» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Корректировка НДС, при реализации электроэнергии

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Yanina
Добавлено: #1  Пт Июл 01, 2011 15:45:56
Заголовок сообщения: Корректировка НДС, при реализации электроэнергии
Подскажите,
мы получили дополнительную счет-фактуру за э/энергию к марту, в апреле. Должна ли я сделать допик по НДС за 1 квартал или провести во 2 квартале?
Поставщик ссылается на ст.256 п.4, в случае выписки с/ф после даты совершения оборота, НДС относится в зачет по дате выписки с/ф
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #2  Пт Июл 01, 2011 16:03:00
Заголовок сообщения:
Yanina говорит:
Поставщик ссылается на ст.256 п.4, в случае выписки с/ф после даты совершения оборота, НДС относится в зачет по дате выписки с/ф

Совершенно верно.
Yanina говорит:
или провести во 2 квартале?

Провести во втором квартале
Автор: Yanina
Добавлено: #3  Пт Июл 01, 2011 16:21:48
Заголовок сообщения:
но основная то счет-фактура прошла в первом квартале, соответственно дата совершения оборота март, я вообще то считала, что в случае изменения оборотов в ту или иную сторону, корректировка проводится в том периоде в котором была реализация

в принципе была бы полностью согласно, если бы была основная с/фактура
Автор: Трудоголик2
Добавлено: #4  Пт Июл 01, 2011 16:52:44
Заголовок сообщения:
Yanina, Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
4. Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном частью второй пункта 7 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.Статья 263 Счет-фактура
7. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе выписывать счета-фактуры:
при реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций - по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;
Автор: Yanina
Добавлено: #5  Пт Июл 01, 2011 17:35:49
Заголовок сообщения:
мм значит все таки во 2 кв., а меня смутило, что дополнительная к прошлому периоду
Автор: Рита
Добавлено: #6  Пт Июл 01, 2011 21:50:37
Заголовок сообщения:
Трудоголик2, все приведенные вами цитаты относятся к выписке основного счета-фактуры, а не дополнительного.
И то, что
Yanina говорит:
Поставщик ссылается на ст.256 п.4, в случае выписки с/ф после даты совершения оборота, НДС относится в зачет по дате выписки с/ф

тоже неверно, т.к. п.4 ст.256 касается выписки основного счета-фактуры.

По существу ответа я согласна, что
Трудоголик2 говорит:
Провести во втором квартале

но аргументы должны быть другими.
Статья 239 НК говорит:
2. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.
3. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, являющихся основанием для проведения корректировки в случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи;
2) наличие дополнительного счета-фактуры, в котором содержится отрицательное (положительное) значение по облагаемому обороту и налогу на добавленную стоимость.
Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.
4. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящей статьей производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 настоящей статьи.
Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.

Из этой статьи следует, что корректировка производится на основании дополнительного счета-фактуры и в том периоде, когда был выписан этот дополнительный счет-фактура.

Yanina, ведь в чем смысл дополнительного счета-фактуры? А в том, что его можно включить в отчетность за текущий квартал, чтобы не составлять допики к форме 300 за прошедшие периоды. То есть мы корректируем прошлые периоды не путем представления дополнительной отчетности, а путем включения дополнительных счетов-фактур в очередную отчетность.

А то что
Yanina говорит:
я вообще то считала, что в случае изменения оборотов в ту или иную сторону, корректировка проводится в том периоде в котором была реализация

то скорее всего вы спутали с последней фразой ст.239: "Сумма корректировки налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей определяется по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации."
Это означает, что если основной счет-фактура был выписан со ставкой, например 13% (пусть это было в 2008 г.), то дополнительный счет-фактура должен быть выписан тоже со ставкой 13%, но в отчетность включать вы его будете сейчас, хотя ставка НДС на данный момент уже 12%.

Другое дело, что многие не понимают, в каких случаях можно корректировать НДС путем выписки дополнительного счета-фактуры.
Yanina, у вас действительно имеет место один из случаев, перечисленных в п.2 ст.239?
А то многие при обнаружении ошибки выписывают дополнительный счет-фактуру, а это неправильно, в этом случае надо действовать в соответствии с п.14 ст.263:
Статья 263 НК говорит:
14. В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать следующим условиям:

И вот такой исправленный счет-фактура должен быть отражен в допике к форме 300 к тому периоду, в котором был совершен облагаемый оборот (например, в вашем случае это был бы 1 кв.), т.к. это не корректировка облагаемого оборота, а исправление ошибки.

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ