Вопрос №866
| Цитата: |
|
КПН: Вопрос по пункту 3 ст.106 НК. Компания получила 3 целевых кредита от различных банков на три объекта строительства. При этом Банки, предоставившие кредиты, ведут четкий учет целевого использования выданных средств. То есть кредит, выданный первым банком на первый объект, не может быть использован в целях строительства второго и третьего объектов. Таким образом, ведется четкий раздельный учет использования кредитных ресурсов, т.е. денежные средства не обезличиваются. Строительство первого объекта и ввод его в эксплуатацию планируется в текущем году, однако вознаграждение за первый кредит будет выплачиваться в течение последующих лет. В связи с чем, просим разъяснить, подлежит ли отнесению на вычеты вознаграждение за кредит по первому объекту, выплачиваемое после завершения строительства этого объекта, если компания имеет еще 2 незавершенных объектов строительства. При этом отмечаем, что средства по первому кредиту не использовались для реализации второго и третьего объекта. В случае, если вычет не предусмотрен по первому кредиту, объект строительства по которому уже закончен, то на какие объекты (второй или третий) должно капитализироваться вознаграждение по первому кредиту, или по какому принципу распределить сумму вознаграждения по данным объектам. |
Ответ №866
| Цитата: |
|
Согласно Налоговому кодексу вознаграждение за кредиты (займы), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, относится на вычеты в порядке, предусмотренном статьей 94 Налогового кодекса. При этом, вознаграждение (займы), полученные строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства. Таким образом, Налоговый кодекс предполагает, что учет в целях налогообложения ведется отдельно по каждому строящемуся объекту и, соответственно, вознаграждение относится на увеличение определенного объекта строительства. Поскольку Вами вознаграждение выплачивается за налоговый период по первому объекту, строительство по которому окончено, следовательно, указанное вознаграждение подлежит вычету в порядке, определенном статьей 94 Налогового кодекса. Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство второго и третьего объектов, и выплачиваемые в период строительства данных объектов, относятся на увеличение первоначальной стоимости объектов строительства. |
Вопрос №1593
| Цитата: |
|
1. При зачислении корпоративного подоходного налога за нерезидента, удерживаемого у источника выплаты на условный банковский вклад нерезидента, в лицевом счете резидента - плательщика налога по коду 101104 (форма 3), данная сумма начинает числиться как недоимка до тех пор, пока работниками налоговых органов вручную не будет произведена разноска налога с платежных поручений, удостоверяющих оплату на условный банковский вклад. Хотя платежные поручения резидентами - плательщиками налога и передаются в течение 2-х дней после перечисления, однако, в лицевой счет данные суммы разносятся в течение многих месяцев. Наличие некорректной недоимки создает неудобства в части постоянных выставлений уведомлений налоговых органов по недоимке, списания денег с расчетных счетов, а также невозможностью получения справки об отсутствии задолженности перед бюджетом для участия в тендерах и пр. Просим решить вопрос по усовершенствованию программного обеспечения по разноске в лицевой счет сумм КПН за нерезидентов, перечисляемых на условный банковский вклад. |
Ответ №1593
| Цитата: |
|
Ваше предложение будет рассмотрено. |
Вопрос №1545
| Цитата: |
|
Являемся ли мы плательщиками корпоративного подоходного налога, когда статья 122.п.4 говорит о том, что <организации>, если мы получаем доход только от кредитования с/хоз предприятий и размещаем активы (уставной капитал) на депозите, доход от размещения средств на депозите более 10% всего дохода предприятия? |
Ответ №1545
| Цитата: |
|
Согласно Налоговому кодексу плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (ст.77 НК). Таким образом, Вы являетесь плательщиками корпоративного подоходного налога. Статьей 122 Налогового кодекса определен порядок корректировки налогооблагаемого дохода плательщиков корпоративного подоходного налога. В случае, если Ваши доходы, полученные от кредитования сельского хозяйства, составляют более 90% совокупного годового дохода, то Вы вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов. Вместе с тем, в случае, если прочие доходы превышают 10% от совокупного годового дохода, то Вы облагаетесь корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке. |
Вопрос №1544
| Цитата: |
|
Согласно статьи 131.п.2 Налогового кодекса <сумма>, наша организация получает доход по депозиту и банк удерживает с нас 15% подоходного налога и подтверждает справкой, имеем ли мы право на зачет начисленного налога и как он отражается в годовой форме, если эти деньги на лицевой счет предприятия не попадают? |
Ответ №1544
| Цитата: |
|
Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, облагаемых корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, независимо от формы и места выплаты (ст. 132 НК). Таким образом, корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается только при выплате дохода. Как следует из вопроса, банком осуществлено удержание корпоративного подоходного налога у источника выплаты, которое подтверждено соответствующей справкой. Соответственно, выплата дохода в виде вознаграждения по депозиту, с которого был удержан данный налог, была осуществлена. При этом сумма удержанного налога, при наличии документа, подтверждающего удержание, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период (ст. 131 НК). Сумма зачитываемого налога отражается в строке 100.29.003В формы 100.29. |
Вопрос №1530
| Цитата: |
|
Уважаемый Нурлан Кусаинович, предлагаю отменить составление декларации по КПН (ф 100.00) по следующим причинам: очень раздутая, неоправданно трудоемкая форма. Новая версия программы за текущий период появляется, как правило, только в феврале следующего года, за месяц до срока сдачи. Учитывая, что заполнение дополнительной формы 100.12 требует построчного заполнения по поставщикам, да и другие приложения очень трудоемки и с каждым годом их становится все больше, предлагаю КПН уплачивать с оборота по реализации товаров, работ, услуг, разработав определенную таблицу регрессивных ставок: чем больше оборот, тем меньше ставка. Это будет стимулировать налогоплательщиков не скрывать доходы, наращивать темпы реализации и увеличивать производство, а бухгалтер будет иметь возможность больше внимания уделять анализу и управленческому учету, что также положительно скажется на результатах деятельности предприятия, а соответственно на увеличении собираемости налогов. |
Ответ №1530
| Цитата: |
|
Относительно ФНО 100.00: Налоговым комитетом ведется работа по совершенствованию форм налоговой отчетности, в том числе декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). Так, Форма 100.00, утвержденная приказом Министра финансов РК от 19.12.2007 г. № 468 на 2008 г., относительно Формы 100.00, представляемой за 2007 г., сокращена на 11 приложений (с 42 до 31). Кроме того, исключены ячейки, несущие информативный характер и не участвующие в расчетах. Вместе с тем, данные, отражаемые в самой декларации и приложениях к ней, необходимы для проведения камерального контроля налогоплательщиков, осуществляемого дистанционно. Относительно уплаты корпоративного подоходного налога с оборота: Фискальная политика, в том числе в части совершенствования налогового законодательства, а также введения новых и отмены действующих налогов, относится к компетенции Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан. Вместе с тем, действующий порядок определения размера корпоративного подоходного налога. Так, при определении суммы корпоративного подоходного налога действует система уменьшения налогооблагаемой базы на сумму произведенных затрат, корректировок как совокупного годового дохода, так и предварительно определенного налогооблагаемого дохода. Кроме того, данный порядок обложения получаемых юридическими лицами доходов отвечает мировой практике налогообложения, что подтверждено международными экспертами (Всемирный банк, Международный валютный фонд и др.). При этом необходимо отметить, что упрощенный порядок обложения валовой выручки (без учета затрат и корректировок) предусмотрен Налоговым кодексом – так называемые специальные налоговые режимы, не требующие ведения налогового учета и определяющие налоговые обязательства налогоплательщика исходя из расчетной выручки. |
|