» Казахстанский Бухгалтерский форум www.balans.kz

Как применить вычет по начисленным процентам за долгосрочные займы от нерезидентов.

  
Показать сообщения:
Начиная со старых .::. Начиная с новых
Автор: Yulagy
Добавлено: #1  Пт Авг 27, 2010 17:16:01
Заголовок сообщения: Как применить вычет по начисленным процентам за долгосрочные займы от нерезидентов.
Здравствуйте!
Пожалуйста, объясните ситуацию:
У нас заемщик иностранное лицо,предоставивший долгосрочный заем. Ежегодно мы начисляем интерес по процентной ставке, допустим 10%. Наши аудиторы заверили нас, что в 2007-2008 годах мы можем брать на вычеты такие расходы только при наличии Сертификата резидентсва от Заемщика. Действительно ли это так? А также , что в 2009 году были некоторые изменения и на вычеты такие расходы мы не можем брать при отрицательном капитале? Пожалуйста, если возможно указать источники статей.
Спасибо!
Автор: tafel
Добавлено: #2  Сб Авг 28, 2010 20:53:18
Заголовок сообщения:
Yulagy
Нерезиденты: займы, иностранное участие, представительства, международные конвенции
http://balans.kz/viewtopic.php?t=18922
Автор: Elen
Добавлено: #3  Сб Авг 28, 2010 22:46:44
Заголовок сообщения:
Yulagy говорит:
У нас заемщик иностранное лицо,предоставивший долгосрочный заем.

Заимодатель, вероятно.
Yulagy говорит:
Наши аудиторы заверили нас, что в 2007-2008 годах мы можем брать на вычеты такие расходы только при наличии Сертификата резидентсва от Заемщика.

Почти что так, в зависимости от Вашей ситуации. Согласно Налоговому Кодексу, действовавшему на тот период:
Цитата:
Статья 94. Вычеты по вознаграждению
2. Вычет по вознаграждению производится в пределах суммы, исчисляемой как:

сумма вознаграждения, выплачиваемая налогоплательщиком резиденту за налоговый период,

плюс

сумма, исчисляемая как произведение отношения среднегодовой суммы собственного капитала к среднегодовой сумме обязательств, предельного коэффициента и суммы вознаграждения, выплачиваемой налогоплательщиком нерезиденту за налоговый период.

3. Для целей пункта 2 настоящей статьи:

1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода;

2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств, по которым выплачивается вознаграждение, в течение каждого месяца отчетного налогового периода;

3) предельный коэффициент для финансовых организаций равен 7, для иных юридических лиц - 4.


Если заем предоставил нерезидент, то сумма вычета должна была Вами рассчитываться по формуле подчеркнутого текста. Если собственный капитал был величиной отрицательной, то на вычет брать действительно было нечего.

Но при наличии условий:
1. Со страной нерезидента есть конвенция об избежании двойного налогообложения
2. В конвенции есть ссылка о недискриминации. Т.е. положения нашего законодательства не должны ставить в невыгодное положение сделки с резидентами той страны, с которой заключена конвенция по сравнению со сделками с резидентами РК
3. Наличие справок о резиденстстве компании-партнера.

на вычет можно было брать всю сумму вознаграждения.

Так было до 2009 года. С 2009 года вычет по вознаграждению ограничивается не тем фактором, резидент или нерезидент Вам предоставил заем, а тем фактором, является ли заимодатель взаимосвязанной с Вами стороной и зарегистрирован ли в офшоре. Это прописано в статье 103 действующего Налогового Кодекса. Подробно разбирали здесь http://www.balans.kz/viewtopic.php?p=304212#304212

  

Служба поддержки WWW.BALANS.KZ