартом финансовой отчетности № 2 и Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221.
Согласно МСФО (IAS) 16 объект недвижимости – здания и сооружения признается как актив, если удовлетворяет следующим условиям:
1) существует уверенность в том, что организация получит будущие экономические выгоды, связанные с объектами недвижимости, зданий и оборудования;
2) затраты на приобретение объектов недвижимости, зданий и оборудования могут быть надежно оценены.
Если актив не приносит экономической выгоды, то затраты на его приобретение списываются на расходы отчетного периода.
Для контроля организация может учитывать данные активы на забалансовых счетах, что должно быть отражено в ее учетной политике.
Что касается документального оформления то, на мой взгляд, это и не перемещение, и не списание. Под перемещением обычно понимают не движение активов по счетам бухгалтерского учета, а физическое перемещение между структурными подразделениями. И не списание – поскольку акт на списание подразумевает согласие комиссии и материально-ответственного лица на прекращение учета и контроля над активом, точнее согласие на его физическое выбытие.
Первичные документы (акт приемки-передачи, акты ввода в эксплуатацию, приказы, распоряжения) говорят о том, что актив перестал быть запасом, что данный актив предназначен для использования в самой компании, а не для продажи. Ведь члены комиссии и директор расписываются именно в этом, а не в том, на какой счет учета должен быть отнесен этот актив. А уже бухгалтер в соответствии с критериями признания, профессиональным суждением и прочими условиями определяет проводки.
Так как активы, отнесенные на забаланс, согласно МСФО не классифицируются как основные средства, то считаю некорректным отражать в бухгалтерском учете их приход, а затем списание на расходы периода.
Предлагаю сразу на основании первичных документов делать следующие проводки:
Дт ЗОС –
Дт 7210 – Кт 3310
Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 «Об утверждении форм первичных учетных документов» не предусмотрена форма для учета активов, отнесенных на забалансовые счета. В связи с этим предлагаю вместо акта приемки-передачи основных средств (Форма ОС-1) сделать акт приемки-передачи прочих долгосрочных активов или акт приемки-передачи забалансовых активов. Разработать форму такого акта (идентичную форме акта для основных средств) и утвердить в учетной политике или приказом о вводе.
Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234-III от 28.02.2007 г. первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным органом разрабатываются организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование документа (формы);
2) дату составления;
3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;
4) содержание операции или события;
5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);
6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;
7) регистрационный номер налогоплательщика.

Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #4  Вт Сен 13, 2011 19:41:16
Заголовок сообщения:
Спасибо :oops:
Автор: Алиса
Добавлено: #5  Пн Сен 12, 2011 23:46:22
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
Вопрос встал именно о документальном оформлении - внутреннее перемещение или акт на списание,

На мой взгляд это и не перемещение, и не списание. Под перемещением обычно понимают не движение активов по счетам бух.учета, а физическое перемещение между структурными подразделениями. И не списание - поскольку акт на списание подразумевает согласие комиссии и уполномоченного лица (директора, например) на прекращение учета и контроля за активом, точнее согласие на физическое выбытие.

Мне не очень понятны проводки
Алекс Мневис говорит:
Дт ОС - Кт 3310
Дт 7210 - Кт ОС


Почему не сразу Дт 7210 Кт 3310 ? Зачем признавать основное в балансе, если оно не соответствует критериям признания?

На мой взгляд первичная документация забалансовых основных может быть точно такой же, как и для балансовых. Давайте вдумаемся, ведь первичные документы (акт приемки-передачи, акты ввода в эксплуатацию приказы,распоряжения) говорят о том, что актив перестал быть запасом, что данный актив предназначен для использования в самой компании, а не для продажи. Ведь члены комиссии и директор расписываются именно в этом, а не в том, на какой счет учета должен быть посажен этот актив. А уже глав.бух в соответствии с критериями признания, профессиональным суждением и прочими условиями определяет проводки. Так почему же мы не можем на основании акта приема-передачи сразу в учете сделать проводки
Дт ЗОС
Дт 7210 Кт 3310 ?

Добавлено спустя 47 минут 43 секунды:

Пожалуй, не так. Сегодня в очередной раз не соглашаюсь сама с собой
Алиса говорит:
Так почему же мы не можем на основании акта приема-передачи сразу в учете сделать проводки
Дт ЗОС
Дт 7210 Кт 3310 ?

Пожалуй, будет некорректно на основании акта приемки-передачи основных средств принимать к учету забалансовые активы. Некорректно именно из названия, но не по сути. Предлагаю вместо акта-приемки основных делать акт приемки-передачи прочих долгосрочных активов. Или акт приемки-передачи забалансовых активов. Ну или по-другому его назвать. Разработать форму такого акта (почти такая же как форма акта для основных) и карточки учета, утвердить в учетной политике. И тогда, минуя основные сразу делать проводки:

Дт ЗОС
Дт 7210 Кт 3310

Это на перспективу. А в отношении прошлых операций я бы тоже ставила за баланс сразу на основании имеющихся первичных документов, минуя счет 2410. Не такая уж страшная некорректность
Автор: Поликсени
Добавлено: #6  Пн Сен 12, 2011 21:45:40
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис говорит:
ведь стоимость основного средства сразу списывается на затраты, но в то же время объект функционирует и работает и находится у МОЛ.

Если вы его списываете как ОС- не учавствующего в предпринимательской деятельности, то я бы сделала внутреннее перемещение, так как в учете будут числиться как ЗОС.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #7  Пн Сен 12, 2011 21:40:03
Заголовок сообщения:
Поликсени, это закреплено учетной политикой.
Вопрос встал именно о документальном оформлении - внутреннее перемещение или акт на списание, ведь стоимость основного средства сразу списывается на затраты, но в то же время объект функционирует и работает и находится у МОЛ.
Автор: Поликсени
Добавлено: #8  Пн Сен 12, 2011 21:35:33
Заголовок сообщения:
Алекс Мневис, думаю, что решение учредителей на этот счет, приказ дира, акт приема передачи, бух справка.
Автор: Алекс Мневис
Добавлено: #9  Пн Сен 12, 2011 19:46:41
Заголовок сообщения: Каким первичным документом оформить списание ОС на забаланс?
Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, по следующей ситуации.
Организация при признании приобретенных активов в соответствии с МСФО (IAS) 16 "Основные средства" объекты не соответствующие данным условиям (получения экономической выгоды) списывает их с баланса и переводит на забалансовый счет. Расходы, возникающие от прекращения признания, определяются в отчете о прибылях и убытках.
Делаются следующие проводки
Дт ОС - Кт 3310
Дт 7210 - Кт ОС
Дт ЗОС -
Возник вопрос каким первичным документом оформлять перевод данных ОС на забалансовый учет?

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ